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土地增值稅法ppt課件(2)(更新版)

2025-02-25 17:00上一頁面

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【正文】 售 ) 許可證滿三年仍未銷售完畢的 ( 3) 納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 ( 4) 省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況 要點 主要規(guī)定 非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利 、獎勵 、 對外投資 、 分配給股東 、 償債 、 換取非貨幣性資產(chǎn)等 , 發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn) 收入按下列方法和順序確認: ( 1) 按本企業(yè)在同一地區(qū) 、 同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定 ( 2) 由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)禺斈?、 同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定 房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的 ,安置用房視同銷售處理 將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時 , 產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況下 不征收土地增值稅 , 在稅款清算時不列收入 , 不扣除相應(yīng)的成本和費用 2022年 新增內(nèi)容: 土地增值稅清算時 ( 1) 已全額開具商品房銷售發(fā)票的 , 按照發(fā)票所載金額確認收入; ( 2) 未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的 , 以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入 。 ? (說明:當?shù)剡m用的城市維護建設(shè)稅稅率為 5%;教育費附加征收率為 3%;契稅稅率為 3%;購銷合同適用的印花稅稅率為 ‰ ;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為 ‰ 。 第一項目;據(jù)此選出稅率和扣除率; ? 第四,計算稅額。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為 12 000萬元,成新率 70%。 【 2022年新增內(nèi)容 】 ? ,但能提供購房發(fā)票的: ? 舊房及建筑物的評估價格,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計 5%計算扣除。即:房地產(chǎn)開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本) 10%以內(nèi) ? ( 2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機構(gòu)借款,又有其他借款的,其房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除時不能同時適用上述 2項所述兩種辦法。從收入的形式來看,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。 不征(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移)。 ? (二)具體事項征稅的規(guī)定 有關(guān)事項 是否屬于征稅范圍 、贈予 ( 1)繼承;不征(無收入) ( 2)贈予:公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人,不征; 非公益性贈予,征。LOGO 第 8章 土地增值稅法 財稅與公共管理學院 伍云峰 第一節(jié) 土地增值稅基本原理 ?一、土地增值稅概念 ? 土地增值稅是對 有償轉(zhuǎn)讓國有 土地 使用權(quán) 及地上建筑物和其他附著物 產(chǎn)權(quán) (簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)),取得 增值收入 的 單位和個人 征收的一種稅。 出讓 所取得的行為; 、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為,如房地產(chǎn)的出租。 企業(yè)兼并時,被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中,暫免征收。 ? % % % % ? 『正確答案』 A 土地增值額=應(yīng)稅收入-扣除項目合計 ?一、應(yīng)稅收入 ? 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入,應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。 ? 評估價格=重置成本價 成新度折扣率 ? 重置成本的含義是:對舊房及建筑物,按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算,建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。 2022年 5月,該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得收入10000萬元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 ?二、應(yīng)納稅額計算 ? 應(yīng)納稅額=增值額 適用稅率 扣除項目金額 速算扣除系數(shù) 計算土地增值稅要注意 4個步驟 : ? 第一,要計算扣除項目,注意扣除項目歸集時的具體內(nèi)容; ? 第二,計算土地增值額,就是收入減去扣除項目; ? 第三,計算土地增值率,前述第二項目 247。在開發(fā)過程中,根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計 6 200萬元,開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用 700萬元、銷售費用 400萬元、利息費用 500萬元(只有 70%能夠提供金融機構(gòu)的證明)。 ? ( 6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。如果超過 20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。本章主要內(nèi)容: LOGO 伍云峰
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