7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和方法-預(yù)覽頁
【正文】 位在內(nèi)控管理過程中不同程度地存在政府職能不夠明確、行政管理效率低下、政府權(quán)力失控、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門利益至上、違規(guī)違紀(jì)、貪污腐敗等情況。制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)，執(zhí)行是否有效，結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的。責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。 內(nèi)部牽制制度。 會計(jì)控制制度。財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度，它包括財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任制和憑證單據(jù)管理責(zé)任制兩部分。目前，部分行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制有效實(shí)施情況納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)考核評價(jià)體系。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不到位，支出流程和審核、審批不嚴(yán)密，資產(chǎn)管理、交接、領(lǐng)用記載不清，沒有形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。有的單位制定制度教條化，參照執(zhí)行上級單位制度，不考慮自身特點(diǎn)，操作性不強(qiáng)，有效監(jiān)督機(jī)制得不到有效實(shí)施。通過了解掌握的內(nèi)部控制的實(shí)際情況可以以文字的形式描述出來，也可以通過查詢來了解單位內(nèi)部控制強(qiáng)弱及執(zhí)行情況，還可以用流程圖來描述業(yè)務(wù)程序及其控制點(diǎn)，顯示有關(guān)控制環(huán)節(jié)和憑證記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，便于直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制制度的實(shí)際狀況。主要包括對所屬部門管理的項(xiàng)目、程序、考核標(biāo)準(zhǔn)，查閱相關(guān)考核記錄及監(jiān)管措施辦法，重點(diǎn)關(guān)注所屬單位是否發(fā)生重大違法違規(guī)問題、重大責(zé)任事故。 內(nèi)部控制審計(jì)測試 內(nèi)部控制審計(jì)測試是檢查、分析執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生錯(cuò)弊，并結(jié)合驗(yàn)證內(nèi)部控制制度完善程度以及執(zhí)行內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)的可予信賴程度作出判斷。它所采用的方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤重做、以及實(shí)地觀察等；實(shí)質(zhì)性測試是對被審單位的經(jīng)濟(jì)信息，各種數(shù)據(jù)進(jìn)行審核檢查的活動(dòng)，其目的在于驗(yàn)證、評估信息本身的合法性、真實(shí)性。 （2）分析審查樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊的性質(zhì)和原因。最后把評價(jià)測試分析的結(jié)果，列入審計(jì)工作底稿，寫出內(nèi)部控制評審報(bào)告。對內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)要做到： 實(shí)事求是，客觀公正。 縝密慎重，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。但也應(yīng)注意內(nèi)部控制的局限性，避免為了強(qiáng)化內(nèi)部控制而增加過多控制環(huán)節(jié)加重費(fèi)用開支，得不償失
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1