【正文】 25 參考文獻(xiàn) [1] 張長勝 .企業(yè)全面預(yù)算管理 [M]．北京 :北京 大學(xué)出版社 ,20xx． [2] 張亞杰 .管理會(huì)計(jì) [M]．機(jī)械工業(yè)出版社， 20xx． [3] 于增彪 .現(xiàn)代公司預(yù)算編制起點(diǎn)問題的探討 [J]．會(huì)計(jì)研究 .20xx,（ 02） ． [4] 梁萊散 .基于層次分析法的行業(yè)研發(fā)預(yù)算管理 [J]．科技管理研究 .20xx，（ 03） . [5] 陳昌霞 .施工企業(yè)如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度 [J]．財(cái)會(huì)研究 .20xx,(04). [6] 秦照金 .市場導(dǎo)向觀下預(yù)算管理的本質(zhì)與實(shí)施路徑研究 [M]，財(cái)會(huì)通訊 .20xx． [7] 陳祥星 .全面預(yù)算管理要素框架及其基本目標(biāo) [J]．會(huì)計(jì)之友 ． 20xx,（ 4）． [8] 中天恒 框架預(yù)算管理課題組 .預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作應(yīng)用 [M]． 北京 :中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社， 20xx． [9] 王 迪 .基于價(jià)值鏈的預(yù)算管理探析 [J]，會(huì)計(jì)之友． 20xx，（ 3） . [10]張 超 .全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用 [J]，經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊． 20xx，（ 26）． [11]池國華 .加強(qiáng)資本預(yù)算管控提升資本營運(yùn)質(zhì)量 [M].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)． 20xx ． [12]張 彤 .對(duì)國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理的思考 [J].財(cái)會(huì)研究． 20xx,(05). [13]潘 飛 .管理會(huì)計(jì) [M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ， 20xx. [14]齊春艷 .上海寶鋼全面預(yù)算管理剖析 [D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué) ,20xx. [15]郭雪梅 .對(duì)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理問題 [M]． 20xx [16]李冬仁 .企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵事項(xiàng) [M].商業(yè)會(huì)計(jì) ,20xx. [17]梁 瑩 .企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的原理 [D]．黑龍江人民出版社 ,20xx. [18] group prehensive budget management research[J]Accountants,20xx(02). [19]Lgman. Topdown BudgetingA Instrument to Strengthen Budget Management[D]. IMF Working,20xx. [20]Tricia Cox. The Master Budget Project[J].Detailed Analysis. Strategic,2011(12). 。 同時(shí)，我要深深地感謝黑龍江科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的各位老師對(duì)我的教育關(guān)心和幫助，使我順利完成學(xué)業(yè)。 作為一種探索和嘗試 ,本人盡力用自己掌握的資料和知識(shí) ,對(duì)七煤集團(tuán)全面預(yù)算管理的應(yīng)用進(jìn)行研究分析 ,由于時(shí)間，篇幅的限制，以及本人知識(shí)水平有限，本文難免存在一些不足和漏洞，敬請(qǐng)各位老師諒解，并予以批評(píng)指正，希望在未來能夠得到進(jìn)一步的深入研究。 首先，針對(duì)七煤集團(tuán)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)這個(gè)問題，建立全面預(yù)算管理制 度體系。 論文的第四章對(duì)七煤集團(tuán)全面預(yù)算管理問題進(jìn)行研究分析。 首先 ,總結(jié)了研究課題的國內(nèi)外研究概況，接著闡述與全面預(yù)算管理的相關(guān)理論基礎(chǔ)；其次對(duì)七煤集團(tuán)的全面預(yù)算管理應(yīng)用進(jìn)行分析。 建立適合企業(yè)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 企業(yè)需要在組織結(jié)構(gòu)中建立預(yù)算管理組織體系，根據(jù)他們的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理模式來確定職責(zé)分工，其中包括：預(yù)算管理委員會(huì)，作為全面預(yù)算管理的最高決策權(quán)利機(jī)構(gòu)；預(yù)算辦公室：作為企業(yè)內(nèi)部專門組織預(yù)算管理工作的部門；預(yù)算編制，執(zhí)行和反饋機(jī)構(gòu)，也就是各責(zé)任中心，并明確其職分工，加強(qiáng)分工與 協(xié)同關(guān)系。這一階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，一方面是研發(fā)新產(chǎn)品的替代品，另一方面是做好合理利用閑置資金的預(yù)算。