【正文】 度、措施和程序能過(guò)適應(yīng)性情況、新問(wèn)題，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控中持續(xù)發(fā)揮積極作用。第二篇：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度作者：馬明霞摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)而制定的。財(cái)政部門可通過(guò)舉辦行政事業(yè)單位財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)班的辦法，增強(qiáng)各單位的內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。由于原始憑證和會(huì)計(jì)核算的失真，會(huì)計(jì)報(bào)表的填制缺乏真實(shí)的基礎(chǔ)資料，最后導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息失真，不能真實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)營(yíng)成果。記賬人員與出納人員沒(méi)有實(shí)行崗位分離，或只實(shí)行崗位分離，沒(méi)有相互制約。而且，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠保證國(guó)家對(duì)各單位的宏觀控制。內(nèi)控制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度沒(méi)有得到真正落實(shí)。有些單位的原始票據(jù)不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來(lái)面目，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。雖然行政事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多。會(huì)計(jì)培訓(xùn)要堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，講求實(shí)效，學(xué)以致用的原則，主要是提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)，業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德水平。包括靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)是單位有效履行職能的前提，所以，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理合法是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制最基本的目標(biāo)。我們的行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會(huì)計(jì)管理相關(guān)法律法規(guī)，將我們的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)部門管理的規(guī)范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關(guān)對(duì)象的利益。一些行政單位沒(méi)有健全、有效的內(nèi)部控制制度，造成某些重要會(huì)計(jì)資料在傳遞的過(guò)程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問(wèn)題，致使會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得不到保證。目前，行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人大都不太了解也不夠重視單位的內(nèi)部控制制度，有些認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)政資金主要來(lái)自財(cái)政預(yù)算安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算，取得資金和使用資金便可，以至于出現(xiàn)財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出失控的現(xiàn)象；還有些認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)平時(shí)有財(cái)政部門、會(huì)計(jì)核算中心把關(guān)，內(nèi)部控制完全被忽視。（四）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)逐漸與國(guó)際市場(chǎng)接軌，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，展現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐漸與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏的趨勢(shì)，這無(wú)疑對(duì)財(cái)會(huì)人員提出了更高的要求。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，落實(shí)憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。（四）發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用，強(qiáng)化監(jiān)督控制。綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要利用機(jī)制、系統(tǒng)的觀點(diǎn)來(lái)對(duì)其進(jìn)行探討、研究和實(shí)踐。行政事業(yè)單位的專職會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)烈職業(yè)道德責(zé)任感是具體落實(shí)好本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范管理工作、繼續(xù)保障本單位健康發(fā)展不可缺少的力量。如此下去，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)行政事業(yè)單位報(bào)銷的有的放縱，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的看領(lǐng)導(dǎo)眼神辦事，必將成就了會(huì)計(jì)部門的“傀儡”、領(lǐng)導(dǎo)的“附庸品”的地位，進(jìn)一步加劇了本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的混亂，可謂“成未必蕭何，敗卻是蕭何”！二、目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀（一）單位主要負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)淡薄，基礎(chǔ)管理單薄。此時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人不僅還不對(duì)資金支出合理性的進(jìn)行分析，缺乏成本效益核算，節(jié)源截流，甚至還放縱各項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)、開(kāi)支金額宏大的開(kāi)支項(xiàng)目產(chǎn)生，造成舉債唯艱的局面抑或“小金庫(kù)”的資金墊付的越來(lái)越龐大，終于導(dǎo)致單位賬目不清、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理混亂。有效的管理把持需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有的單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨便性較大。這也是導(dǎo)致目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)把持乏力的主要原因之一。要把這項(xiàng)工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。三是財(cái)產(chǎn)安全控制，確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整。財(cái)政部門是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對(duì)有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度操作指南》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004年3月第一版。三、總結(jié)及分析原因通過(guò)開(kāi)展自查工作發(fā)現(xiàn)，本單位的內(nèi)部控制制度較為完善，在實(shí)際工作中也較好的執(zhí)行了相關(guān)制度。四、下一步工作計(jì)劃。二、全面自查通過(guò)查閱會(huì)議記錄、內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組成立文件、內(nèi)控控制體系建設(shè)工作方案、內(nèi)控工作總結(jié)、內(nèi)部控制手冊(cè)和內(nèi)部控制制度匯編，結(jié)合《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件的附件1“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制檢查指標(biāo)及評(píng)分說(shuō)明”逐條對(duì)比自查，最終自查評(píng)分97分。在執(zhí)行檢查任務(wù)時(shí)，應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。（二）建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為。從外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，內(nèi)部把持制度的建立與實(shí)行不只是一個(gè)單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)系統(tǒng)的社會(huì)工程。缺乏明白的崗位義務(wù)制度。（三）沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，資產(chǎn)管理混亂。內(nèi)部把持理念的缺乏，對(duì)內(nèi)部把持制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致管理單薄。順暢有效的外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是做好行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范化工作、保證本單位運(yùn)轉(zhuǎn)“不脫軌”的最后一道防線。參考文獻(xiàn)：：《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》2010年第10期下：《完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》[J]，發(fā)展研究2005年第1期 ：《加強(qiáng)行政單位內(nèi)部控制初探》[J]，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)（下半月），2006年第6期 ：《事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題研究》[J]，中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2008年15期 ：《加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析》[J]，金融 經(jīng)濟(jì)，2008年第8期 ：《淺析事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》[J]，中國(guó)投資，2009年第7期 ：《行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析》[J]，中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)，2009年第9期第四篇：淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制淺論行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)現(xiàn)狀與原因?qū)Σ邔I(yè):會(huì)計(jì) 班級(jí):08秋 學(xué)號(hào):735 姓名:鄭桂玲【內(nèi)容摘要】近年來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)流失、會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題以及由行政事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)公款吃喝玩樂(lè)揮霍無(wú)度引起的黨員干部作風(fēng)危機(jī)等問(wèn)題日漸嚴(yán)重，要從根本上解決這些問(wèn)題，首先必須規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)事業(yè)單位管理的意義：（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范有利于本單位的健康發(fā)展；（二）行政