【正文】 首先根據(jù)企業(yè)自身的特點和所處的產(chǎn)品生命周期， 并且 16 它要在企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)上考慮到在實務中的可操作性。 （ 4）各計劃預算單元根據(jù)公司下達的《年度預算編制大綱》和各項分解指標，通過預算系統(tǒng)，編制并上報本單位下年度工作計劃和預算 （ 5）年度預算編報工作小組向公司年度預算管理領(lǐng)導小組報告匯總的公司下年度工作計劃和預算：年度預算編報工作小組根據(jù)公司年度預算管 理領(lǐng)導小組對公司下年度工作計劃和預算的審查意見，第二次向各計劃預算單元 18 下發(fā)下年度各項預算分解指標。 公司預算管理報告應實行月度報告，季度分析和年度工作計劃和預算分析的制度，在預算執(zhí)行過程中需要可對重要預算項目進行專題分析。但是局限性在于由高層管理者不嫩供孩子接接觸到成本收入等因素，所以預算的準確程度也有所下降。在預算控制方面，大量的研發(fā)費用并不適合嚴格的控制模式，否則會直接影響到研發(fā)的速度，如果能比競爭對手更早的推出新產(chǎn)品，即使研發(fā)費用相對較高，也會贏得在時間上的競爭優(yōu)勢。以保證目標利潤的實現(xiàn)。從七煤集團的預算編制，預算目標等深入分析了七煤集團的全面預算管理問題。另外也要感謝我的家人，他們多年來對我的鼓勵與支持是我順利完成學業(yè)的動力和保證，在此向他們表示誠摯的謝意。 其次，通過資本預算，財務預算，經(jīng)營預算，實施預算編制，明確報批程序來解決七煤集團預算編制不科學的問題； 最后，針對全面預算管理組織機構(gòu)設(shè)置不到位方面的采取了建立適合企業(yè)的預算組織機構(gòu)的策略。在預算控制方面，由于會產(chǎn)生閑置的資金，應該對閑置的資金實施預算緊控制。這一階段應該重視市場份額這一非財務指標，加強對市場占有率的控制和監(jiān)管。 建立 企業(yè)戰(zhàn)略與全面預算管理之間的互動 全面預算管理是去也達到戰(zhàn)略目標的手段，導致戰(zhàn)略目標與預算管理脫節(jié)的主要原因是沒有保持組織，人員，過程上的一致性。 為保證預算的嚴肅性和順利執(zhí)行，年度預算編報工作小組將組織年度預算執(zhí)行情況考評工作，通過對預算執(zhí)行情況與預算情況與預算目標所存在的差異進行分析，找出原因，及時糾偏。 各預算責任單元必須將本責任單元的預算任務逐級分解下達至其下級的預算管理責任單元直至最終的崗位責任人，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系，確保預算目標的完成。 財務預算，綜合反映各項業(yè)務對現(xiàn)金流量和經(jīng)驗成果的影響，用以規(guī)劃現(xiàn)金管理和盈虧管理，又公司財務部門編制，具體包括：預計資產(chǎn)負債表，預計利潤表，預計現(xiàn)金流量表等。全面預算管理作為一種重要的管理手段，如果沒有設(shè)置專門的 管理機構(gòu)對全面預算的實施進行指導，不僅會使全面預算管理在企業(yè)管理中不能發(fā)揮其作用，也不利于各部門之間的協(xié)調(diào)和溝通。 片面的追求嚴格的預算控制模式 七煤集團在預算控制中存在的問題是企業(yè)在不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境中，只是一未追求嚴格的預算控制，不能有效的發(fā)揮控制的作用。我國大多數(shù)企業(yè)只是停留在編制階段，在預算的執(zhí)行上也只是簡單的對成本費用進行控制，更不用說預算的考核和業(yè)績評價了。 七煤集團還存在著權(quán)責不明，獎懲不能有效與績效掛鉤等一些問題，可以看出，公司急 需一種有效的控制方法來規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動。冶煉精煤都屬稀缺的，特低硫、低磷具有較強結(jié)焦性和適宜揮發(fā)分的優(yōu)質(zhì)煉焦用煤。 （ 1）以利潤的形式，按價值量分解，保證指標的可衡量性； （ 2）應分盡分，不留死角，保證指標分解的徹底性； （ 3）誰可控誰承擔，責任到人，保證做到責權(quán)利的有效統(tǒng)一； （ 4）指標分解與保證措施相結(jié)合，保證預算指標的落實。 （四）物資的儲備水平和控制。 