7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和方法-在線瀏覽
2024-09-28 10:27本頁面
【正文】 期目的。內(nèi)部控制審計(jì)是促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)有效管理的必要手段，審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部控制各個(gè)控制環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，目的在于發(fā)現(xiàn)制度控制中的薄弱環(huán)節(jié)。責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。這種制度主要是檢查各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確，職責(zé)分明的目的。 內(nèi)部牽制制度。它主要檢查會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或不相容職務(wù)是否遵循必須經(jīng)過兩個(gè)以上人員或部門的原則，以防止差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生。 會(huì)計(jì)控制制度。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實(shí)核對(duì)檢查賬實(shí)是否相符，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計(jì)算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度，它包括財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任制和憑證單據(jù)管理責(zé)任制兩部分。重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、分配、使用、維修、處置、盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算等管理制度是否健全，各業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)和管理辦法或制度是否健全。目前，部分行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制有效實(shí)施情況納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)考核評(píng)價(jià)體系。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理存在漏洞。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不到位，支出流程和審核、審批不嚴(yán)密，資產(chǎn)管理、交接、領(lǐng)用記載不清，沒有形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。有的行政事業(yè)單位管理制度不健全或多年未修改更新，職能部門各自為政，沒有形成完整統(tǒng)一的管理體系，已不適應(yīng)現(xiàn)代管理制度的要求。有的單位制定制度教條化，參照?qǐng)?zhí)行上級(jí)單位制度，不考慮自身特點(diǎn)，操作性不強(qiáng)，有效監(jiān)督機(jī)制得不到有效實(shí)施。部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度不健全，固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)不及時(shí)，沒有建立“一物一卡”資產(chǎn)使用臺(tái)賬，對(duì)清查出賬實(shí)不符問題沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理或長期不入固定資產(chǎn)賬，造成資產(chǎn)使用、保管動(dòng)態(tài)管理責(zé)任不清。通過了解掌握的內(nèi)部控制的實(shí)際情況可以以文字的形式描述出來，也可以通過查詢來了解單位內(nèi)部控制強(qiáng)弱及執(zhí)行情況，還可以用流程圖來描述業(yè)務(wù)程序及其控制點(diǎn)，顯示有關(guān)控制環(huán)節(jié)和憑證記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，便于直
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