在預(yù)算控制方面，對(duì)成本費(fèi)用指標(biāo)實(shí)行嚴(yán)格的控制是很有必要的，嚴(yán)格的控制能夠增強(qiáng)組織的成本意識(shí)，激勵(lì)他們持續(xù)的降低成本來實(shí)現(xiàn)利潤最大化。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，應(yīng)該盡可能的降低成本費(fèi)用。 成熟 期的特點(diǎn)是已經(jīng)占有了一定的市場份額，現(xiàn)金流入在某一時(shí)刻達(dá)到最大，市場已經(jīng)達(dá)到飽和，為了更大的盈利，企業(yè)這一階段的戰(zhàn)略目標(biāo)是提高產(chǎn)量，降低成本，這也就決定了企業(yè)這一階段的預(yù)算管理要用利潤為起點(diǎn)。在預(yù)算控制方面，對(duì)市場營銷費(fèi)用也不適用于過于嚴(yán)格的控制模式。 發(fā)展期的特點(diǎn)就是生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)已經(jīng)達(dá)到了一定的穩(wěn)定程度，主要以產(chǎn)品的銷售為主，這一階段企業(yè)的主要目標(biāo)就是吸引消費(fèi)者，擴(kuò)大市場占有量。 產(chǎn)品在初創(chuàng)期最大的特點(diǎn)就是資金的流出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于資金的流入，投資風(fēng)險(xiǎn)大，因此這一階段的主要唉預(yù)算管理模式應(yīng)該是以資金投入為主的資本預(yù)算，這些預(yù)算是為了合理利用緊張的資源，保證所有項(xiàng)目的資本支出需 要。沒有預(yù)算管理的支持，戰(zhàn)略目標(biāo)是無法實(shí)現(xiàn)的。 有效的將全面預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系 提高高級(jí)決策層的全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí) 企業(yè)高級(jí)決策層對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠，要實(shí)施戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理，首先應(yīng)提升決策層對(duì)其重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，從戰(zhàn)略高度重新認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，進(jìn)而全力支持戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理。另外中低層的管理者不能直接參與到預(yù)算的編制中，從而影 響到中低層的管理者的工作積極性，合理編制預(yù)算不僅可以起到激勵(lì)的作用，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，還可以增進(jìn)不同部門之間的溝通和交流。 20 表 51 具體的考核指標(biāo) 預(yù)算類別 關(guān)鍵指標(biāo) 指標(biāo)說明 衡量標(biāo)準(zhǔn) 類別權(quán)重 考核周期 數(shù)據(jù) 來源 例外 處理 預(yù)算 目標(biāo)完成 開發(fā)投資支出預(yù)算與進(jìn)度完成率 考核完成一定開發(fā)進(jìn)度下的開發(fā)投資支出情況 100% 65% 年 財(cái)務(wù)管理報(bào)告 預(yù)算 目標(biāo)準(zhǔn)確性 開發(fā)投資支出預(yù)算進(jìn)度確定準(zhǔn)確性 考核確定目標(biāo)的準(zhǔn)確性鼓勵(lì)制定準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo) 05% 25% 若有預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照調(diào)整后標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 預(yù)算編制正確與及時(shí)性 5% 季 預(yù)算 組織行為 年 發(fā)展 規(guī)劃部 加強(qiáng)全面預(yù)算管理 和監(jiān)督合理編制 做到工作計(jì)劃與預(yù)算編制緊密結(jié)合，自上而下的權(quán)威預(yù)算不僅可以提高管理效率，增強(qiáng)調(diào)節(jié)功能，更加可以保證所編制的預(yù)算與公司整體戰(zhàn)略目標(biāo) 21 相吻合。 年度預(yù)算考評(píng)，一般應(yīng)在年度會(huì)計(jì)決算后進(jìn)行。 年度預(yù)算管理報(bào)告由七煤集團(tuán)年度預(yù)算編報(bào)工作小組統(tǒng)一部署，各預(yù)算管理責(zé)任單元應(yīng)在每一項(xiàng)預(yù)算年度終了后，按照有限公司年度預(yù)算編報(bào)工作小組規(guī)定的時(shí)候，內(nèi)容和要求編制年度預(yù)算管理報(bào)告。 各預(yù)算管理責(zé)任單元及時(shí)組織所屬下級(jí)預(yù)算管理責(zé)任單元進(jìn)行預(yù)算管理報(bào)告的講評(píng)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異超過一定比例的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)說明其差異原因和糾正措施。 圖 52 具體控制流程 19 建立全面預(yù)算管理報(bào)告制度 全面預(yù)算管理報(bào)告 制度是公司及各項(xiàng)預(yù)算管理責(zé)任單元在預(yù)算期的預(yù)算執(zhí)行信息的反饋和分析報(bào)告。 