【正文】 .................................................................................104六、自我評價缺陷整改 ...........................................................................................105第二節(jié) 內(nèi)部審計 .......................................................................................................106一、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)綜述 ...........................................................................................106二、內(nèi)部審計關(guān)注重點 ...........................................................................................106三、制定內(nèi)部審計計劃 ...........................................................................................107IV / 120四、組建內(nèi)部審計項目組 .......................................................................................107五、實施內(nèi)部審計工作 ...........................................................................................107六、監(jiān)督內(nèi)部審計問題整改 ...................................................................................108七、內(nèi)部審計檔案歸檔 ...........................................................................................109附錄：相關(guān)法律法規(guī)、政策文件 ....................................................................................1101 / 120第一章 總 則第一節(jié) 編制目的及意義依據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。通過制定制度、 實施措施和執(zhí)行程序，合理保證單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，符合有關(guān)預(yù)算管理、收支管理、采購管理、 資產(chǎn)管理、合同管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。3. 合理保證單位財務(wù) 信息真實完整。科學(xué)運用內(nèi)部控制的原理和方法，將制衡機制嵌入到單位內(nèi)部管理制度建設(shè)之中，強化內(nèi)部監(jiān)督，通過建立2 / 120和實施嚴(yán)密的內(nèi)部控制起到“關(guān)口前移” 的效果，實現(xiàn)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的目標(biāo)。實施內(nèi)部控制規(guī)范，應(yīng)該遵循以下原則：1. 全面性原則：內(nèi)部控制 應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟 活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程， 實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。3 / 120第三節(jié) 編制思路及適用范圍本《內(nèi)部控制手冊》從風(fēng)險評估與控制、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、內(nèi)部控制評價與監(jiān)督四個方面，闡明風(fēng)險評估的步驟與重點、單位及業(yè)務(wù)管理活動的各項控制要點、以及針對內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況的評價與監(jiān)督，明確了建立和運行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理統(tǒng)一執(zhí)行的制度、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。未經(jīng)單位統(tǒng)一批準(zhǔn)，任何處室不得擅自發(fā)布、修改內(nèi)控手冊內(nèi)容。4. 內(nèi)部控制手冊的監(jiān) 督：單位定期根據(jù)手冊內(nèi)容， 對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，4 / 120并督促加以改進。一般而言，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的局限性主要表現(xiàn)為：1. 手冊中明確的控制措施是基于單位現(xiàn)有的風(fēng)險評估結(jié)果而制定的可用控制措施，然而由于單位的風(fēng)險及其評估結(jié)果可能發(fā)生變化，因此內(nèi)部控制手冊中的控制措施的重要性及其有效性也可能發(fā)生改變。在單位層面控制中，本單位成立內(nèi)部控制實施工作領(lǐng)導(dǎo)小組，在實施小組領(lǐng)導(dǎo)下，明確全局職能和工作機制，制定部門及關(guān)鍵崗位責(zé)任制、建立風(fēng)險管理機制，并設(shè)計相應(yīng)的管控方式。在內(nèi)控自我評價層面中，對內(nèi)部控制設(shè)計有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進行評價，不斷完善我局內(nèi)部控制體系。（2） 目標(biāo)可以有不同的方面，例如：財務(wù)、健康和安全、以及環(huán)境目標(biāo)。3. 風(fēng)險源：指任何單獨或聯(lián)合的、具有內(nèi)在潛力引起風(fēng)險的事件。（3） 與事件相關(guān)的可能影響是可以確定的。5. 風(fēng)險類別：是由屬性相同的多個 風(fēng)險源或事件 組成。但是這8 / 120上千個動態(tài)的風(fēng)險源或事件，通?？梢詺w納成幾十個常態(tài)的風(fēng)險類別。9. 