淺談財政專項資金績效審計(編輯修改稿)
2025-04-05 21:49 本頁面
【文章內容簡介】 率等) 。 社會效益指標( 包括環(huán)境效益指標、就業(yè)效益指標和資源利用指標等) 。 ( 四) 財政專項資金管理環(huán)節(jié)審計 財政專項資金管理環(huán)節(jié)的審計貫穿財政專項資金運動的全過程，主要關注財政專項資金的設立、分配、使用及監(jiān)督檢查等有無制度保障。目前財政專項資金的管理存在較大問題: 第一，專項資金的設立沒有專門的制度加以規(guī)范，存在項目設立過多、過亂、交叉重復等問題，進一步加大了管理的難度。第二，對每一項財政專項資金的管理辦法在程序、內容上還沒有統(tǒng)一的規(guī)范，同為財政專項資金，程序、內容的管理要求各不相同。第三，財政專項資金在管理中普遍存在重分配、輕監(jiān)管等現(xiàn)象，資金的后續(xù)監(jiān)管缺乏必要制度保障。在財政專項資金的績效審計中，必須關注上述問題。重點審計專項資金的設立管理是否科學。 財政專項資金的分配程序是否合理。 財政專項資金的使用有什么規(guī)定要求，使用單位是否有相應的資金管理、使用制度。 如何監(jiān)督檢查財政專項資金的使用，檢查資金使用效果的標準。沒有這些規(guī)定、標準，財政專項資金的設立效益、分配效益、使用效益就無法得到保障，國家有關政策目標也就無法順利實現(xiàn)。另外要看上述制度是否得到有效執(zhí)行，有制度而沒有得到有效執(zhí)行，其危害甚至比沒有制度更為嚴重。對財政專項資金管理環(huán)節(jié)的審計評價以定性指標為主，并結合一定的定量指標。主要定性指標: 是否設立專項資金財務制度。 項目資金管理制度是否健全、是否有效。 會計資料是否真實完整。 項目是否定期檢查。 項目管理機構健全性。主要定量指標: 檢查發(fā)現(xiàn)的項目違規(guī)資金額。 項目違規(guī)受處理的人次。 ( 五) 財政專項資金的后續(xù)評估環(huán)節(jié)審計 財政專項資金的后續(xù)評估環(huán)節(jié)主要評價項目實施后的持續(xù)效益。主要定性指標: 公眾滿意度。 項目運__行成本。 項目后續(xù)投入等。定量指標主要有: 項目可持續(xù)性。 群眾受益率等。 三、財政專項資金績效審計方法與路徑 財政專項資金績效審計方法和路徑，事關審計流程的合理設計和審計導向的確定，指導審計證據的搜集，直接決定審計質量的高低。財政專項資金績效審計是以財政專項資金為審計對象。財政專項資金績效審計方法和路徑是對財政專項資金的經濟性、效率性、效果性等內容進行科學、客觀、公正的綜合評價所采用的審計技術、手段和方式方法的匯總。財政專項資金績效審計目前尚無統(tǒng)一的審計方法，除了調查法、訪談法、分析法以及專家咨詢法等方法以外，根據審計實踐中的使用情況，還可以采取以下幾類最常用有效的審計方法與路徑。 ( 一) 針對問題求證的方法與路徑 在財政專項資金績效審計中，審計人員帶著疑問和問題去實施審計是較為普遍采用的一種審計方法，也是最見成效的。如前文所述，在財政專項資金運行的各個環(huán)節(jié)都存在一些典型問題，審計人員在審計工作中，針對可能存在的重點問題，先假設問題存在，再去編寫審計證據，從而求證問題的真實結果，這是一種提高審計工作效率的有效途徑，使審計人員的審計活動行為更有針對性。這種針對問題求證的審計方法，其必要的審計路徑為: 利用審計客體提供的資料評估其經濟活動行為找出內部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)查找問題存在的可能疑點分析疑點對經濟活動行為影響程度確定審計樣本編寫審計證據求證問題的真實性。 ( 二) 審前公開征集審計線索的方法與路徑 審計線索的提供者一般情況下都是知情者，因為舞弊和違規(guī)往往是一部分人受益的同時侵害了國家、社會或另一部分人的利益。知情者往往也是利益受害者，他們有通過第三者( 如審計組) 揭露舞弊和違規(guī)的強烈動機。同時，信息的不對稱決定了審計人員難以充分掌握審計客體的經濟活動行為。處于信息劣勢地位的審計人員，揭示審計客體舞弊和違規(guī)問題難度很大。此外，專項資金審計又受到成本與作業(yè)時間的制約，要求審計組必須按時完成審計任務。然而，審計客體舞弊和違規(guī)行為具有預謀性與隱蔽性，藏匿在龐雜經濟活動中的某一個環(huán)節(jié)或事件中，并處在虛假完善的內部控制制度的保護下。審計人員在有限的審計時間里難以揭示，導致審計工作事倍功半或審計失
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