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7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和方法(完整版)

2024-09-28 10:27上一頁面

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【正文】 的可靠性;通過賬實(shí)核對檢查賬實(shí)是否相符,以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性;通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度,以保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性;通過定期編制計(jì)算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。這種制度主要是檢查各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確,職責(zé)分明的目的。 一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整,有效防范舞弊和預(yù)防腐敗,提高公共服務(wù)的效率和效果。行政事業(yè)單位(包括行政單位,行政性事業(yè)單位、公益性事業(yè)單位和經(jīng)營性事業(yè)單位,社會(huì)團(tuán)體及其他附屬營業(yè)單位)內(nèi)部控制制度是否健全和有效,直接反映行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率。 責(zé)任控制制度。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金管理制度和財(cái)務(wù)報(bào)銷制度,包括貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任,貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位分離、制約和監(jiān)督,貨幣資金收支控制,現(xiàn)金日記賬登記與核對,銀行賬戶管理、資金管理關(guān)鍵崗位的稽核等方面有無制度規(guī)定;財(cái)務(wù)報(bào)銷管理中支出審批權(quán)限和報(bào)銷審核、不相容職務(wù)分離等方面有無控制制度等。 二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見的問題 內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。有的單位制定的制度規(guī)定形式化,相關(guān)制度寫在紙上,貼在墻上,裝在檔案里,敷衍了事以應(yīng)付上級(jí)檢查,日常工作憑經(jīng)驗(yàn),管理制度形同虛設(shè)。 (2)收集、審閱對所屬部門管理的內(nèi)控制度。其目的是測試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。另一方面是對制度執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià),即評價(jià)已有的制度在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的實(shí)際執(zhí)行情況和功能。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理或內(nèi)部控制制度存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等問題,要從體制、機(jī)制和制度上進(jìn)行系統(tǒng)分析,提出完善制度、強(qiáng)化管理的具體意見和建議要符合行政事業(yè)單位具體情況,具有可操作性和實(shí)效性。 第9頁 共9頁。審計(jì)人員要嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范,制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度審計(jì)實(shí)施方案,認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查,嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序,做到審計(jì)程序合規(guī)合法、內(nèi)容完整、方法得當(dāng),對審計(jì)發(fā)現(xiàn)自身工作上出現(xiàn)的問題要及時(shí)糾正,有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià) 內(nèi)部控制審計(jì)目的是在了解和描
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