全面預算管理的編制原則及依據(jù) 全面預算管理的編制原則 單位編制的經(jīng)營預算和財務預算，是指導未來經(jīng)營活動和財務工作的大 7 綱。 （ R,Alan， Webb） (20xx)考慮了預算編制環(huán)境中對產(chǎn)生預算松弛現(xiàn)象的兩個因素：聲譽和預算差異調(diào)查。他意圖在于將生產(chǎn)作業(yè)標準化，從而提高生產(chǎn)作業(yè)的效 率。 中天恒３Ｃ（ 20xx）框架預算管理課題組編著的《預算管理實務操作應用》提出預算是戰(zhàn)略目標的具體詳細的體現(xiàn)，是戰(zhàn)略的著陸，是企業(yè)全面控制和管理的工具，是業(yè)績考評的基礎(chǔ)，是戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)工具。確定預算目標。編制全面預算過程中相關(guān) 人員要對企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，從而保證七煤集團的收入增長和成本節(jié)約計劃切實可行。 有效的監(jiān)控與考核 ,預算的編制過程向七煤集團提供了設(shè)定合理業(yè)績指標的全面信息，同時預算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。 目前，七煤集團己經(jīng)認識到了實施全面預算管理的重要性，但在實施過程中還存在一些不足，本文研究的意義在于指出：對于七煤集團，不僅要認識到全面預算管理在企業(yè)管理中的重要性，更重要的是結(jié)合全面預 算在組織模式、編制程序、目標規(guī)劃及控制過程等環(huán)節(jié)的特點，探討如何克服全面預算管理實施過程中存在的不足，達到有效實施全面預算管理的目的，并通過全面預算的考評建立起有效的激勵機制，使預算管理真正成為實施公司戰(zhàn)略，提高企業(yè)管理效率與競爭力，降低企業(yè)經(jīng)營風險，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標的工具。 本文揭示了全面預算管理在七煤集團應用中存在的問題，并分析其根源，提出解決的對策，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭力。全面預算管理是提高企業(yè)管理水平及國際競爭力的管理機制之一，是建立與完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。在西方發(fā)達國家它已經(jīng)成為一種很普遍的企業(yè)管理方式，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，全面預算管理也得到了一定的應用與發(fā)展，但是企業(yè)在經(jīng)營過程中仍然不能很好的應用全面預算管理 這一管理機制。通過預算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預知的機遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過預算匯報體系反映到?jīng)Q策機構(gòu)，可以幫助企業(yè)動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升 企業(yè)戰(zhàn)略管理 的應變能力。參照預算結(jié)果，公司高級管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險所在，并預先采取相應的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風險的目的。 （ 4）定性與定量結(jié)合分析法。 李高平（ 20xx）通過國內(nèi)一鋼鐵集團的預算管理研究，認為企業(yè)在制定預算目標時，可將傳統(tǒng)的ＳＷＯＴ分析集體化，然后與先進行業(yè)對比，找出差距并以此作為目標確定的重要依據(jù)，預算編制的準確性取決于企業(yè) “上下結(jié)合 ”的協(xié)調(diào)程度。謝志華從預算所具有的管理 5 機制角度闡述了預算管理的職能，認為從出資者的角度講，預算體系是出資者保值增值目標的保障機制，是出資者與經(jīng)營者或企業(yè)利益的協(xié)調(diào)機制等等觀點。 