【正文】 首先根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和所處的產(chǎn)品生命周期， 并且 16 它要在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上考慮到在實(shí)務(wù)中的可操作性。 （ 4）各計(jì)劃預(yù)算單元根據(jù)公司下達(dá)的《年度預(yù)算編制大綱》和各項(xiàng)分解指標(biāo)，通過預(yù)算系統(tǒng)，編制并上報(bào)本單位下年度工作計(jì)劃和預(yù)算 （ 5）年度預(yù)算編報(bào)工作小組向公司年度預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告匯總的公司下年度工作計(jì)劃和預(yù)算：年度預(yù)算編報(bào)工作小組根據(jù)公司年度預(yù)算管 理領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)公司下年度工作計(jì)劃和預(yù)算的審查意見，第二次向各計(jì)劃預(yù)算單元 18 下發(fā)下年度各項(xiàng)預(yù)算分解指標(biāo)。 公司預(yù)算管理報(bào)告應(yīng)實(shí)行月度報(bào)告，季度分析和年度工作計(jì)劃和預(yù)算分析的制度，在預(yù)算執(zhí)行過程中需要可對(duì)重要預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行專題分析。但是局限性在于由高層管理者不嫩供孩子接接觸到成本收入等因素，所以預(yù)算的準(zhǔn)確程度也有所下降。在預(yù)算控制方面，大量的研發(fā)費(fèi)用并不適合嚴(yán)格的控制模式，否則會(huì)直接影響到研發(fā)的速度，如果能比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更早的推出新產(chǎn)品，即使研發(fā)費(fèi)用相對(duì)較高，也會(huì)贏得在時(shí)間上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。以保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。從七煤集團(tuán)的預(yù)算編制，預(yù)算目標(biāo)等深入分析了七煤集團(tuán)的全面預(yù)算管理問題。另外也要感謝我的家人，他們多年來對(duì)我的鼓勵(lì)與支持是我順利完成學(xué)業(yè)的動(dòng)力和保證，在此向他們表示誠(chéng)摯的謝意。 其次，通過資本預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)營(yíng)預(yù)算，實(shí)施預(yù)算編制，明確報(bào)批程序來解決七煤集團(tuán)預(yù)算編制不科學(xué)的問題； 最后，針對(duì)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位方面的采取了建立適合企業(yè)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的策略。在預(yù)算控制方面，由于會(huì)產(chǎn)生閑置的資金，應(yīng)該對(duì)閑置的資金實(shí)施預(yù)算緊控制。這一階段應(yīng)該重視市場(chǎng)份額這一非財(cái)務(wù)指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)占有率的控制和監(jiān)管。 建立 企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理之間的互動(dòng) 全面預(yù)算管理是去也達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)的手段，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理脫節(jié)的主要原因是沒有保持組織，人員，過程上的一致性。 為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和順利執(zhí)行，年度預(yù)算編報(bào)工作小組將組織年度預(yù)算執(zhí)行情況考評(píng)工作，通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算情況與預(yù)算目標(biāo)所存在的差異進(jìn)行分析，找出原因，及時(shí)糾偏。 各預(yù)算責(zé)任單元必須將本責(zé)任單元的預(yù)算任務(wù)逐級(jí)分解下達(dá)至其下級(jí)的預(yù)算管理責(zé)任單元直至最終的崗位責(zé)任人，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。 財(cái)務(wù)預(yù)算，綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金流量和經(jīng)驗(yàn)成果的影響，用以規(guī)劃現(xiàn)金管理和盈虧管理，又公司財(cái)務(wù)部門編制，具體包括：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。全面預(yù)算管理作為一種重要的管理手段，如果沒有設(shè)置專門的 管理機(jī)構(gòu)對(duì)全面預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)，不僅會(huì)使全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中不能發(fā)揮其作用，也不利于各部門之間的協(xié)調(diào)和溝通。 片面的追求嚴(yán)格的預(yù)算控制模式 七煤集團(tuán)在預(yù)算控制中存在的問題是企業(yè)在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，只是一未追求嚴(yán)格的預(yù)算控制，不能有效的發(fā)揮控制的作用。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)只是停留在編制階段，在預(yù)算的執(zhí)行上也只是簡(jiǎn)單的對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，更不用說預(yù)算的考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)了。 七煤集團(tuán)還存在著權(quán)責(zé)不明，獎(jiǎng)懲不能有效與績(jī)效掛鉤等一些問題，可以看出，公司急 需一種有效的控制方法來規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。