【文章內(nèi)容簡介】 ④出納于每月2日前報送上月資金完成情況，隨資金預(yù)算表報總公司財務(wù)部。⑤出納應(yīng)于月末及時向銀行取得對賬單原件，逐筆核對每一賬戶的發(fā)生額和余額，及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，報所轄各公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后存檔。⑥各公司財務(wù)負(fù)責(zé)人要定期或不定期地對銀行存款進行檢查，以保證賬實相符。⑦總公司財務(wù)不定期地對各子公司的庫存現(xiàn)金情況進行盤點。（二）現(xiàn)金管理現(xiàn)金出納會計要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。現(xiàn)金的使用，必須符合國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍；不符合現(xiàn)金使用條件的，一律用支票支付。除保證經(jīng)營性的日常開支外，多余的現(xiàn)金必須及時存入銀行。不準(zhǔn)以收抵支，收支必須分開。不準(zhǔn)代其他單位套取現(xiàn)金。不準(zhǔn)以白條或不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。出納要認(rèn)真、逐筆、順序登記好現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每天終了，應(yīng)核對賬款是否相符，月終應(yīng)與會計核對賬賬、賬款是否相符，如有問題應(yīng)及時查明原因進行處理；各公司財務(wù)負(fù)責(zé)人或主管會計應(yīng)定期或不定期對出納的庫存現(xiàn)金進行清18查、盤點，每月形成固定盤點制度，如有長短款，應(yīng)查明原因及時處理。要嚴(yán)格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總公司總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途。總經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關(guān)手續(xù)收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。1日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責(zé)任人賠償。1凡借支現(xiàn)金在1000以上(含1000元)的，出納將借支款轉(zhuǎn)至借款人私人帳戶上，不直接支付現(xiàn)金。1每次提取現(xiàn)金出納要填寫“用款申請書”注明取款用途，報財務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后報總經(jīng)理審批。1出納原則上留存公司現(xiàn)金庫存應(yīng)在5000元以下（含5000元）。除按規(guī)定留存現(xiàn)金限額（三天零用量）外，當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。1企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。1費用報銷金額超出借款金額的在1000元以上的（含1000元），采用轉(zhuǎn)帳支票方式補付給報銷人。1現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項及時交付財務(wù)部門，以便及時處理賬務(wù)。1總公司財務(wù)部不定期地對所轄各公司的庫存現(xiàn)金情況進行盤點。第五章固定資產(chǎn)管理一、固定資產(chǎn)分類及折舊年限固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上、在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。生產(chǎn)設(shè)備單價為2000元以上，使用年限兩年以上列為固定資產(chǎn)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)19營設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上、使用期限超過兩年的，也納入固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)分類及折舊年限(按稅法規(guī)定)：編號固定資產(chǎn)類別年限01土地、房屋及建筑物30年02機械設(shè)備10年03管道網(wǎng)線設(shè)施15年04電子產(chǎn)品及通信設(shè)備3年05交通運輸設(shè)備6年06儀器儀表、量具、器具5年07儲氣罐20年08其它設(shè)備5年二、固定資產(chǎn)的計價（一）固定資產(chǎn)計價的原則和方法：購入的固定資產(chǎn)，以其購入價加由公司負(fù)擔(dān)的運輸、裝卸、安裝調(diào)試、運輸途中保險費及其他附加費用計價，國外購入的還應(yīng)包括進口稅金。