【正文】 寫 財 務(wù) 管 理 會 計(jì) 核 算 相互作用 財務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范 財務(wù)監(jiān)督與考核 財務(wù)監(jiān)督與考核 神華集團(tuán)財務(wù)制度包括財務(wù)管理、會計(jì)核算制度、財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財務(wù)監(jiān)督與考核辦法。 ? 子公司 應(yīng)依據(jù)本制度并結(jié)合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點(diǎn)制定財務(wù)管理實(shí)施辦法和 實(shí)施細(xì)則 ，規(guī)范本公司內(nèi)部財務(wù)活動 適用范圍 神華集團(tuán)新財務(wù)管理制度主要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集團(tuán)的有關(guān)制度規(guī)定制定 財務(wù)管理制度的編制目標(biāo) 規(guī)范企業(yè)管理 提高管理效率 《 制度 》 從集團(tuán)公司層面對神華集團(tuán)內(nèi)各公司的財務(wù)管理工作進(jìn)行了規(guī)范，力求使各公司的財務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化。 在項(xiàng)目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進(jìn)展順利，通過與神華集團(tuán)上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團(tuán)公司及各子公司領(lǐng)導(dǎo)、專家作一總結(jié)匯報。 財務(wù)管理制度的編制目標(biāo)（續(xù)） 提高集團(tuán)資源利用率 信息溝通更加順暢 通過賬戶集中管理、集中結(jié)算、統(tǒng)一籌資、利潤上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團(tuán)的各項(xiàng)財務(wù)資源，降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高資源使用效率。要全面了解子公司的接受能力和制度的實(shí)施條件。 子公司財務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。指標(biāo)體系是預(yù)算編制和考核的基礎(chǔ)。 集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會 ?制定神華集團(tuán)預(yù)算管理的原則、目標(biāo)、政策和程序 ?審議神華集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系 ?審議神華集團(tuán)預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案 ?審查和監(jiān)控集團(tuán)公司及各子公司預(yù)算執(zhí)行情況 ?組織開展神華集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動分析 ?審議神華集團(tuán)預(yù)算考核辦法和獎懲方案 ?組織神華集團(tuán)預(yù)算考評 ?協(xié)調(diào)、解決預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的重大問題 ?其他事項(xiàng) 關(guān)鍵組織職責(zé) 預(yù)算管理－ 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 集團(tuán)公司財務(wù)部門 ?擬定神華集團(tuán)預(yù)算管理制度 ?擬定和下達(dá)神華集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系 ?組織神華集團(tuán)預(yù)算編制和調(diào)整工作 ?協(xié)助預(yù)算管理委員會監(jiān)督檢查子公司預(yù)算執(zhí)行情況 ?審核子公司預(yù)算完成情況，編制神華集團(tuán)預(yù)算完成情況報告 ?擬定神華集團(tuán)預(yù)算考核辦法 ?其他工作 集團(tuán)公司董事會是預(yù)算總決策機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理的總協(xié)調(diào)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)。 預(yù)算管理－ 預(yù)算編制 主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算、營業(yè)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、人工成本預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、稅金預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算； 經(jīng)營預(yù)算 投資（權(quán)益投資及債券投資）及收益預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算； 資本預(yù)算 長短期借款預(yù)算、債券籌資預(yù)算、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算； 資金預(yù)算 利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。 10％ 以上的項(xiàng)目要簡述原因； ?