談?wù)摃?huì)計(jì)師與審計(jì)(編輯修改稿)
2024-12-07 01:57 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 愿意主動(dòng)輕易退出?！皬?qiáng)管理層，盲所有者，弱中介”的格局由此形成，成為審計(jì)合謀的主要條件之一。 公司管理層的利益與公司經(jīng)營(yíng)狀況息息相關(guān)。具體地說(shuō)，就是管理者的利益與企業(yè)業(yè)績(jī)緊密掛鉤。作為管理層，當(dāng)然希望自己經(jīng)營(yíng)管理的公司的業(yè)績(jī)?cè)絹?lái)越好，好上加好?？墒?，總有一些公司的業(yè)績(jī)不理想，甚至虧損。于是，便產(chǎn)生“有了業(yè)績(jī)，夸大業(yè)績(jī)；沒(méi)有業(yè)績(jī)，制造業(yè)績(jī)，甚至也要制造大業(yè)績(jī)”的現(xiàn)象，這樣的利益驅(qū)動(dòng)催生了合謀。 ，絕大多數(shù)由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)際上是企業(yè)的一個(gè)附屬機(jī)構(gòu)，是為管理層服務(wù)的，而不是為股東服務(wù)的。他們的職責(zé)更多的是防止內(nèi)部小人物違反公司規(guī)定行為的發(fā)生。對(duì)于企業(yè)的高層，他們根本管不到，也不敢管。缺乏內(nèi)部審計(jì)的有效控制，在外部審計(jì)監(jiān)督失效的情況下，高層管理人員幾乎可以為所欲為。 ，效率低下我國(guó)目前市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制與制度的缺陷以及不嚴(yán)格的懲罰力度是導(dǎo)致審計(jì)合謀的重要原因，不完善的公司治理結(jié)構(gòu)加大了監(jiān)管和懲罰的難度，而監(jiān)管機(jī)制的不健全和較輕的懲罰力度則縱容和加劇了不完善治理結(jié)構(gòu)下的企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與審計(jì)意見(jiàn)的尋租。其一，我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《公司法》和《證券法》雖然都對(duì)上市公司及管理層的責(zé)任作出規(guī)定，但是對(duì)他們違規(guī)的處罰力度較輕，與他們利用虛假信息牟取的暴利相比微不足道。其二，處罰時(shí)間嚴(yán)重滯后，這使法律的威懾力大打折扣。%。其三，民事責(zé)任條款欠缺，訴訟成本高。目前，民事責(zé)任僅在《證券法》和《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》等部分條文中有些原則性規(guī)定：而2002年1月15日最高人民法院的《通知》又規(guī)定了4項(xiàng)前置條件，幾乎使會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任成了“不勝之訴”。其四，對(duì)中介機(jī)構(gòu)追究不力，執(zhí)法不嚴(yán)。 、規(guī)模偏小的特點(diǎn)。近幾年來(lái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量更是劇增。另一方面，四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所搶走了很大一部分市場(chǎng)。目前審計(jì)行業(yè)基本上是一個(gè)買方市場(chǎng)，惡性、無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的泛濫，使一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不以喪失其獨(dú)立性為代價(jià)來(lái)求得自身的生存和發(fā)展，從而不得不屈從于客戶公司的壓力，迎合審計(jì)合謀的要求。另外，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所大都是有限責(zé)任公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較小，因此對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)會(huì)主義行為約束較小。再者，我國(guó)審計(jì)收費(fèi)不按審計(jì)時(shí)間計(jì)算，而是根據(jù)被審單位
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