風(fēng)險承受度：指單位能 夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括 單位層面風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。13. 風(fēng)險承受：指單位 對風(fēng)險承受度之內(nèi)的 風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。自上而下表示流程發(fā)展的時間或邏輯順序。用來表示 過程中的一項判定或一個分岔點。風(fēng)險評估的基本流程包括風(fēng)險初始信息收集、風(fēng)險的識別、分析與評價、風(fēng)險管理策略與選擇等。二、評估周期及方法：單位對內(nèi)部經(jīng)濟活動的風(fēng)險評估至少每年進行一次，在全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確分析單位各經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動風(fēng)險的基礎(chǔ)上，繪制各業(yè)務(wù)事項的流程圖，確定經(jīng)濟活動的風(fēng)險點，剖析風(fēng)險存在的原因，以及導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的可能性，以確保新的風(fēng)險得到及時有效的控制。可能：在某些時候可能發(fā)生。不重要：目標(biāo)實現(xiàn)不受影響，如發(fā)生，將造成較低的損失。風(fēng)險識別矩陣對各類風(fēng)險進行區(qū)分（如 表 3），其中：風(fēng)險影響度列 為“重大”、可能性為“ 很可能” 的風(fēng)險列 為一級風(fēng)險 ，風(fēng)險影響度列為“重大”或“ 次重要”、可能性為“可能”或“ 很可能” 的風(fēng)險列為二級風(fēng)險，風(fēng)險 影響度列為“不重要”或“ 次重要” 、可能性為“可能 ”或“不太可能”的風(fēng)險列為三級風(fēng)險。（2）各有關(guān)職能處室負責(zé)收集與其職能相關(guān)的風(fēng)險管理初始信息，并對收集到的風(fēng)險管理初始信息進行更新和維護，由內(nèi)部控制主管處室進行指導(dǎo)和監(jiān)督。14 / 1202. 風(fēng)險的識別、分析與評價（1）風(fēng)險評估小組針對風(fēng)險分類、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險模板、應(yīng)對策略制定原則等內(nèi)容，對各相關(guān)處室開展培訓(xùn)，并組織各處室的風(fēng)險評估人員進行風(fēng)險信息的收集以及風(fēng)險事項的識別，分析風(fēng)險的原因和后果，評價風(fēng)險的重要性水平。定量方法包括采用統(tǒng)計推論（如集中趨勢法）、計算機模 擬（如蒙特卡羅分析法）、失效模式與影響分析、事件樹分析等。根據(jù)風(fēng)險與收益平衡的原則，單位通過以下因素確定風(fēng)險管理的優(yōu)選順序：風(fēng)險事件發(fā)生的可能性和影響、風(fēng)險管理的難度、 風(fēng)險的價值，或管理可能帶來的收益、合法合規(guī)的需要、對單位人力、 資金等的需求以及利益相關(guān)者的要求。第二節(jié) 風(fēng)險控制一、風(fēng)險類別風(fēng)險類別反映了單位在進行風(fēng)險分析時考慮的主要方向，根據(jù)單位的實際情況，本單位應(yīng)對的常見風(fēng)險分為以下幾類：1. 規(guī)劃風(fēng)險：因單位在 規(guī)劃決策的制訂和實 施上出現(xiàn)錯誤，或因未能隨環(huán)境的改變而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而導(dǎo)致單位損失。5. 法律風(fēng)險：單位在經(jīng)營過 程中違反法律法 規(guī)，簽訂合同的內(nèi)容在16 / 120法律上有缺陷或不完善而發(fā)生法律糾紛甚至無法履約，以及法律的不完善或修訂產(chǎn)生的不確定性等面臨的風(fēng)險。（二）工作機制控制1．決策建立健全本單位內(nèi)部重大經(jīng)濟活動議事決策機制，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的工作機制。任何個人不得單獨進行決策或擅自改變決策的意見。內(nèi)部監(jiān)督包括分管局領(lǐng)導(dǎo)定期檢查、辦公室督辦、監(jiān)督處開展執(zhí)行質(zhì)量檢查、監(jiān)察室效能檢查、內(nèi)部 審計等方面；外部監(jiān)督包括接受審計監(jiān)督、省監(jiān)察部門監(jiān)察17 / 120監(jiān)督、信息公開與社會監(jiān)督等。2. 內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各 崗位辦理業(yè)務(wù) 和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。5. 財產(chǎn)保護控制：建立 資產(chǎn)日常管理制度和定期清 查機制，采取資產(chǎn)記錄、實 物保管、定期盤點、 賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。8. 信息內(nèi)部公開：建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。本單位的組織架構(gòu)按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離的原則，分為決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)。領(lǐng)導(dǎo)小組組長：W 局廳長 、黨組書記領(lǐng)導(dǎo)小組副組長：W 局黨 組副書記、其他黨 組成員、副局 長領(lǐng)導(dǎo)小組成員：W 局各 職能處室負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財務(wù)處，辦公室主任由財務(wù)處處長兼任。相關(guān)處室或崗位的工作包括：（1）配合內(nèi)部控制主管處室對本處室相關(guān)的經(jīng)濟活動進行流程梳理和風(fēng)險評估；（2）對本處室的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見和建議，積極參與單位經(jīng)濟活動內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)；（3）認真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實內(nèi)部控制的相關(guān)要求；（4）加強對本處室實施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控；（5）做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他相關(guān)工作。