Birnberg等 (20xx)對權(quán)變理論下的預算研究進行總結(jié)，對影響企業(yè)預算模式選擇的因素歸納為以下三個方面因素：組織特征，個體特征以及經(jīng)濟激勵。 全面預算管理作為一種管理機制，通過預算目標的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、評價與考核，將對企業(yè)起到規(guī)劃發(fā)展、協(xié)調(diào)行動、溝通認識、控制經(jīng)營與激勵業(yè)績等方面的作用。具體有以下幾點： （一）預算期的目標利潤。 （一）全面預算是單位奮斗目標的具體化 （二）全面預算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段 （三）全面預算是控制日常經(jīng)濟活動的工具 （四）全面預算是業(yè)績考核的標準 8 全面預算管理的執(zhí)行控制 全面預算的有效實施，必須充分調(diào)動各級責任人的積極性與創(chuàng)造性，強化其責任意識，形成預算 執(zhí)行與控制的責任體系，保證預算執(zhí)行的進度和效果。礦區(qū)煤田面積 1115平方公里，是實行保護性開采的三個煉焦煤田之一。 20xx 年被七臺河市人力資源和社會保障局推薦為省級勞動爭議預防調(diào)解示范企業(yè)。 11 第 4章 七煤集團對全面預算管理的問題研究分析 對全面預算管理缺乏科學的認識 全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)其斬落目標的一種管理體系，它能夠幫助企業(yè)提高前瞻性，全面預算管理還是一個新生事物，很對企業(yè)對全面預算管理的理解都是片面的，不科學的，七煤集團對全面預算管理缺乏 科學認識主要表現(xiàn)在以下三個方面： 沒有做到全員參與 七煤集團把全面預算管理看作是財務部分的任務，而且員工也沒有接受過關(guān)于全面預算管理方面的培訓，在人員上就不具備試試全面預算管理的條件。 預算編制沒有和計劃掛鉤 預算編制是一個全員參與過程，但是各個責任中心性質(zhì)不一樣，工作內(nèi)容和目的也不一樣，要編制準確的預算，必須要以各自的工作計劃為基礎(chǔ)進 13 行。在實際工作中，一些公司由高級決策層制定戰(zhàn)略目標。 七煤集團預算總目標的確定綜合考慮一下幾方面的要求：首先考慮了有限公司自身發(fā)展的要求即有限公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃：其次考慮資本市場的要求，考慮資本市場的要 求就是考慮到小股東和潛在股東盈利與發(fā)展前景的要求，再次考慮有限公司實際營運能力的要求，預算目標必須結(jié)合公司自身現(xiàn)有的資源及產(chǎn)能，確定適合自身發(fā)展的目標，最后考慮預算目標的可操作性。 （ 6）各計劃預算單元根據(jù)公司下達的各項分解指標目標，通過預算系統(tǒng)，編制并上報本部門下年度詳細工作計劃和預算，該計劃預算需預計跨入下一年度的工作量及預算。 各預算管理責任單元及時組織所屬下級預算管理責任單元進行預算管理報告的講評，并對預算執(zhí)行差異超過一定比例的項目進行重點說明其差異原因和糾正措施。另外中低層的管理者不能直接參與到預算的編制中，從而影 響到中低層的管理者的工作積極性，合理編制預算不僅可以起到激勵的作用，提高預算的準確性，還可以增進不同部門之間的溝通和交流。 發(fā)展期的特點就是生產(chǎn)經(jīng)驗活動已經(jīng)達到了一定的穩(wěn)定程度，主要以產(chǎn)品的銷售為主，這一階段企業(yè)的主要目標就是吸引消費者，擴大市場占有量。在預算控制方面，對成本費用指標實行嚴格的控制是很有必要的，嚴格的控制能夠增強組織的成本意識，激勵他們持續(xù)的降低成本來實現(xiàn)利潤最大化。 論文的第四章對七煤集團全面預算管理問題進行研究分析。 25 參考文獻 [1] 張長勝 .企業(yè)全面預算管理 [M]．北京 :北京 大學出版社 ,20xx． [2] 張亞杰 .管理會計 [M]．機械工業(yè)出版社， 20xx． [3] 于增彪 .現(xiàn)代公司預算編制起點問題的探討 [J]．會計研究 .20xx,（ 02） ． [4] 梁萊散 .基于層次分析法的行業(yè)研發(fā)預算管理 [J]．科技管理研究 .20xx，（ 03） . 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