預(yù)算指標(biāo)分析 ：對主要指標(biāo)的分析主要業(yè)務(wù) （ 產(chǎn)品 ） 的工作量 /銷售 量 、 價格 、 銷售收入 、 成本費(fèi)用 、 利潤總額 、 還本付息額 、 稅金 、 資本支出 、現(xiàn)金凈流量 、 企業(yè)貢獻(xiàn)總額； ?除主要指標(biāo)外 ， 實(shí)際情況與預(yù)算值 差異率超過177。 各子公司可根據(jù)實(shí)際情況制定對所屬公司的考評指標(biāo) 。資金預(yù)算的分析與反饋有三種形式： 資金分析報告 集團(tuán)公司和各子公司定期編制資金分析報告，主要包括以下內(nèi)容： ① 資金指標(biāo)預(yù)算完成情況分析； ② 本期資金計(jì)劃完成情況； ③ 銀行借款和其他重大融資項(xiàng)目進(jìn)展情況； ④ 資金運(yùn)作中存在的問題及解決措施； ⑤ 下期資金計(jì)劃。 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： 1）籌資方案的擬定與決策； 2）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核； 3）與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行； 4）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄。 資金管理－ 籌資管理（續(xù)） 籌資結(jié)構(gòu)控制 1）合理確定資金需要量，科學(xué)安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。 由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織籌資，籌資順序： 1）通過財務(wù)公司內(nèi)部籌集； 2）集團(tuán)公司委托貸款； 3）使用集團(tuán)公司綜合授信額度從外部借款； 子公司若在年度籌資預(yù)算外需要資金時，應(yīng)向集團(tuán)公司財務(wù)部門提出借款申請；集團(tuán)公司對借款申請進(jìn)行審批。 資金管理－ 籌資管理（續(xù)） 融資租賃 集團(tuán)公司對融資租賃實(shí)行統(tǒng)一管理，子公司的重大融資租賃項(xiàng)目應(yīng)報集團(tuán)公司審批。所有資金流入全部進(jìn)入收入賬戶，所有資金支出賬戶全部進(jìn)入支出賬戶。 資金管理－ 資金運(yùn)用管理 管理原則 授權(quán)審批制度 資金調(diào)度制度 子公司應(yīng)建立健全資金授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限。 資金風(fēng)險的評價分析方法： 資金風(fēng)險指標(biāo)的單獨(dú)評價 ：將公司的實(shí)際資金風(fēng)險指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，對超過標(biāo)準(zhǔn)值的一定比例設(shè)定為預(yù)警值和警告值。 資產(chǎn)管理－ 貨幣資金及票據(jù)管理 貨幣資金及票據(jù)管理規(guī)范： 各單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 ? 配比原則 ? 加強(qiáng)發(fā)票的管理 集團(tuán)本部與各子公司應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》制定本公司的發(fā)票管理制度。 ? 子公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 ? 成本費(fèi)用不相容崗位至少包括： ?成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批 ?成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行 ?成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄 ? 各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。 所有者權(quán)益管理－ 財務(wù)部門職責(zé) ? 擬定本公司所有者權(quán)益管理制度實(shí)施細(xì) 則 ? 擬定本公司國有資本增值方案 ? 分析本公司資本保值增值目標(biāo)完成情況 ? 辦理本公司產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評估等工作 ? 其他事項(xiàng) ? 擬定神華集團(tuán)所有者權(quán)益管理制度 ? 擬定集團(tuán)公司國有資本增值方案 ? 審議子公司資本變動、利潤分配和虧損彌補(bǔ)及資產(chǎn)重組、合并、分立方案 ? 組織神華集團(tuán)產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評估等工作 ? 監(jiān)督檢查、分析評價子公司資本保值增值目標(biāo)完成情況 ? 其他事項(xiàng) 集團(tuán)公司財務(wù)部門職責(zé) 子公司財務(wù) 部門職責(zé) 所有者權(quán)益管理－ 資本金管理 集團(tuán)公司依法享有出資人權(quán)力，決定全資子公司資本金規(guī)模。 ? 集團(tuán)公司收繳子公司的利潤可用于戰(zhàn)略性發(fā)展投資，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加企業(yè)的技改項(xiàng)目投資，補(bǔ)充子公司資本金 ? 集團(tuán)公司要充分考慮子公司的資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流狀況，合理利用收繳的利潤補(bǔ)充子公司資本金，保證子公司的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展 ? 