冶煉精煤都屬稀缺的，特低硫、低磷具有較強(qiáng)結(jié)焦性和適宜揮發(fā)分的優(yōu)質(zhì)煉焦用煤。 （ 1）以利潤(rùn)的形式，按價(jià)值量分解，保證指標(biāo)的可衡量性； （ 2）應(yīng)分盡分，不留死角，保證指標(biāo)分解的徹底性； （ 3）誰(shuí)可控誰(shuí)承擔(dān)，責(zé)任到人，保證做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一； （ 4）指標(biāo)分解與保證措施相結(jié)合，保證預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)。 （四）物資的儲(chǔ)備水平和控制。 全面預(yù)算管理的編制原則及依據(jù) 全面預(yù)算管理的編制原則 單位編制的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，是指導(dǎo)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作的大 7 綱。 （ R,Alan， Webb） (20xx)考慮了預(yù)算編制環(huán)境中對(duì)產(chǎn)生預(yù)算松弛現(xiàn)象的兩個(gè)因素：聲譽(yù)和預(yù)算差異調(diào)查。他意圖在于將生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，從而提高生產(chǎn)作業(yè)的效 率。 中天恒３Ｃ（ 20xx）框架預(yù)算管理課題組編著的《預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作應(yīng)用》提出預(yù)算是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體詳細(xì)的體現(xiàn)，是戰(zhàn)略的著陸，是企業(yè)全面控制和管理的工具，是業(yè)績(jī)考評(píng)的基礎(chǔ)，是戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)工具。確定預(yù)算目標(biāo)。編制全面預(yù)算過程中相關(guān) 人員要對(duì)企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，從而保證七煤集團(tuán)的收入增長(zhǎng)和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。 有效的監(jiān)控與考核 ,預(yù)算的編制過程向七煤集團(tuán)提供了設(shè)定合理業(yè)績(jī)指標(biāo)的全面信息，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。 目前，七煤集團(tuán)己經(jīng)認(rèn)識(shí)到了實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，但在實(shí)施過程中還存在一些不足，本文研究的意義在于指出：對(duì)于七煤集團(tuán)，不僅要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性，更重要的是結(jié)合全面預(yù) 算在組織模式、編制程序、目標(biāo)規(guī)劃及控制過程等環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，探討如何克服全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的不足，達(dá)到有效實(shí)施全面預(yù)算管理的目的，并通過全面預(yù)算的考評(píng)建立起有效的激勵(lì)機(jī)制，使預(yù)算管理真正成為實(shí)施公司戰(zhàn)略，提高企業(yè)管理效率與競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的工具。 本文揭示了全面預(yù)算管理在七煤集團(tuán)應(yīng)用中存在的問題，并分析其根源，提出解決的對(duì)策，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理是提高企業(yè)管理水平及國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的管理機(jī)制之一，是建立與完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家它已經(jīng)成為一種很普遍的企業(yè)管理方式，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理也得到了一定的應(yīng)用與發(fā)展，但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中仍然不能很好的應(yīng)用全面預(yù)算管理 這一管理機(jī)制。通過預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升 企業(yè)戰(zhàn)略管理 的應(yīng)變能力。參照預(yù)算結(jié)果，公司高級(jí)管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。 （ 4）定性與定量結(jié)合分析法。 李高平（ 20xx）通過國(guó)內(nèi)一鋼鐵集團(tuán)的預(yù)算管理研究，認(rèn)為企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，可將傳統(tǒng)的ＳＷＯＴ分析集體化，然后與先進(jìn)行業(yè)對(duì)比，找出差距并以此作為目標(biāo)確定的重要依據(jù)，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性取決于企業(yè) “上下結(jié)合 ”的協(xié)調(diào)程度。謝志華從預(yù)算所具有的管理 5 機(jī)制角度闡述了預(yù)算管理的職能，認(rèn)為從出資者的角度講，預(yù)算體系是出資者保值增值目標(biāo)的保障機(jī)制，是出資者與經(jīng)營(yíng)者或企業(yè)利益的協(xié)調(diào)機(jī)制等等觀點(diǎn)。 Birnberg等 (20xx)對(duì)權(quán)變理論下的預(yù)算研究進(jìn)行總結(jié)，對(duì)影響企業(yè)預(yù)算模式選擇的因素歸納為以下三個(gè)方面因素：組織特征，個(gè)體特征以及經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。 