【正文】 和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略則是通過相關(guān)措施，使單位的剩余風(fēng)險(xiǎn)與單位的風(fēng)險(xiǎn)承受度相一致；風(fēng)險(xiǎn)承受則意味著風(fēng)險(xiǎn)在單位可承受范圍之內(nèi)。（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有四種基本類型：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的重要環(huán)節(jié)，主要回答的問題是：存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以考慮？引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是什么？這些風(fēng)險(xiǎn)所引起的后果及嚴(yán)重程度如何？風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有哪些等。單位在確定風(fēng)險(xiǎn)承受度時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括：①法律、經(jīng)濟(jì)方面的限制。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定；有關(guān)人力資源管理的其他政策。團(tuán)體即組織，團(tuán)體意識(shí)是指組織成員的集體觀念。行政事業(yè)單位價(jià)值觀，是行政事業(yè)單位全體職工共同的價(jià)值準(zhǔn)則。應(yīng)建立執(zhí)行特定職能（包括交易授權(quán)）的授權(quán)機(jī)制，確保每個(gè)人都清楚地了解相互關(guān)系和責(zé)任。負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)完全理解其控制責(zé)任并具備與其職位相稱的必要的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平。管理層的經(jīng)營風(fēng)格影響管理層對(duì)待內(nèi)部控制的態(tài)度，影響在處理重大事項(xiàng)時(shí)所作的判斷。它是控制環(huán)境中最基本、最主要的因素。管理者必須立言、立行以昭示其高水平的道德標(biāo)準(zhǔn)。（四）信息與溝通信息與溝通是指單位及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。它通常包括下列方面：，比如管理層、核心部門的分工制衡及其在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限等；，盡管沒有統(tǒng)一模式，但所采用的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動(dòng)；，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨(dú)立性的保證等；，比如關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度，對(duì)掌握國家秘密和其他重要秘密的員工離崗的限制性的規(guī)定等；，管理層的誠信和道德價(jià)值觀，單位全體員工的法制觀念等。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。由于行政事業(yè)單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。另一個(gè)方面部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，彈性較大。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分,是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度,目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生,提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)；即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制?！岣吖芾矸?wù)的效率和效果。首先是防范風(fēng)險(xiǎn)，其次才是兼顧運(yùn)營效率。（三）控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指單位管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)的政策和程序。內(nèi)部控制的有效性直接依賴于負(fù)責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠信和道德價(jià)值觀念。（四）面臨不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)的壓力管理層在制定關(guān)鍵績效指標(biāo)時(shí)要考慮適當(dāng)，過高的不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致員工喪失積極性和舞弊。同時(shí)，只有建立適當(dāng)?shù)墓芾韺涌刂茩C(jī)制，控制理念才能產(chǎn)生預(yù)期的效果。任何組織在進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)均需要遵守下列原則：①任務(wù)目標(biāo)原則；②有效管理幅度原則；③分工協(xié)作原則；④權(quán)責(zé)對(duì)等原則；⑤便于操作原則；⑥動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則。管理層根據(jù)部門結(jié)構(gòu)、職位說明書、員工的級(jí)別以及具體的工作范圍和性質(zhì)分配職責(zé)并賦予相應(yīng)職權(quán)。行政事業(yè)單位的單位文化主要應(yīng)包括如下幾點(diǎn)：。第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是辨認(rèn)和分析與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的過程。⑤制定較高的風(fēng)險(xiǎn)承受度可能是惟一可能的方法。分析的方法是定性和定量技術(shù)的結(jié)合。風(fēng)險(xiǎn)承受是單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。第四節(jié) 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指有助于確保管理者的指令得以執(zhí)行，合理保證管理服務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令、管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序，屬于組織的基礎(chǔ)行為。特別授權(quán)是對(duì)非經(jīng)常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行專門研究后作出的授權(quán)。績效考評(píng)首先要確定績效目標(biāo)，然后進(jìn)行績效輔導(dǎo)，是管理者對(duì)員工完成工作目標(biāo)的過程進(jìn)行輔導(dǎo)，幫助員工不斷改進(jìn)工作方法和技能，及時(shí)糾正行為與工作目標(biāo)之間出現(xiàn)的偏離，并對(duì)目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行跟蹤和修改。一、信息搜集單位在進(jìn)行信息搜集時(shí)應(yīng)明確搜集的內(nèi)容、方式等，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。單位應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。二、內(nèi)部監(jiān)督的方式內(nèi)部監(jiān)督的施行方式包括兩種：（一）日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督以及兩種方式的有機(jī)結(jié)合日常監(jiān)督是指單位對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在單位組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。第七節(jié) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指由單位負(fù)責(zé)人和管理層實(shí)施的，對(duì)單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制測試的方法主要包括：。存在下列情況之一，單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷：；；；。它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、專業(yè)活動(dòng)、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是行政事業(yè)單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。內(nèi)控是一種管理，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。如：簽訂合同VS管理合同，會(huì)計(jì)VS出納，但這種崗位間的內(nèi)控措施無法防止由于人員的串通導(dǎo)致的內(nèi)控失效。（二）會(huì)計(jì)控制和管理控制階段到20世紀(jì)60年代，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。與此同時(shí)，控制環(huán)境逐步被納入內(nèi)部控制范疇。要求CEO、CFO對(duì)建立和保持完整的內(nèi)部控制體系負(fù)責(zé)；保證已經(jīng)設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制體系；保證已經(jīng)評(píng)價(jià)了財(cái)務(wù)報(bào)告編制之前90天內(nèi)的某一日的內(nèi)部控制有效性；在對(duì)外報(bào)告中陳述內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)結(jié)論。2006年，11月8日，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》和17個(gè)具體規(guī)范的征求意見稿。（二）行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的規(guī)模、狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。實(shí)行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制, 認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)可歸納為5個(gè)方面：；、完整；；；。