各級(jí)預(yù)算管理責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)將年度工作計(jì)劃和預(yù)算期內(nèi)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度或月度的滾動(dòng)執(zhí)行調(diào)整，以分期預(yù)算控制年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （ 8）董事會(huì)審查下年度計(jì)劃預(yù)算后，由公司總裁簽 發(fā)下年度預(yù)算。 （ 6）各計(jì)劃預(yù)算單元根據(jù)公司下達(dá)的各項(xiàng)分解指標(biāo)目標(biāo)，通過預(yù)算系統(tǒng)，編制并上報(bào)本部門下年度詳細(xì)工作計(jì)劃和預(yù)算，該計(jì)劃預(yù)算需預(yù)計(jì)跨入下一年度的工作量及預(yù)算。 （ 2）年度預(yù)算編報(bào)工作小組向公司年度預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組提交并報(bào)告下一年度的《年度預(yù)算編制大綱》 （ 3）有限公司年度預(yù)算編報(bào)工作小組將公司年度預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批的《年度預(yù)算編制大綱》下發(fā)給各計(jì)劃預(yù)算單元，并明確其下年度各項(xiàng)分解目標(biāo)。 我國企業(yè)的預(yù)算編制大多數(shù)集中于銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，采購預(yù)算，人工預(yù)算，制造費(fèi)用預(yù)算，制造成本預(yù)算，銷售費(fèi)用預(yù)算，管理費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等損益類 項(xiàng)目的預(yù)算，可見七煤集團(tuán)對(duì)節(jié)約成本費(fèi)用，降低成本，提高效益非常重視，但是很少有編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，預(yù)計(jì)利潤表的情況，七煤集團(tuán)既然要實(shí)施全面預(yù)算管理，必須有一套完整的預(yù)算編制體系。 資本預(yù)算，資本預(yù)算是公 司在預(yù)算期內(nèi)與資本性投資有關(guān)的業(yè)務(wù)安排，包括煤田勘探投資，煤田開發(fā)投資預(yù)算，煤炭生產(chǎn)資本性支出，資本并購預(yù)算，各級(jí)機(jī)關(guān)辦公設(shè)備和軟件購置預(yù)算，科研生產(chǎn)軟硬件購置升級(jí)預(yù)算以及管理信息系統(tǒng)建設(shè)機(jī)器升級(jí)預(yù)算等。 七煤集團(tuán)預(yù)算總目標(biāo)的確定綜合考慮一下幾方面的要求：首先考慮了有限公司自身發(fā)展的要求即有限公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃：其次考慮資本市場的要求，考慮資本市場的要 求就是考慮到小股東和潛在股東盈利與發(fā)展前景的要求，再次考慮有限公司實(shí)際營運(yùn)能力的要求，預(yù)算目標(biāo)必須結(jié)合公司自身現(xiàn)有的資源及產(chǎn)能，確定適合自身發(fā)展的目標(biāo)，最后考慮預(yù)算目標(biāo)的可操作性。 七煤集團(tuán)設(shè)立年度預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，將各部門劃分為預(yù)算單元，確定相應(yīng)的管理職責(zé)，構(gòu)成了完整的責(zé)任體系，預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)制定相關(guān)規(guī)章制度，提出合理的預(yù)算目標(biāo)，審查各部門編制的預(yù)算方案，并組織實(shí)施，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)督考核，具有決策，指揮與控制職能，職能部門負(fù)責(zé)編制預(yù)算報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組審議批準(zhǔn)，對(duì)總預(yù)算按管理組織落實(shí)，對(duì)專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，在預(yù)算管理中發(fā)揮組織，協(xié)調(diào)和促進(jìn) 作用，個(gè)預(yù)算單元是預(yù)算的執(zhí)行單位，在總預(yù)算和專業(yè)預(yù)算的指導(dǎo)和控制下，負(fù)責(zé)單位預(yù)算的具體實(shí)施，并及時(shí)將執(zhí)行結(jié)果反饋給公司，從而明確了各層管理機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)關(guān)系，保證公司總預(yù)算的貫徹落實(shí)。 15 第 5章 加強(qiáng)七煤集團(tuán)全面預(yù)算管理的對(duì)策 建立全面預(yù)算管理制度和機(jī)構(gòu) 全面預(yù)算管理制度體制是公司經(jīng)營管理制度體系中重要的組成部分，是提高公司整體績效和管理水平的重要途徑 為了明確預(yù)算工作管理職責(zé)，統(tǒng)一指標(biāo)體系，規(guī)范編制方法，建立報(bào)批程序，監(jiān)控執(zhí)行情況并實(shí)行有效考核，確保公司按既定的戰(zhàn)略持續(xù)，快速，健康發(fā)展，提高七煤集團(tuán)國際競爭力，七煤集團(tuán)制定了《全面預(yù)算管理制度》，《年度預(yù)算目標(biāo)確定 與分解實(shí)施細(xì)則》，《全面預(yù)算編制手冊(cè)》等制度，并且使這些制度相互聯(lián)系形成完整的全面預(yù)算管理制度體系。 全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位 七煤集團(tuán)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不到位，尤其是作為全面預(yù)算管