自制、自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中的實際支出計價。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按固定資產(chǎn)原值，加上改建擴建發(fā)生的實際支出計價。投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或按合同、協(xié)議約定的價格計價。接受捐贈的、按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票賬單的，按照同類設(shè)備市價計價。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。公司可依法對固定資產(chǎn)進行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款、對外投資，企業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時，應(yīng)依法對固定資產(chǎn)進行評估。三、固定資產(chǎn)折舊（一）公司計算提取固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法（下稱直線法）。凈殘值率按3％計算（單位價值在20萬元以上）。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。固定資產(chǎn)提完折舊還可繼續(xù)使用的，不再計提折舊。20（二）直線法的折舊額按下列公式計算：固定資產(chǎn)年折舊額=（固定資產(chǎn)原值凈殘值）/預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)年折舊率=固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)月折舊額=（固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)年折舊率）/12四、固定資產(chǎn)的管理機構(gòu)及職責(zé)（一）公司行政綜合部負(fù)責(zé)全公司的固定資產(chǎn)實物管理，財務(wù)部制定固定資產(chǎn)分類代碼，對所有固定資產(chǎn)進行分類編號，建立固定資產(chǎn)管理臺帳（分部門和公司），資產(chǎn)數(shù)量應(yīng)與財務(wù)賬面數(shù)一致。年內(nèi)行政綜合部會同財務(wù)部門和資產(chǎn)實物使用部門進行固定資產(chǎn)清查盤點，負(fù)責(zé)清查盤點的匯總工作。（二）各子公司行政部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實物管理，建立固定資產(chǎn)實物管理臺帳，該臺帳與實物數(shù)量應(yīng)保持一致，做到賬、實相符；同時該臺帳與總公司行政綜合部的固定資產(chǎn)實物管理臺帳數(shù)據(jù)一致。（三）財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價值管理，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)實物的增減（購置、轉(zhuǎn)移、報廢、盤盈、盤虧、毀損等）及時按有關(guān)規(guī)定進行帳務(wù)處理，計提固定資產(chǎn)折舊，年內(nèi)對固定資產(chǎn)清查盤點進行核對，向總公司報告固定資產(chǎn)的核對情況。五、固定資產(chǎn)購置、移交、管理與報廢（一）固定資產(chǎn)購置各公司由使用部門合理確定申購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等情況，填寫《物資申購單》報物資采購部，由物資采購部負(fù)責(zé)報送審批，經(jīng)審批同意后，由物資采購部采購人員進行采購；各公司購置固定資產(chǎn)需列入資金預(yù)算表里并附明細(xì)清單，未做資金預(yù)算的需提交申請報告經(jīng)審批后由各公司行政部采購。對同一類固定資產(chǎn)的采購，總公司物資采購部結(jié)合實際情況，以減少成本費用為目的進行統(tǒng)一采購。工程項目用固定資產(chǎn)按權(quán)責(zé)劃分進行相應(yīng)的審批程序后由工程采購人員進行采購。之后由行政部辦理相關(guān)手續(xù)后方可報銷。