7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和方法(存儲(chǔ)版)
【正文】 據(jù)，如實(shí)反映內(nèi)部控制建立的合法性、合規(guī)性與執(zhí)行的有效性，確保審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果有充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)審查范圍內(nèi)進(jìn)行，對(duì)未經(jīng)審計(jì)的內(nèi)容，不得進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。同時(shí)，要注意防范行使控制職能的人員協(xié)同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會(huì)失效。隨著人們對(duì)內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進(jìn)完善。即：控制對(duì)象目標(biāo)是否明確，重點(diǎn)是否突出；控制程序是否清晰明確，是否固定化；組織機(jī)構(gòu)是否健全，是否適應(yīng)控制要求；執(zhí)行人員素質(zhì)如何，權(quán)責(zé)是否對(duì)立，分工是否明確，相互能否制約；規(guī)章制度是否健全，是否可行；信息資料等記錄、憑證等是否健全完備，填制、傳遞、核對(duì)有無(wú)嚴(yán)格規(guī)定。內(nèi)部控制制度測(cè)試步驟： （1）檢查執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并對(duì)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊逐一作出記錄。通過(guò)抽查重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，重點(diǎn)審計(jì)單位預(yù)算和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位是否嚴(yán)格遵守內(nèi)部管理制度，是否存在被審計(jì)單位向所屬部門(mén)輸送利益、營(yíng)私舞弊、損失浪費(fèi)、擠占挪用等問(wèn)題。 三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)方法 內(nèi)部控制審計(jì)的范圍極為廣泛，其手段也是多種多樣的，但內(nèi)部控制審計(jì)一般包括內(nèi)部控制審計(jì)的方法和測(cè)試兩方面： 內(nèi)部控制審計(jì)方法 內(nèi)部控制審計(jì)可以通過(guò)查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，詢問(wèn)有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)地觀察、查閱前期審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。部分行政事業(yè)單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，監(jiān)督機(jī)制不健全。 財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度。通過(guò)將各項(xiàng)內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)、政策制度等相對(duì)比，檢查和評(píng)價(jià)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)、政策制度是否相一致，能否滿足部門(mén)職責(zé)要求和管理需要，是否存在制度性缺陷與管理漏洞等問(wèn)題。內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，是否合法，有無(wú)違反國(guó)家、上級(jí)有關(guān)規(guī)定的條款，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高做進(jìn)一步修改和完善。它是從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為基礎(chǔ)的詳細(xì)審計(jì)轉(zhuǎn)化和發(fā)展過(guò)來(lái)的一種新
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1