一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如果是經(jīng)過兩個(gè)以上的相互制約環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象的幾率就很低。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。第二節(jié) 內(nèi)部環(huán)境行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境一般包括以下內(nèi)容：誠信和道德價(jià)值觀念、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。（三）管理者對(duì)干涉正常程序或凌駕制度行為的態(tài)度努力杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。（二）管理理念管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念，即管理層對(duì)內(nèi)部控制以及對(duì)具體控制措施的重視程度。（四）機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件。（五）單位文化單位在長期的經(jīng)營實(shí)踐中形成的共同思想、作風(fēng)、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則，是一種具有單位個(gè)性的信念和行為方式。精神面貌是文化的核心，在整個(gè)文化中起著支配的地位。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，主要履行的職責(zé)包括：（1）對(duì)本單位及所屬單位（含占主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；（2）對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；（3）對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；（4）對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；（5）對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；（6）對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；（7）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。③風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。（三）風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行描 述、分析、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的過程，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的獨(dú)立環(huán)節(jié)。這是控制風(fēng)險(xiǎn)的一種最徹底、最有力的措施，它與其他的控制風(fēng)險(xiǎn)方法不同，是在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，將所有風(fēng)險(xiǎn)因素完全消除，從而徹底排除某一特定風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)降低是單位在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)考慮的主要因素可能包括：、溝通整體目標(biāo)，并輔以具體策略和具體管理服務(wù)活動(dòng)的開展計(jì)劃；，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對(duì)措施；，識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的 變化等；，以識(shí)別外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的重大變化。授權(quán)按照其形式可分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。六、運(yùn)營分析控制開展運(yùn)營活動(dòng)分析的目的在于把握行政單位管理和服務(wù)活動(dòng)是否向著預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)值發(fā)展，一旦發(fā)生偏差和問題就能找出問題所在，并根據(jù)新的情況解決問題或修正預(yù)算。溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。單位應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。第六節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一部分，是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的有力保障，具有非常重要的地位。以此對(duì)內(nèi)控五要素和內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。（二）對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查通過審閱相關(guān)的規(guī)章制度、現(xiàn)場詢問有關(guān)人員、實(shí)地觀察等方法調(diào)查了解內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行的詳細(xì)情況，并作出初步評(píng)價(jià)。設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)完好但沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。（三）適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求。但其共同點(diǎn)是：使用的資金都是公共資金，由納稅人提供。（五）我國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的要求。存在下列情況之一，單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷：；；；。內(nèi)部控制測試的方法主要包括：。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。第七節(jié) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指由單位負(fù)責(zé)人和管理層實(shí)施的，對(duì)單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。二、內(nèi)部監(jiān)督的方式內(nèi)部監(jiān)督的施行方式包括兩種：（一）日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督以及兩種方式的有機(jī)結(jié)合日常監(jiān)督是指單位對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在單位組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。單位應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。一、信息搜集單位在進(jìn)行信息搜集時(shí)應(yīng)明確搜集的內(nèi)容、方式等，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性?？冃Э荚u(píng)首先要確定績效目標(biāo)，然后進(jìn)行績效輔導(dǎo)，是管理者對(duì)員工完成工作目標(biāo)的過程進(jìn)行輔導(dǎo)，幫助員工不斷改進(jìn)工作方法和技能，及時(shí)糾正行為與工作目標(biāo)之間出現(xiàn)的偏離，并對(duì)目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行跟蹤和修改。特別授權(quán)是對(duì)非經(jīng)常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行專門研究后作出的授權(quán)。第四節(jié) 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指有助于確保管理者的指令得以執(zhí)行，合理保證管理服務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令、管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序，屬于組織的基礎(chǔ)行為。風(fēng)險(xiǎn)承受是單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。分析的方法是定性和定量技術(shù)的結(jié)合。⑤制定較高的風(fēng)險(xiǎn)承受度可能是惟一可能的方法。第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是辨認(rèn)和分析與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的過程。行政事業(yè)單位的單位文化主要應(yīng)包括如下幾點(diǎn)：。管理層根據(jù)部門結(jié)構(gòu)、職位說明書、員工的級(jí)別以及具體的工作范圍和性質(zhì)分配職責(zé)并賦予相應(yīng)職權(quán)。任何組織在進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)均需要遵守下列原則：①任務(wù)目標(biāo)原則；②有效管理幅度原則；③分工協(xié)作原則；④權(quán)責(zé)對(duì)等原則；⑤便于操作原則；⑥動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則。同時(shí)，只有建立適當(dāng)?shù)墓芾韺涌刂茩C(jī)制，控制理念才能產(chǎn)生預(yù)期的效果。（四）面臨不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)的壓力管理層在制定關(guān)鍵績效指標(biāo)時(shí)要考慮適當(dāng)，過高的不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致員工喪失積極性和舞弊。內(nèi)部控制的有效性直接依賴于負(fù)責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠信和道德價(jià)值觀念。（三）控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指單位管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)的政策和程序。（四）適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。在設(shè)計(jì)內(nèi)容上，必須突破會(huì)計(jì)控制的局限，在一個(gè)更