具體資本金補(bǔ)充方案每年由集團(tuán)公司財務(wù)部門提出，報集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)經(jīng)本公司股東（大）會同意后執(zhí)行 利 潤 上 繳 收 益 使 用。 ? 以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问匠鲑Y的，要與出資者簽訂有關(guān)投資協(xié)議 ? 以實(shí)物形式出資的，投資方須出具資產(chǎn)所有權(quán)證明及獨(dú)立的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告 ? 以發(fā)行股票募集資本的，應(yīng)獲得有關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，并在募股程序結(jié)束后出具有關(guān)資金募集情況證明書 ? 投資者須按時足額繳納出資；在經(jīng)營期間，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽逃資本 ? 投資者以出資比例或按合同、協(xié)議的規(guī)定對公司的凈資產(chǎn)依法享有所有權(quán)及利潤分配權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險 資本投入 資本變動 ? 資本金的增減變動應(yīng)與公司有關(guān)章程、董事會紀(jì)要、合同、協(xié)議及相關(guān)法律文件的規(guī)定相一致 ? 注冊資本的增減變動、虧損彌補(bǔ)、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本及其他重大資本變動事項(xiàng)，必須經(jīng)本公司董事會決議，全資子公司報集團(tuán)公司批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)報本公司股東會批準(zhǔn) ? 因?qū)ν馔顿Y、合并分立、債務(wù)重組等涉及資本增減變動，必須由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資和資產(chǎn)評估，出具驗(yàn)資報告和資產(chǎn)評估報告，并以此作為產(chǎn)權(quán)交易價格的重要參考依據(jù) 產(chǎn)權(quán)登記 ? 子公司在新設(shè)立、產(chǎn)權(quán)變動、解散或注銷時應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)登記，必須經(jīng)集團(tuán)公司審核 ? 每個公歷年度終了后 90日內(nèi)，辦理工商年檢登記之前，向原產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)申辦產(chǎn)權(quán)登記年度檢查，向國有資產(chǎn)管理部門和集團(tuán)提交經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的或財政部門核定的年度財務(wù)報告和國有資產(chǎn)經(jīng)營年度報告書 所有者權(quán)益管理－ 資本金管理（續(xù)） ? 做好合并、分立、轉(zhuǎn)讓及公司制改建的資產(chǎn)清查、稅款清算、債務(wù)清理等準(zhǔn)備工作 ? 子公司實(shí)行公司制改建時，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實(shí)行人、財、物和經(jīng)營業(yè)務(wù)分開。 直接材料費(fèi)總差異 量 差 價 差 ? 總差異 =實(shí)際金額 預(yù)算金額 =量差 +價差 ? 量差 =（實(shí)際用量 預(yù)算用量）預(yù)算價格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，超過重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議與意見 ? 價差 =（實(shí)際價格 預(yù)算價格） 預(yù)算用量，一般由采購部門產(chǎn)生，原因可能由于整個市場原材料上漲造成，亦有可能由于采購人員未以最低的成本尋到最合適的價格，后者主要由采購主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任，超過重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議 ? 以上分析只是考慮了一般的情況，對于實(shí)際業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的特殊情況，則視具體情況具體分析 收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)） 成本控制方法 目標(biāo)成本費(fèi)用控制法 作業(yè)成本 控制法 ? 子公司管理層應(yīng)明確總體目標(biāo)，并以此作為一切工作的中心 ? 子公司管理層推行目標(biāo)成本費(fèi)用管理 ? 上級應(yīng)指導(dǎo)下級確定成本費(fèi)用控制目標(biāo)，解決實(shí)際工作中存在的困難 ? 建立合理的組織結(jié)構(gòu)和有效的信息系統(tǒng) ? 