會計(jì)風(fēng)險與審計(jì)風(fēng)險差異思索(編輯修改稿)
2025-04-03 12:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 審計(jì)風(fēng)險的嚴(yán)重性 無論是會計(jì)風(fēng)險還是審計(jì)風(fēng)險,一旦變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的損失,其后果都是十分嚴(yán)重的：會計(jì)信息的真實(shí)完整是會計(jì)的生命。就一個單位而言,會計(jì)信息是改善其內(nèi)部經(jīng)營管理的重要依據(jù)。就整個社會而言,會計(jì)信息是引導(dǎo)社會資源優(yōu)化配置和維護(hù)社會秩序的重要依據(jù)。會計(jì)信息失實(shí)會降低企業(yè)形象,使社會資源錯誤配置,阻礙市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,給國民經(jīng)濟(jì)帶來巨大危害。為了防止弄虛作假、粉飾報(bào)表的行為,《會計(jì)法》作了五個方面的禁止規(guī)定,即禁止歪曲公司、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,禁止操縱收入確認(rèn),禁止隨意變更費(fèi)用、成本的確認(rèn)、計(jì)量,禁止隨意改變利潤的計(jì)算和分配方法,禁止有違反國家統(tǒng)一會計(jì)制度的其他行為等等。并逐一明確了偽造、變造會計(jì)資料、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)資料,以及指使他人編造假會計(jì)資料等行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。同樣,審計(jì)人員由于違約、過失、欺詐或?qū)徲?jì)失敗等原因,不但可能給被審單位或其他利害關(guān)系人造成損失,還可能給委托人或依賴審定會計(jì)報(bào)表的關(guān)系人造成重大損失,嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)秩序的紊亂。對此,按照有關(guān)法律和規(guī)定,審計(jì)人員可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。近年來,針對注冊會計(jì)師的法律訴訟大量增加,許多國家的法院判決已逐漸傾向于增加審計(jì)人員的法律責(zé)任,擴(kuò)大審計(jì)人員對第三方利益集團(tuán)或人士的責(zé)任,擴(kuò)充審計(jì)人員法律責(zé)任的內(nèi)涵。因此,強(qiáng)化會計(jì)、審計(jì)人員的責(zé)任意識和風(fēng)險意識,保證其職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,其意義非同小可。 (四)會計(jì)風(fēng)險與審計(jì)風(fēng)險的多樣性 會計(jì)風(fēng)險與審計(jì)風(fēng)險原因復(fù)雜,形式多樣,存在于會計(jì)、審計(jì)工作的各個環(huán)節(jié)。會計(jì)風(fēng)險按其產(chǎn)生的原因劃分,有會計(jì)本身的固有風(fēng)險,也有會計(jì)人員的行為風(fēng)險。按其表現(xiàn)形式劃分,有擴(kuò)張型的會計(jì)風(fēng)險,也有抑制型的會計(jì)風(fēng)險。按其可控程度劃分,有可控制會計(jì)風(fēng)險,也有不可控制會計(jì)風(fēng)險等。審計(jì)風(fēng)險按其產(chǎn)生的環(huán)節(jié)而言,有審計(jì)人員在選擇客戶時存在的聘約風(fēng)險,制定審計(jì)計(jì)劃時存在的計(jì)劃風(fēng)險,搜集審計(jì)證據(jù)時存在的證據(jù)不足或證據(jù)過量風(fēng)險,進(jìn)行審計(jì)抽樣時存在的抽樣風(fēng)險,控制測試時存在的信賴不足風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險,實(shí)質(zhì)性測試時存在的誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險,編寫審計(jì)報(bào)告時存在的審計(jì)報(bào)告風(fēng)險等。審計(jì)風(fēng)險按其產(chǎn)生的原因劃分,有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生和處理過程本身的差錯而引起的風(fēng)險,也有來自客戶方面的風(fēng)險,如內(nèi)部控制制度薄弱、管理當(dāng)局的舞弊等,還有來自審計(jì)人員方面的因素,如審計(jì)證據(jù)不足、審計(jì)方法不當(dāng)、缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等,從而又可分為審計(jì)的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險
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