【正文】 業(yè) 轉(zhuǎn)讓存量房 ① 評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià) 成新度折扣率 ② 不能取得評(píng)估價(jià)格的 ， 按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì) 5％ 計(jì)算扣除 （ 新增 ） ① 營(yíng)業(yè)稅； ② 印花稅； ③ 城建稅和教育費(fèi)附加； ④ 購房時(shí)繳納的契稅 （ 按發(fā)票每年加計(jì) 5%的 納稅人適用 ） 各類企業(yè) 單純轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地 ? 【 例題 ? （ 2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝ [(1)＋ (2)] 10%（或以內(nèi)） 【 2022年 新增內(nèi)容 （ 2） 2022年 新增 內(nèi)容：投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅 。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。 ? 【 例題 ?單選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征土地增值稅的是（ ）。教育費(fèi)附加視同稅金扣除。（ 2022年） ? ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 評(píng)估價(jià)格＝ 12022 70%=8400（萬元），有關(guān)的稅金 =（100008000） 5% （ 1+7%+3%） +10000 ‰=115 （萬元），增值額＝ 100008400115=1485（萬元） ? 【 例題 ? （ 1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅（略）。 ?三、因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 『正確答案』 【 考題 ?多選題 】 （ 2022年）下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。 7010 100%＝ %，適用稅率為第二檔，稅率40%、速算扣除系數(shù) 5%； （ 4）應(yīng)納土地增值稅＝ 6990 40%－ 7010 5%＝ （萬元）。 ? ，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收。（適用新建房轉(zhuǎn)讓） ? （ 1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋ [(1)＋(2)] 5%(或以內(nèi) ) 這里的利息注意 兩點(diǎn)專門規(guī)定 ： ? ①利息的上浮幅度按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除； ? ②對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 、聯(lián)營(yíng) （ 1）房地產(chǎn)（ 房地產(chǎn)企業(yè)除外 ）轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，暫免征；將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。 ? 【 例題 ?多選題 】 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的（ ），都是土地增值稅的納稅義務(wù)人。（ 2022年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 ? 【 例題 ?單選題 】 下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有（ ）。 要關(guān)注計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除稅金的具體規(guī)定： 企業(yè)狀況 可扣除稅金 詳細(xì)說明 房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè) （ 1） 營(yíng)業(yè)稅 （ 2） 城建稅和教育費(fèi)附加 （ 1） 銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額 ， 營(yíng)業(yè)稅稅率為 5% （ 2） 由于印花稅 （ ‰ ） 包含在管理費(fèi)用中 ， 故不能在此單獨(dú)扣除 非房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè) （ 1） 營(yíng)業(yè)稅 （ 2） 印花稅 （ 3） 城建稅和教育費(fèi)附加 （ 1） 銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額 ， 營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%；銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的房地產(chǎn)時(shí) ，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入減除購置后受讓原價(jià)后的余額；營(yíng)業(yè)稅稅率為 5% （ 2） 印花稅稅率為 ‰ （ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ）? 【 例題 ?單選題 】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí) ,允許單獨(dú)扣除的稅金是（ ）。判斷題 】 轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋的凈值、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。 ? （ 2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。 ?四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 (2022111有變化 ，不征 ) ? 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原 自用住房 ，經(jīng)