7行政事業(yè)單位內部控制審計要點和方法(完整版)
【正文】 的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性；通過嚴格的復核審批制度，以保證會計業(yè)務處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。這種制度主要是檢查各種崗位責任制賦予各職能部門和經辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。 一、行政事業(yè)單位內部控制審計內容 內部控制是被審計單位為了合理保證經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。行政事業(yè)單位（包括行政單位，行政性事業(yè)單位、公益性事業(yè)單位和經營性事業(yè)單位，社會團體及其他附屬營業(yè)單位）內部控制制度是否健全和有效，直接反映行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率。 責任控制制度。重點關注貨幣資金管理制度和財務報銷制度，包括貨幣資金業(yè)務崗位責任，貨幣資金業(yè)務不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，貨幣資金收支控制，現(xiàn)金日記賬登記與核對，銀行賬戶管理、資金管理關鍵崗位的稽核等方面有無制度規(guī)定；財務報銷管理中支出審批權限和報銷審核、不相容職務分離等方面有無控制制度等。 二、行政事業(yè)單位內部控制常見的問題 內部控制意識不強。有的單位制定的制度規(guī)定形式化，相關制度寫在紙上，貼在墻上，裝在檔案里，敷衍了事以應付上級檢查，日常工作憑經驗，管理制度形同虛設。 （2）收集、審閱對所屬部門管理的內控制度。其目的是測試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。另一方面是對制度執(zhí)行情況進行評價，即評價已有的制度在經濟活動中的實際執(zhí)行情況和功能。對審計發(fā)現(xiàn)的財務管理或內部控制制度存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等問題，要從體制、機制和制度上進行系統(tǒng)分析，提出完善制度、強化管理的具體意見和建議要符合行政事業(yè)單位具體情況，具有可操作性和實效性。 第9頁 共9頁。審計人員要嚴格遵循審計規(guī)范，制定嚴密的內控制度審計實施方案，認真進行審前調查，嚴格執(zhí)行審計工作程序，做到審計程序合規(guī)合法、內容完整、方法得當，對審計發(fā)現(xiàn)自身工作上出現(xiàn)的問題要及時糾正，有效防范審計風險。 四、行政事業(yè)單位內部控制審計評價 內部控制審計目的是在了解和描
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