【文章內(nèi)容簡介】 出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。
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，單位應將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第307號科目 經(jīng)營結(jié)余 。
期末計算經(jīng)營結(jié)余時，應將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目。將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。
，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。
，單位應將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
第308號科目 結(jié)余分配 。
本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得稅繳納業(yè)務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金，借記本科目，貸記“專用基金”科目。
，應將當年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、”經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。
，為未分配結(jié)余。
，單位應將當年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定。沒有規(guī)定的，應直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。
收人類 第401號科目 財政補助收入 。為加強預算資金的核算管理，主管會計單位應編報季度分月用款計劃。在申請當期財政補助時，應分“款”?！绊棥碧顚憽邦A算經(jīng)費請撥單”，報同級財政部門。事業(yè)單位在使用財政補助時，應按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途。“款”、“項”用途如需調(diào)整，應填寫“科目流用申請書”，報經(jīng)同級財政部門批準后使用。
收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。
，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
，本科目無余額。
“國家預算收入科目”的“款”級科目設明細賬。
第403號科目 上級補助收入 。
收到上級補助收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
，本科目無余額。
第404號科目 撥入專款 、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。
收到撥款時，借記“銀行序款”科目，貸記本科目。繳回撥款時，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾嫈?shù)。
，對已完工的項目，將本科目與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖，借記本科目，貸記“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇浚溆囝~按撥款單位規(guī)定辦理。
，進行明細核算。
第405號科目 事業(yè)收入 。單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”科目核算。
收到款項或取得收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅”。經(jīng)財政部門核準，預算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得收入時，應按核定的比例分別貸記“應繳財政專戶款”和本科目，實行預算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位，平時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結(jié)算出應繳財政專戶資金結(jié)余時，再將應上繳財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。
，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
，設置明細賬。
第409號科目 經(jīng)營收入 。
取得經(jīng)營收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目。屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實際收到的價款貸記本科目。屬于一般納稅人的單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅”。
，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目。屬于一般納稅人單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應交增值稅的銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貨記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應沖減經(jīng)營收入。
，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
，也可以并設若干總賬科目。
第412號科目 附屬單位繳款 。
單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會計分錄。
，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科比貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
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第413號科目 其他收入 。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。
其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反的會計分錄。
，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈收入”等設置明細賬。
支出類 第501號科目 撥出經(jīng)費 。
事業(yè)單位撥出經(jīng)費時，借記本科比貸記“銀行存款”科目，收回撥出經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
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第502號科目 撥出?？?。
撥出專項資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時，做相反的會計分錄。
，應區(qū)別情況處理。專項資金如系上級單位撥入的，則借記“撥入專款”科目，貸記本科目。屬于本單位用自有資金設置對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關科目，貸記本科目。
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第503號科目 專款支出 、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。
?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。
、料費時，借記本科目，貸記“銀行存款”，“材料”等科目。項目完工向有關部門單獨列報時，借記“撥入?？睢笨泼褓J記本科目。
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第504號科目 事業(yè)支出 。有財政補助收入的事業(yè)單位，其財政補助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。
事業(yè)支出應按以下科目進行明細核算： 基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。
： 對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。引社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和”固定基金”科目。其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。
，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務成果或產(chǎn)品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。
。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應按一定標準進行分配，不得將應列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出。
，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記 第505號科目 經(jīng)營支出 。
經(jīng)營支出一般應按以下項目進行明細核算： 基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。經(jīng)營業(yè)務種類較多的單位，應按經(jīng)營業(yè)務的主要類別進行二級明細核算。
，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關科目。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性勞務成果或產(chǎn)品時，按實際成本借記本科