【正文】 會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正”。（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理混亂必將給整個單位產(chǎn)生毀滅性后果由于個別行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)本身存在的作風(fēng)問題，導(dǎo)致其本人“無身以則”，故重視本單位內(nèi)部會計部門規(guī)范化管理問題也顯得蒼白無力。正是存在著上條的不利氛圍，個別行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)使用公款進(jìn)行一些私人的招待活動屢見不鮮，或者導(dǎo)致單位招待費用開支龐大，日積月累，終于拖垮了本單位；或者虛列開支報銷項目，導(dǎo)致了本單位會計財務(wù)部門行政報銷事務(wù)管理的混亂。如今，各級行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的司機一般也是由其親朋好友，總之是能夠沾親帶故的人來當(dāng)，其個人的日常開支都僅有可能由坐其“副駕駛座”的人興起時的擦擦幾筆后“充公”了。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)部把持度得以健全和實行的基礎(chǔ)性保證。行政事業(yè)單位大多數(shù)會計是從其他非會計崗位轉(zhuǎn)崗而來，或者單位的主要領(lǐng)導(dǎo)意屬誰就叫誰做會計工作，部分會計人員連從業(yè)資格證書都沒有，這成為了影響會計工作的質(zhì)量主要原因之一。（二）費用開支不夠規(guī)范，內(nèi)部會計缺乏有效把持。加上預(yù)算的剛性束縛的缺失，頻繁對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整追加，出現(xiàn)了超支的局面，而“赤字”部分則常常要舉債維持——備受詬病的單位私設(shè)“小金庫現(xiàn)象”[1]也于此時應(yīng)運而生。另外，專項經(jīng)費被擠占、挪用現(xiàn)象也較廣泛，致使專項資金未能施展其應(yīng)有的資金效益。一是固定資產(chǎn)臺帳登記工作嚴(yán)重滯后；二是低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清；三是所有權(quán)和應(yīng)用權(quán)不清。這極易導(dǎo)致資產(chǎn)臺賬與實際不符以及固定資產(chǎn)的流失。（四）制度不健全，無章可循，違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重。有的單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度，但很不完整，且流于情勢。一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒有很好的分別制約，存在出納兼保管等現(xiàn)象；二是重大事項決策和履行，沒有很好的分別制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明白；四是內(nèi)部審計沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置；五是疏忽風(fēng)險把持，造成宏大隱患甚至喪失。一是對內(nèi)部把持的概念不明白，不懂得內(nèi)部把持的意義所在；二是對會計工作不器重，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高，會計人員廣泛存在業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的缺陷；三是單位負(fù)責(zé)人不夠重視會計工作，使內(nèi)部會計把持制度的作用得不到很好施展。事實上，迄今為止，我國還缺乏一套對事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》雖然在基本理念、原則、方法也方面適用于行政事業(yè)單位，但設(shè)計思路主要針對企業(yè)，對事業(yè)單位的針對性與適應(yīng)性相對較弱。（三）外部環(huán)境不到位，不和諧。目前，社會大眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其渺小，財政、審計等部門監(jiān)督各有著重點，疏忽了對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計把持建設(shè)的督促。一方面沒有建立專門機構(gòu)或指定專人具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計把持的監(jiān)督檢討工作；另一方面雖然具備內(nèi)部審計機構(gòu)或指定專門的審計人員，但不能對內(nèi)部會計把持存在的缺點和問題及履行有效性作出客觀公平的評價，對履行成果的評價也缺乏有效的考核制度。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。通過自身學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，并明確單位負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會計控制制度。對于不相容職務(wù)，必須進(jìn)行分離負(fù)責(zé)，不能由一個人同時包辦兼任。在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。四是預(yù)算控制。（三）加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)。二是要加強會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)技能。（四）發(fā)揮財政與審計部門作用，強化監(jiān)督控制。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)的局面。將行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)作為會計管理工作的重要內(nèi)容，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善。對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計人員或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。參考文獻(xiàn)：[1]國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔１９９５〕２９號文轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第二條；[2]1999年10月31日通過中華人民共和國主席令第二十四號令公布的修訂后的《中華人民共和國會計法》第二十八條第一款；[3]1999年10月31日通過中華人民共和國主席令第二十四號令公布的修訂后的《中華人民共和國會計法》第二十八條第二款；[4]《新修訂的〈會計法〉所實現(xiàn)的若干重要突破》，《會計研究》2000/1[5]《試論會計制度與會計準(zhǔn)則的兼容并蓄》，《財經(jīng)問題研究》2001/7，P70 [6]《我國會計制度改革的思考》，《會計工作》，2006/12，P132 《財務(wù)會計風(fēng)險防范》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2001年版。企業(yè)會計信息違法性失真的責(zé)任合約安排 [期刊論文]經(jīng)濟(jì)研究2001(2)論注冊會計師應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(上)[期刊論文]審計研究1998(4)第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作報告行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作報告根據(jù)《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件精神，鎮(zhèn)黨委、政府高度重視，精心組織，認(rèn)真組織自查，現(xiàn)將相關(guān)情況匯報如下：一、高度重視《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件已收悉，鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府高度重視，要求財政所按照文件要求，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制檢查指標(biāo)及評分說明，逐條對比，逐條自查，逐條整改落實?，F(xiàn)將自查結(jié)果及評分情況匯報如下：(一）滿分指標(biāo)。（二）非滿分指標(biāo)。一級指標(biāo)中：單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實施責(zé)任情況指標(biāo)10分，得分8分，其中二級指標(biāo)充分利用信息化手段扣1分；是否建立信息系統(tǒng)，并將內(nèi)部控制要求嵌入其中指標(biāo)5分，扣2分，得分3分。但是，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)條件限制，在信息系統(tǒng)的建立與應(yīng)用上尚存不足。鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府高度重視內(nèi)控工作，主管領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)抓落實，保證內(nèi)控管理工作機制得以長效運行。通過加強宣傳、培訓(xùn)等方式，促進(jìn)各部門、各人員領(lǐng)悟內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，更新管理理念、掌握內(nèi)控方法，在全單位形成全員懂內(nèi)控的氛圍，促進(jìn)單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制管理機制。通過向上級單位申請資金補助和技術(shù)指導(dǎo)，爭取早日完善內(nèi)控信息化建設(shè)，并運用在實際工作中，為單位管理提供更好的