、 授權(quán)體系與三重一大制衡機制的設(shè)置是建立單位內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。其中：決策機構(gòu)能 夠客觀評估經(jīng)濟活動的風(fēng)險，根據(jù)資 源配置最優(yōu)化要求做出科學(xué)決策，從起點上控制和約束執(zhí)行機構(gòu)；執(zhí)行機構(gòu)能夠根據(jù)已有的決策，進一步細化執(zhí)行過程中的職責(zé)和權(quán)限，協(xié)調(diào) 有序地執(zhí)行決策，并通過反饋以便決策機構(gòu)實現(xiàn)決策的優(yōu)化調(diào)整；監(jiān)督機構(gòu)以獨立于決策和執(zhí)行的身份，對決策機構(gòu)是否做出科學(xué)合理的資源配置決策、決策執(zhí)行機構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行已有決策進行監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制中存在的問題，促進單位完善內(nèi)部控制體系。（一）集體討論單位重大經(jīng)濟事項一般包括：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、基本建設(shè)項目、重大外包業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算編制調(diào)整等。（三）專業(yè)咨詢單位對經(jīng)濟活動事項進行決策，采取專家論證、技術(shù)咨詢和群眾意見相結(jié)合的方式。同時，單位建立了相關(guān)制度持續(xù)檢查和改進程序，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化、新的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以保證內(nèi)部控制體系的有效性。同時，內(nèi)部管理手冊中還應(yīng)包括一套規(guī)范的、與業(yè)務(wù)流程相匹配的書面表單，反映相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)履行情況。27 / 120一、部門職責(zé)單位各職能處室為各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動實施內(nèi)部控制的工作主體，要配合內(nèi)部控制歸口管理部門對行政單位相關(guān)的經(jīng)濟活動進行流程梳理和風(fēng)險評估，提出具體的內(nèi)部控制措施和手段；認真執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，落實 相關(guān)工作要求。財務(wù)處還負責(zé)組織本單位的財務(wù)會計制度的制定；負責(zé)組織本單位的預(yù)算編制，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行；負責(zé)組織本單位的決算工作和財務(wù)報告的編制；負責(zé)財務(wù)報銷和會計核算等。3（審計處。5（紀(jì)檢監(jiān)察處。二、不相容崗位設(shè)置單位在各崗位職責(zé)定位和分工過程中，要充分體現(xiàn)“不相容崗位相互分離”的控制要求，確保不相容崗位相互分離、相互制 約和相互監(jiān)督，降低舞弊風(fēng)險。經(jīng)財政部門批復(fù)部門預(yù)算后，按規(guī)定執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行人員不能同時擔(dān)任預(yù)算考核人員。（3（ 收入征收與減免審批崗位分離。（三）政府采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．政府采購預(yù)算的編制和審定崗位分離。5．合同簽訂與驗收崗位分離。9．采購、驗收與相關(guān)記錄崗位分離。30 / 120（4（ 貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督崗位分離。（4（ 非貨幣資產(chǎn)的取得、保管及 處置業(yè)務(wù)的 執(zhí)行與相關(guān)會計記錄崗位分離。4．合同的執(zhí)行與監(jiān)督崗位分離。通過信息化，可以提高信息的時效性和準(zhǔn)確性、有效固化業(yè)務(wù)流程以減少人為因素的影響、提高不相容職務(wù)分離控制的執(zhí)行力、提高授權(quán)審批控制效力及為單位提供更加有利的溝通環(huán)境。在進行規(guī)劃時，充分 調(diào)動和發(fā)揮信息系統(tǒng)歸口管理處室與其他相關(guān)處室的積極性，使各處室廣泛參與，充分溝通，提高規(guī)劃的科學(xué)性、前瞻性和適應(yīng)性。（5） 單位制定信息系統(tǒng) 使用操作程序、信息管理制度以及相關(guān)操作規(guī)范，及時 跟蹤、 發(fā)現(xiàn) 和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。本手冊所稱“預(yù)算” 是指年度 財務(wù)收支計劃的 編制，是單位業(yè)務(wù)活動的財力支持和經(jīng)濟活動的基本依據(jù)。（2） 財務(wù)處34 / 120財務(wù)處是預(yù)算業(yè)務(wù)的歸口管理處室，負責(zé)草擬預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，報預(yù)算工作小組審定后，督促各職能處室和崗位落實預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；負責(zé)擬定預(yù)算編制程序、方法和要求，報預(yù)算工作小組審定；負責(zé)組織和指導(dǎo)各職能處室開展預(yù)算編制工作；負責(zé)匯總、審核各職能處室提交的預(yù)算申報資料及預(yù)算草案；負責(zé)對財政/上級單位下達的預(yù)算控制數(shù)進行分解、細化，確定預(yù)算執(zhí)行規(guī)則；負責(zé)制定本單位年度預(yù)算、決算草案；匯總審核各職能處室提交的預(yù)算追加調(diào)整申請，形成預(yù)算調(diào)整方案， 報預(yù)算工作小組審議；負責(zé)對本單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控分析和監(jiān)督檢查。（1）預(yù)算編制預(yù)算編制是全局預(yù)算管理活動的起點，各預(yù)算單位（部門）應(yīng)按預(yù)算編審辦公室的部署和要求，依據(jù)本單位（部門）行政管理職責(zé)及工作規(guī)劃，合理安排本單位（部門）業(yè)務(wù)活動，提出預(yù)算建議數(shù)，并填報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，提交財務(wù)處。（3）預(yù)算審批下達預(yù)算審批下達，是指將財政或上級部門的最終批復(fù)預(yù)算數(shù)據(jù)細化分