7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計要點和方法(存儲版)
【正文】 據(jù)，如實反映內(nèi)部控制建立的合法性、合規(guī)性與執(zhí)行的有效性，確保審計評價結(jié)果有充足、適當?shù)淖C據(jù)支持，審計評價應當在審計審查范圍內(nèi)進行，對未經(jīng)審計的內(nèi)容，不得進行審計評價。同時，要注意防范行使控制職能的人員協(xié)同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會失效。隨著人們對內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，可以通過對內(nèi)部控制的檢查、評價，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進完善。即：控制對象目標是否明確，重點是否突出；控制程序是否清晰明確，是否固定化；組織機構(gòu)是否健全，是否適應控制要求；執(zhí)行人員素質(zhì)如何，權(quán)責是否對立，分工是否明確，相互能否制約；規(guī)章制度是否健全，是否可行；信息資料等記錄、憑證等是否健全完備，填制、傳遞、核對有無嚴格規(guī)定。內(nèi)部控制制度測試步驟： （1）檢查執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟業(yè)務并對檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊逐一作出記錄。通過抽查重點業(yè)務事項，重點審計單位預算和其他財政財務收支情況，檢查和評價被審計單位是否嚴格遵守內(nèi)部管理制度，是否存在被審計單位向所屬部門輸送利益、營私舞弊、損失浪費、擠占挪用等問題。 三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計方法 內(nèi)部控制審計的范圍極為廣泛，其手段也是多種多樣的，但內(nèi)部控制審計一般包括內(nèi)部控制審計的方法和測試兩方面： 內(nèi)部控制審計方法 內(nèi)部控制審計可以通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針政策等文件，查看組織機構(gòu)系統(tǒng)圖，詢問有關(guān)人員進行實地觀察、查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘宓仁侄蝸韺崿F(xiàn)。部分行政事業(yè)單位不相容職責未分離，相互制約關(guān)系失效，監(jiān)督機制不健全。 財產(chǎn)、憑單管理制度。通過將各項內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)、政策制度等相對比，檢查和評價各項內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)、政策制度是否相一致，能否滿足部門職責要求和管理需要，是否存在制度性缺陷與管理漏洞等問題。內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要包括被審計單位是否建立健全各項內(nèi)部控制制度，是否合法，有無違反國家、上級有關(guān)規(guī)定的條款，是否符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高做進一步修改和完善。它是從傳統(tǒng)的會計事項為基礎(chǔ)的詳細審計轉(zhuǎn)化和發(fā)展過來的一種新
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