子公司根據(jù)本公司的組織架構(gòu)和成本形成的具體過程選擇適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)成本分解方法 ①按 管理層次 分解：將目標(biāo)成本按公司、礦（廠、段）、區(qū)隊(duì)等分解 ②按 管理部門職能 分解：將成本在同一管理層次按職能部門分解 ③按 產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 分解：把產(chǎn)品成本分成各種零部件成本和總裝成本 ④按 產(chǎn)品形成過程 分解：按產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購等分解成本 ⑤按 成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 分解：將產(chǎn)品成本分解為固定成本和變動成本，并進(jìn)一步細(xì)分 ? 確定主要作業(yè)及作業(yè)中心，按照作業(yè)中心披露成本信息，便于管理層控制作業(yè)，評估業(yè)績 ? 將歸集起來的投入成本或資源分配到每一個作業(yè)中心的成本庫中，每一個成本庫代表其作業(yè)中心，以成本動因確認(rèn)每個成本的資源的耗用量 ? 將各個作業(yè)中心的成本分配到最終的產(chǎn)品（或勞務(wù)） 各公司在遵循集團(tuán)公司成本費(fèi)用管理基本要求的基礎(chǔ)上 ， 結(jié)合自身特點(diǎn) ， 選擇成本費(fèi)用控制方法 第七章：所有者權(quán)益管理 財務(wù)部門職責(zé) 資本金管理 利潤分配管理 資本公積管理 盈余公積管理 ? 集團(tuán)公司財務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理） ? 子公司財務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理） 資本金投入管理，增減變動管理，產(chǎn)權(quán)登記管理，產(chǎn)權(quán)管理，對資產(chǎn)評估的要求。 部門負(fù)責(zé)制 ?子公司在實(shí)行成本費(fèi)用分級歸口管理的同時還應(yīng)按成本費(fèi)用構(gòu)成的主要內(nèi)容，分解為單項(xiàng)成本費(fèi)用，落實(shí)到財務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、運(yùn)銷加工等部門，實(shí)行部門歸口管理，保證成本費(fèi)用預(yù)算的完成 ?財務(wù)部門：成本費(fèi)用預(yù)算管理與核算，對成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測、控制、監(jiān)督、分析 ?生產(chǎn)技術(shù)部門：負(fù)責(zé)落實(shí)計(jì)劃、制定并執(zhí)行定額 ?計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門：組織編制、落實(shí)生產(chǎn)和經(jīng)營計(jì)劃，參與生產(chǎn)、勞動、物資各項(xiàng)消耗定額的制定 ； ?機(jī)電動力部門：全部設(shè)備的管理等； ?勞動工資部門：勞動工資管理 ?物資供應(yīng)部門：落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算及保證物資供應(yīng) ?運(yùn)銷和加工部門：運(yùn)銷計(jì)劃、全面質(zhì)量管理及產(chǎn)成品管理 收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理 子公司應(yīng)建立成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)體系。 ?嚴(yán)格遵守 《 票據(jù)法 》 和 《 支付結(jié)算辦法 》 ，加強(qiáng)對票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、簽發(fā)等環(huán)節(jié)的控制； ?各子公司應(yīng)建立印章的使用和保管制度，并嚴(yán)格執(zhí)行； 資產(chǎn)管理－ 應(yīng)收款項(xiàng)管理 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制流程 銷售部門 財務(wù)部門 銷售部門 財務(wù)部門 倉儲部門 財務(wù)部門 建立信用 管理制度 1 客戶談判 與 合同擬定 2 合同審批 與簽訂 3 發(fā)貨控制 4 貨款結(jié)算 開具發(fā)票 5 銷售部門 銷售部門 財務(wù)部門 銷售部門 財務(wù)部門 款項(xiàng)核對與催收 6 其他應(yīng)收款管理規(guī)范 ?明確員工借款使用范圍，建立借款授權(quán)審批制度； ?建立備用金管理制度，對備用金實(shí)行定額、專人管 理，規(guī)范備用金的審批、登記、報銷、歸還程序； ?財務(wù)部門應(yīng)每月對其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析。 第五章： 資產(chǎn)管理 資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)管理制度結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)預(yù)算管理 貨幣資金及票據(jù)管理 應(yīng)收款項(xiàng)管理 存貨管理 固定資產(chǎn)管理 在建工程管理 對外投資管理 無形資產(chǎn)管理 流動資產(chǎn) 長期資產(chǎn) 資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)管理的原則 本次編寫的 《 神華集團(tuán)財務(wù)管理制度 》 ，圍繞著財政部頒布的內(nèi)控制度，結(jié)合國內(nèi)外其他企業(yè)的資產(chǎn)管理方法，以及神華集團(tuán)內(nèi)各公司現(xiàn)有的資產(chǎn)經(jīng)營，從集團(tuán)公司層面對子公司的資產(chǎn)管理提出了指導(dǎo)性要求。 子公司應(yīng)建立資金調(diào)