【文章內容簡介】 ④出納于每月2日前報送上月資金完成情況，隨資金預算表報總公司財務部。⑤出納應于月末及時向銀行取得對賬單原件，逐筆核對每一賬戶的發(fā)生額和余額，及時編制銀行存款余額調節(jié)表，報所轄各公司財務負責人審核簽字后存檔。⑥各公司財務負責人要定期或不定期地對銀行存款進行檢查，以保證賬實相符。⑦總公司財務不定期地對各子公司的庫存現金情況進行盤點。（二）現金管理現金出納會計要認真執(zhí)行《現金管理暫行規(guī)定》和有關現金的管理規(guī)定?，F金的使用，必須符合國家規(guī)定的現金使用范圍；不符合現金使用條件的，一律用支票支付。除保證經營性的日常開支外，多余的現金必須及時存入銀行。不準以收抵支，收支必須分開。不準代其他單位套取現金。不準以白條或不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。出納要認真、逐筆、順序登記好現金日記賬，做到日清月結，每天終了，應核對賬款是否相符，月終應與會計核對賬賬、賬款是否相符，如有問題應及時查明原因進行處理；各公司財務負責人或主管會計應定期或不定期對出納的庫存現金進行清18查、盤點，每月形成固定盤點制度，如有長短款，應查明原因及時處理。要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總公司總經理一支筆簽字批準制度，要有經辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途?？偨浝硗獬龌蛞蛏a經營急需等特殊情況下經總經理授權的人員也可簽批，但是總經理歸來后補辦有關手續(xù)收付款憑證的內容必須完整、合法；報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經審核后方可逐筆登記現金日記賬。1日記賬要逐日結出余額，并與庫存現金相核對，月末與總賬相核對。出現長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責任人賠償。1凡借支現金在1000以上(含1000元)的，出納將借支款轉至借款人私人帳戶上，不直接支付現金。1每次提取現金出納要填寫“用款申請書”注明取款用途，報財務部負責人審核后報總經理審批。1出納原則上留存公司現金庫存應在5000元以下（含5000元）。除按規(guī)定留存現金限額（三天零用量）外，當日收取的現金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現金，以確保財產的安全。1企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現跨月白條頂庫現象。1費用報銷金額超出借款金額的在1000元以上的（含1000元），采用轉帳支票方式補付給報銷人。1現金出納是企業(yè)的資金結算中心，企業(yè)應將營業(yè)收入、下角料變現，職工罰款等款項及時交付財務部門，以便及時處理賬務。1總公司財務部不定期地對所轄各公司的庫存現金情況進行盤點。第五章固定資產管理一、固定資產分類及折舊年限固定資產是指使用期限在一年以上、在使用過程中保持原有物質形態(tài)的房屋建筑物、機器設備、運輸設備以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。生產設備單價為2000元以上，使用年限兩年以上列為固定資產，不屬于生產經19營設備的物品，單位價值在2000元以上、使用期限超過兩年的，也納入固定資產管理。固定資產分類及折舊年限(按稅法規(guī)定)：編號固定資產類別年限01土地、房屋及建筑物30年02機械設備10年03管道網線設施15年04電子產品及通信設備3年05交通運輸設備6年06儀器儀表、量具、器具5年07儲氣罐20年08其它設備5年二、固定資產的計價（一）固定資產計價的原則和方法：購入的固定資產，以其購入價加由公司負擔的運輸、裝卸、安裝調試、運輸途中保險費及其他附加費用計價，國外購入的還應包括進口稅金。自制、自建的固定資產，按建造過程中的實際支出計價。在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按固定資產原值，加上改建擴建發(fā)生的實際支出計價。投資者投入的固定資產，按評估確認或按合同、協(xié)議約定的價格計價。接受捐贈的、按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發(fā)票賬單的，按照同類設備市價計價。盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值計價。公司可依法對固定資產進行有償轉讓、出租、變賣、抵押借款、對外投資，企業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時，應依法對固定資產進行評估。三、固定資產折舊（一）公司計算提取固定資產折舊，采用平均年限法（下稱直線法）。凈殘值率按3％計算（單位價值在20萬元以上）。當月增加的固定資產當月不提折舊，當月減少的固定資產當月照提折舊。固定資產提完折舊還可繼續(xù)使用的，不再計提折舊。20（二）直線法的折舊額按下列公式計算：固定資產年折舊額=（固定資產原值凈殘值）/預計使用年限固定資產年折舊率=固定資產年折舊額/固定資產原值固定資產月折舊額=（固定資產原值固定資產年折舊率）/12四、固定資產的管理機構及職責（一）公司行政綜合部負責全公司的固定資產實物管理，財務部制定固定資產分類代碼，對所有固定資產進行分類編號，建立固定資產管理臺帳（分部門和公司），資產數量應與財務賬面數一致。年內行政綜合部會同財務部門和資產實物使用部門進行固定資產清查盤點，負責清查盤點的匯總工作。（二）各子公司行政部門負責固定資產實物管理，建立固定資產實物管理臺帳，該臺帳與實物數量應保持一致，做到賬、實相符；同時該臺帳與總公司行政綜合部的固定資產實物管理臺帳數據一致。（三）財務部門負責固定資產的價值管理，應根據固定資產實物的增減（購置、轉移、報廢、盤盈、盤虧、毀損等）及時按有關規(guī)定進行帳務處理，計提固定資產折舊，年內對固定資產清查盤點進行核對，向總公司報告固定資產的核對情況。五、固定資產購置、移交、管理與報廢（一）固定資產購置各公司由使用部門合理確定申購物資的數量、質量、規(guī)格型號等情況，填寫《物資申購單》報物資采購部，由物資采購部負責報送審批，經審批同意后，由物資采購部采購人員進行采購；各公司購置固定資產需列入資金預算表里并附明細清單，未做資金預算的需提交申請報告經審批后由各公司行政部采購。對同一類固定資產的采購，總公司物資采購部結合實際情況，以減少成本費用為目的進行統(tǒng)一采購。工程項目用固定資產按權責劃分進行相應的審批程序后由工程采購人員進行采購。之后由行政部辦理相關手續(xù)后方可報銷。購置固定資產后必須進行驗收，固定資產驗收單/移交單(移交單指資產發(fā)生部門間變動時方要求辦理該手續(xù))由行政部采購人員填寫，資產使用部門、資產管理部門、財務部門共同簽字驗收，對不符合驗收條件的資產，不予驗收，21并及時通知采購人員退貨和退回貨款；資產編號由財務部統(tǒng)一編號，并報行政綜部。驗收單一式三份，財務報賬一份，子公司人事行政部門一份，總公司行政綜合部一份。表樣如下：固定資產驗收單（代資產移交單）年月日財務報賬必須憑《物資申請單》原件、《固定資產驗收單（代移交單）》（經資產使用部門、資產管理部門、財務部門簽字后）、發(fā)票、報銷單一并才能予以報銷，據此建立固定資產財務管理賬目；先借款（見審批單付款）后報賬的，財務要摧促有關部門和人員按上述規(guī)定報賬。各子公司行政部門和總公司行政綜合部憑《固定資產驗收單（代移交單）》建立固定資產實物管理臺賬。（二）固定資產移交固定資產發(fā)生移動需辦理固定資產移交，填制《固定資產驗收單（代移交單）》一式五份（移交單位、接收單位、財務部門、行政部各一份），經移交單位、接收單位、財務部門、行政部簽字才能辦理移交，相關部門據此登記調整固定資產實物管理臺賬。資產名稱資產編號規(guī)格型號廠（商）名稱單價數量金額資產使用人：資產管理部門：財務部門：移交單位：22（三）固定資產管理與報廢固定資產日常維護、保養(yǎng)以及修理由各使用部門負責，各使用部門對固定資產的維護和管理應建立崗位制度，落實到責任人。固定資產的報廢必須由使用部門提出申請，按申購時的審批程序報批。對提前報廢的原因進行分析明確責任，對由于使用不當造成報廢的，應由責任人按總公司《處罰和賠償制度》承擔賠付責任，確因工作原因損壞的報經總公司領導批準后予以報廢，財務與資產管理部門據此下賬。固定資產報廢單年月日六、資產清查（一）資產清查行政綜合部和財務部門對固定資產進行定期或不定期的清查（至少年終清查一次），固定資產清查主要是通過對固定資產實物盤點進行帳物核對，以便真實地反映其實有數量和分布情況。對項目完工的固定資產要進行清查，該移交的辦理移交手續(xù)。