購置固定資產(chǎn)后必須進行驗收，固定資產(chǎn)驗收單/移交單(移交單指資產(chǎn)發(fā)生部門間變動時方要求辦理該手續(xù))由行政部采購人員填寫，資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門共同簽字驗收，對不符合驗收條件的資產(chǎn)，不予驗收，21并及時通知采購人員退貨和退回貨款；資產(chǎn)編號由財務(wù)部統(tǒng)一編號，并報行政綜部。驗收單一式三份，財務(wù)報賬一份，子公司人事行政部門一份，總公司行政綜合部一份。表樣如下：固定資產(chǎn)驗收單（代資產(chǎn)移交單）年月日財務(wù)報賬必須憑《物資申請單》原件、《固定資產(chǎn)驗收單（代移交單）》（經(jīng)資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門簽字后）、發(fā)票、報銷單一并才能予以報銷，據(jù)此建立固定資產(chǎn)財務(wù)管理賬目；先借款（見審批單付款）后報賬的，財務(wù)要摧促有關(guān)部門和人員按上述規(guī)定報賬。各子公司行政部門和總公司行政綜合部憑《固定資產(chǎn)驗收單（代移交單）》建立固定資產(chǎn)實物管理臺賬。（二）固定資產(chǎn)移交固定資產(chǎn)發(fā)生移動需辦理固定資產(chǎn)移交，填制《固定資產(chǎn)驗收單（代移交單）》一式五份（移交單位、接收單位、財務(wù)部門、行政部各一份），經(jīng)移交單位、接收單位、財務(wù)部門、行政部簽字才能辦理移交，相關(guān)部門據(jù)此登記調(diào)整固定資產(chǎn)實物管理臺賬。資產(chǎn)名稱資產(chǎn)編號規(guī)格型號廠（商）名稱單價數(shù)量金額資產(chǎn)使用人：資產(chǎn)管理部門：財務(wù)部門：移交單位：22（三）固定資產(chǎn)管理與報廢固定資產(chǎn)日常維護、保養(yǎng)以及修理由各使用部門負(fù)責(zé)，各使用部門對固定資產(chǎn)的維護和管理應(yīng)建立崗位制度，落實到責(zé)任人。固定資產(chǎn)的報廢必須由使用部門提出申請，按申購時的審批程序報批。對提前報廢的原因進行分析明確責(zé)任，對由于使用不當(dāng)造成報廢的，應(yīng)由責(zé)任人按總公司《處罰和賠償制度》承擔(dān)賠付責(zé)任，確因工作原因損壞的報經(jīng)總公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后予以報廢，財務(wù)與資產(chǎn)管理部門據(jù)此下賬。固定資產(chǎn)報廢單年月日六、資產(chǎn)清查（一）資產(chǎn)清查行政綜合部和財務(wù)部門對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查（至少年終清查一次），固定資產(chǎn)清查主要是通過對固定資產(chǎn)實物盤點進行帳物核對，以便真實地反映其實有數(shù)量和分布情況。對項目完工的固定資產(chǎn)要進行清查，該移交的辦理移交手續(xù)。固定資產(chǎn)清查的程序：資產(chǎn)名稱資產(chǎn)編號規(guī)格型號廠（商）名稱單價數(shù)量金額報廢原因：資產(chǎn)使用部門：資產(chǎn)管理部門：財務(wù)部門：負(fù)責(zé)人：（簽署意見）（簽署意見）（簽署意見）（簽署意見）23①固定資產(chǎn)使用部門對實物進行清查盤點，編制《固定資產(chǎn)盤點表》，與相應(yīng)的財務(wù)部門賬面進行核對，對賬實不符的盤盈、盤虧數(shù)額進行說明；②由行政部門和財務(wù)部門組成清查小組，對實物進行檢查，經(jīng)查核后確定的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧數(shù)額報請總公司同意后，財務(wù)部門才能進行相關(guān)的帳務(wù)處理。③盤盈的固定資產(chǎn)，以重置價為原價，按新舊的程度估算累計折舊入賬，原價減累計折舊后的差額入營業(yè)外收入。④盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出。⑤報廢的固定資產(chǎn)經(jīng)清理后的凈收益作營業(yè)外收入，凈損失作營業(yè)外支出處理。⑥閑置固定資產(chǎn)應(yīng)由使用部門定期向總公司行政綜合部報告，由總公司實行統(tǒng)一調(diào)撥使用，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。固定資產(chǎn)盤存表公司：年月日資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱規(guī)格型號使用部門（或項目）財務(wù)賬面數(shù)實物數(shù)資產(chǎn)管理部門盤虧（實物數(shù)－財務(wù)帳面數(shù)）盤盈（實物數(shù)－財務(wù)帳面數(shù)）數(shù)量原值累計折舊凈值數(shù)量原值累計折舊數(shù)量數(shù)量原值累計折舊數(shù)量原值累計折舊合計制表：財務(wù)負(fù)責(zé)人：公司負(fù)責(zé)人：24（二）低值易耗品使用年限不足一年，單價在2000元以下（不含2000元）200元以上（含200元）的各種工具、用具、器具、家具等物品，使用年限6個月以上非固定資產(chǎn)的勞動資料,為低值易耗品。