全面預(yù)算管理作為一種管理機(jī)制，通過預(yù)算目標(biāo)的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、評(píng)價(jià)與考核，將對(duì)企業(yè)起到規(guī)劃發(fā)展、協(xié)調(diào)行動(dòng)、溝通認(rèn)識(shí)、控制經(jīng)營(yíng)與激勵(lì)業(yè)績(jī)等方面的作用。具體有以下幾點(diǎn)： （一）預(yù)算期的目標(biāo)利潤(rùn)。 （一）全面預(yù)算是單位奮斗目標(biāo)的具體化 （二）全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段 （三）全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具 （四）全面預(yù)算是業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn) 8 全面預(yù)算管理的執(zhí)行控制 全面預(yù)算的有效實(shí)施，必須充分調(diào)動(dòng)各級(jí)責(zé)任人的積極性與創(chuàng)造性，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，形成預(yù)算 執(zhí)行與控制的責(zé)任體系，保證預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效果。礦區(qū)煤田面積 1115平方公里，是實(shí)行保護(hù)性開采的三個(gè)煉焦煤田之一。 20xx 年被七臺(tái)河市人力資源和社會(huì)保障局推薦為省級(jí)勞動(dòng)爭(zhēng)議預(yù)防調(diào)解示范企業(yè)。 11 第 4章 七煤集團(tuán)對(duì)全面預(yù)算管理的問題研究分析 對(duì)全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí) 全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其斬落目標(biāo)的一種管理體系，它能夠幫助企業(yè)提高前瞻性，全面預(yù)算管理還是一個(gè)新生事物，很對(duì)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的理解都是片面的，不科學(xué)的，七煤集團(tuán)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏 科學(xué)認(rèn)識(shí)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面： 沒有做到全員參與 七煤集團(tuán)把全面預(yù)算管理看作是財(cái)務(wù)部分的任務(wù)，而且員工也沒有接受過關(guān)于全面預(yù)算管理方面的培訓(xùn)，在人員上就不具備試試全面預(yù)算管理的條件。 預(yù)算編制沒有和計(jì)劃掛鉤 預(yù)算編制是一個(gè)全員參與過程，但是各個(gè)責(zé)任中心性質(zhì)不一樣，工作內(nèi)容和目的也不一樣，要編制準(zhǔn)確的預(yù)算，必須要以各自的工作計(jì)劃為基礎(chǔ)進(jìn) 13 行。在實(shí)際工作中，一些公司由高級(jí)決策層制定戰(zhàn)略目標(biāo)。 七煤集團(tuán)預(yù)算總目標(biāo)的確定綜合考慮一下幾方面的要求：首先考慮了有限公司自身發(fā)展的要求即有限公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃：其次考慮資本市場(chǎng)的要求，考慮資本市場(chǎng)的要 求就是考慮到小股東和潛在股東盈利與發(fā)展前景的要求，再次考慮有限公司實(shí)際營(yíng)運(yùn)能力的要求，預(yù)算目標(biāo)必須結(jié)合公司自身現(xiàn)有的資源及產(chǎn)能，確定適合自身發(fā)展的目標(biāo)，最后考慮預(yù)算目標(biāo)的可操作性。 （ 6）各計(jì)劃預(yù)算單元根據(jù)公司下達(dá)的各項(xiàng)分解指標(biāo)目標(biāo)，通過預(yù)算系統(tǒng)，編制并上報(bào)本部門下年度詳細(xì)工作計(jì)劃和預(yù)算，該計(jì)劃預(yù)算需預(yù)計(jì)跨入下一年度的工作量及預(yù)算。 各預(yù)算管理責(zé)任單元及時(shí)組織所屬下級(jí)預(yù)算管理責(zé)任單元進(jìn)行預(yù)算管理報(bào)告的講評(píng)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異超過一定比例的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)說明其差異原因和糾正措施。另外中低層的管理者不能直接參與到預(yù)算的編制中，從而影 響到中低層的管理者的工作積極性，合理編制預(yù)算不僅可以起到激勵(lì)的作用，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，還可以增進(jìn)不同部門之間的溝通和交流。 發(fā)展期的特點(diǎn)就是生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)已經(jīng)達(dá)到了一定的穩(wěn)定程度，主要以產(chǎn)品的銷售為主，這一階段企業(yè)的主要目標(biāo)就是吸引消費(fèi)者，擴(kuò)大市場(chǎng)占有量。在預(yù)算控制方面，對(duì)成本費(fèi)用指標(biāo)實(shí)行嚴(yán)格的控制是很有必要的，嚴(yán)格的控制能夠增強(qiáng)組織的成本意識(shí)，激勵(lì)他們持續(xù)的降低成本來實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。 論文的第四章對(duì)七煤集團(tuán)全面預(yù)算管理問題進(jìn)行研究分析。 25 參考文獻(xiàn) [1] 張長(zhǎng)勝 .企業(yè)全面預(yù)算管理 [M]．北京 :北京 大學(xué)出版社 ,20xx． [2] 張亞杰 .管理會(huì)計(jì) [M]．機(jī)械工業(yè)出版社， 20xx． [3] 于增彪 .現(xiàn)代公司預(yù)算編制起點(diǎn)問題的探討 [J]．會(huì)計(jì)研究 .20xx,（ 02） ． [4] 梁萊散 .基于層次分析法的行業(yè)研發(fā)預(yù)算管理 [J]．科技管理研究 .20xx，（ 03） . 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