固定資產清查的程序：資產名稱資產編號規(guī)格型號廠（商）名稱單價數量金額報廢原因：資產使用部門：資產管理部門：財務部門：負責人：（簽署意見）（簽署意見）（簽署意見）（簽署意見）23①固定資產使用部門對實物進行清查盤點，編制《固定資產盤點表》，與相應的財務部門賬面進行核對，對賬實不符的盤盈、盤虧數額進行說明；②由行政部門和財務部門組成清查小組，對實物進行檢查，經查核后確定的固定資產盤盈、盤虧數額報請總公司同意后，財務部門才能進行相關的帳務處理。③盤盈的固定資產，以重置價為原價，按新舊的程度估算累計折舊入賬，原價減累計折舊后的差額入營業(yè)外收入。④盤虧的固定資產，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出。⑤報廢的固定資產經清理后的凈收益作營業(yè)外收入，凈損失作營業(yè)外支出處理。⑥閑置固定資產應由使用部門定期向總公司行政綜合部報告，由總公司實行統(tǒng)一調撥使用，辦理資產移交手續(xù)。固定資產盤存表公司：年月日資產編號資產名稱規(guī)格型號使用部門（或項目）財務賬面數實物數資產管理部門盤虧（實物數－財務帳面數）盤盈（實物數－財務帳面數）數量原值累計折舊凈值數量原值累計折舊數量數量原值累計折舊數量原值累計折舊合計制表：財務負責人：公司負責人：24（二）低值易耗品使用年限不足一年，單價在2000元以下（不含2000元）200元以上（含200元）的各種工具、用具、器具、家具等物品，使用年限6個月以上非固定資產的勞動資料,為低值易耗品。單位價值在2000元以上或使用年限一年以上的易碎易損物品（如玻璃制品等）按低值易耗品處理。公司的低值易耗品采用一次性攤銷法，在領用時全部計入成本或費用，但必須通過“低值易耗品”科目進行核算，并建立相應低值易耗品輔助賬，每半年進行盤點。第六章財產盤點清查制度財產清查是會計會計核算方法中不可缺少的部分，是保證會計數據真實性的必要措施。是通過對實物、現金，進行實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，來確定各種財產物資、貨幣資金、債權債務的實在數，并查明貼在數與實在數是否相符的一種專門方法。為使公司財產完整無損，掌握全公司財產財產，做到帳貨、帳實、帳款相符，保證企業(yè)的資產、財產、盈虧真實、完整，制定以下制度。一、財產清查的范圍包括：凡產權屬集團公司的財產物資都屬清查范圍，包括固定資產、各類庫存材料、周轉材料、各類低值易耗品，庫存商品、現金、銀行存款、在建工程、臨時設施、有價證券、未完成專項工程及債權、債務等往來結算款項二、財產清查的組織財產物資清查是一項復雜、細致的工作，牽涉面廣、工作量大，必須確保行政牽頭、財務部門配合，經管財產物資的業(yè)務部門組織實施的清查制度。實行庫存現金每日清點；銀行存款按月清查，材料、低值易耗品及商品等按月進行局部清查。年度對所有財產物資以全面清查的形式實施清查。局部清查工作由各經營單位自行組織、布置，全面清查蕘由總公司統(tǒng)一布置指揮。三、財產清查的期限和方法四、（一）財產清查采取日常清查及年度清查相結合，平時抽查和專門清查相結合，季度定期清查，年度全面清查。庫存現金，要求每日終了后進行清點。銀行存款以當月日歷最后一天為清查日期，以帳存數與開戶銀行出具銀行對帳單數進行核對，如有不符，應查明25原因編制調節(jié)表，當月未達帳要求在次月處理完畢。天然氣、燃氣具等商品每月盤點一次，盤點工作在月末的3日內完成。工程材料每季盤點一次、低值易耗品每半年盤點一次，盤點工作在月末的3日內完成。全面清查的時間要求財產物資全面時間定為12月25日，清查工作要求年終后5日內全部完成。（二）財產清查的方法實地盤點法：即對固定資產、材料、商品、現金按其存放地點進行點數、開題和過磅；采用實地盤點法、實物保管人員必須親自參予清查盤點工作。庫存商品等要做好日常變動商品的帳貨核對工作抽樣盤點法：即對單位價值較低的的物資進行抽樣點數。核對法：即對銀行存款和各種往來款項核對單據和帳目的方法。采用上述方法時行財產清查時要從實際出發(fā)，實事求是，以達到財產清查準確可靠的目的。四，財產清查結果的處理方法財產物資清查中發(fā)現的問題和清查結果，應按國家的政策、法規(guī)和？公司內部的有關管理制度的規(guī)定進行處理。對確定為盤盈或盤虧的財產物資，要查明原因、分清責任，按不同情況處理：（1）屬定額自然損耗的虧損，可報總公司批準并進行調整結構；（2）管理不善造成的損失，應追究經濟責任，報領導決定。（3）因貪污、盜竊行為造成的損失，應報送有關部門依法處理。（4）自然災害（水災、風災、火災等）、偷竊等造成的財產損失，由受災部門會同財務部門報保險公司共同清查盤點。財產清查盤點結束，應由盤點部門編報盤點報告表。內容包括：盤