單位價值在2000元以上或使用年限一年以上的易碎易損物品（如玻璃制品等）按低值易耗品處理。公司的低值易耗品采用一次性攤銷法，在領(lǐng)用時全部計入成本或費用，但必須通過“低值易耗品”科目進行核算，并建立相應(yīng)低值易耗品輔助賬，每半年進行盤點。第六章財產(chǎn)盤點清查制度財產(chǎn)清查是會計會計核算方法中不可缺少的部分，是保證會計數(shù)據(jù)真實性的必要措施。是通過對實物、現(xiàn)金，進行實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，來確定各種財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實在數(shù)，并查明貼在數(shù)與實在數(shù)是否相符的一種專門方法。為使公司財產(chǎn)完整無損，掌握全公司財產(chǎn)財產(chǎn)，做到帳貨、帳實、帳款相符，保證企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)、盈虧真實、完整，制定以下制度。一、財產(chǎn)清查的范圍包括：凡產(chǎn)權(quán)屬集團公司的財產(chǎn)物資都屬清查范圍，包括固定資產(chǎn)、各類庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、各類低值易耗品，庫存商品、現(xiàn)金、銀行存款、在建工程、臨時設(shè)施、有價證券、未完成專項工程及債權(quán)、債務(wù)等往來結(jié)算款項二、財產(chǎn)清查的組織財產(chǎn)物資清查是一項復(fù)雜、細(xì)致的工作，牽涉面廣、工作量大，必須確保行政牽頭、財務(wù)部門配合，經(jīng)管財產(chǎn)物資的業(yè)務(wù)部門組織實施的清查制度。實行庫存現(xiàn)金每日清點；銀行存款按月清查，材料、低值易耗品及商品等按月進行局部清查。年度對所有財產(chǎn)物資以全面清查的形式實施清查。局部清查工作由各經(jīng)營單位自行組織、布置，全面清查蕘由總公司統(tǒng)一布置指揮。三、財產(chǎn)清查的期限和方法四、（一）財產(chǎn)清查采取日常清查及年度清查相結(jié)合，平時抽查和專門清查相結(jié)合，季度定期清查，年度全面清查。庫存現(xiàn)金，要求每日終了后進行清點。銀行存款以當(dāng)月日歷最后一天為清查日期，以帳存數(shù)與開戶銀行出具銀行對帳單數(shù)進行核對，如有不符，應(yīng)查明25原因編制調(diào)節(jié)表，當(dāng)月未達帳要求在次月處理完畢。天然氣、燃?xì)饩叩壬唐访吭卤P點一次，盤點工作在月末的3日內(nèi)完成。工程材料每季盤點一次、低值易耗品每半年盤點一次，盤點工作在月末的3日內(nèi)完成。全面清查的時間要求財產(chǎn)物資全面時間定為12月25日，清查工作要求年終后5日內(nèi)全部完成。（二）財產(chǎn)清查的方法實地盤點法：即對固定資產(chǎn)、材料、商品、現(xiàn)金按其存放地點進行點數(shù)、開題和過磅；采用實地盤點法、實物保管人員必須親自參予清查盤點工作。庫存商品等要做好日常變動商品的帳貨核對工作抽樣盤點法：即對單位價值較低的的物資進行抽樣點數(shù)。核對法：即對銀行存款和各種往來款項核對單據(jù)和帳目的方法。采用上述方法時行財產(chǎn)清查時要從實際出發(fā)，實事求是，以達到財產(chǎn)清查準(zhǔn)確可靠的目的。四，財產(chǎn)清查結(jié)果的處理方法財產(chǎn)物資清查中發(fā)現(xiàn)的問題和清查結(jié)果，應(yīng)按國家的政策、法規(guī)和？公司內(nèi)部的有關(guān)管理制度的規(guī)定進行處理。對確定為盤盈或盤虧的財產(chǎn)物資，要查明原因、分清責(zé)任，按不同情況處理：（1）屬定額自然損耗的虧損，可報總公司批準(zhǔn)并進行調(diào)整結(jié)構(gòu)；（2）管理不善造成的損失，應(yīng)追究經(jīng)濟責(zé)任，報領(lǐng)導(dǎo)決定。（3）因貪污、盜竊行為造成的損失，應(yīng)報送有關(guān)部門依法處理。（4）自然災(zāi)害（水災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、火災(zāi)等）、偷竊等造成的財產(chǎn)損失，由受災(zāi)部門會同財務(wù)部門報保險公司共同清查盤點。財產(chǎn)清查盤點結(jié)束，應(yīng)由盤點部門編報盤點報告表。內(nèi)容包括：盤