個人理財第十八章(編輯修改稿)
2025-01-16 22:11 本頁面
【文章內容簡介】 企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得：指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。 （4）勞務報酬所得：指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。,應稅所得項目,（5）稿酬所得：指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 （6）特許權使用費所得：指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。,應稅所得項目,（7）利息、股息、紅利所得：指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。 （8）財產租賃所得：指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。 （9）財產轉讓所得：指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。,應稅所得項目,（10）偶然所得：指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。 （11）經國務院財政部門確定征稅的其它所得 個人所得，難以界定應稅所得的，由主管稅務機關確定。,2006年全國個人所得稅構成,扣除項目,（1）工資、薪金所得：以每個月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。在此基礎上，雇員對基本養(yǎng)老退休金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金的繳款也可減除。 在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，其附加減除費用標準為2800元。,扣除項目,（2）個體工商戶的生產、經營所得：所有直接和間接經營成本，包括任何損失，均可減除。業(yè)主的生計費用扣除為每月2000元。（個體工商戶業(yè)主從本企業(yè)獲得的工資薪金不得扣除） （3）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（每月2000元）后的余額，為應納稅所得額。,扣除項目,（4）勞務報酬所得：按次計算，對每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。 （5）稿酬所得：同第（4）項。 （6）特許權使用費所得：同第（4）項。,扣除項目,（7）利息、股息、紅利所得：沒有減除。 （8）財產租賃所得：同第（4）項，并另外允許減除與租賃財產有關的稅費和修繕費。 （9）財產轉讓所得：可減除財產原值及與出售資產有關的稅費。 （10）偶然所得：沒有減除。,稅率,我國個人所得稅根據所得類別不同，分別規(guī)定了超額累進稅率和比例稅率兩種形式。 工資、薪金所得適用5％～45％的九級超額累進稅率； 個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用5%～35％的五級超額累進稅率； 儲蓄存款利息所得適用稅率由原來的20%調減為5%。(存款孳息自2007年8月15日起)； 其他種類的應稅所得，除特殊稅額減免與額外加征外，一般適用20％的比例稅率。,工資、薪金所得稅率表,個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經 營、承租經營所得適用稅率表,稅額減免與額外加征,稿酬所得減征規(guī)定： 稿酬所得按應納稅額減征30%。 勞務報酬畸高的加成規(guī)定： ① 應納稅所得額超過2萬元不到5萬元的部分，加征五成； ② 應納稅所得額超過5萬元的部分，加征十成； 實際構成三級超額累進稅率：,勞務報酬所得稅率表,免稅所得,1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； 4）福利費、撫恤金、救濟金； 5）保險賠款；,免稅所得,6）軍人的轉業(yè)費、復員費； 7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 8）依照中國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得； 9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 10）經國務院財政部門批準免稅的所得。,減稅所得,有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅： 1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2）因嚴重自然災害造成重大損失的； 3）其他經國務院財政部門批準減稅的。,特殊寬免和扣除,個人通過非盈利的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，可在應納稅所得額的30%內扣除。,個人所得稅的計算舉例——案例1,
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