【正文】 在票據(jù)到期前將款項(xiàng)足額存入銀行，以保護(hù)公司良好信譽(yù)。⑷公司短期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。主要包括股本溢價(jià)、捐贈公積、法定財(cái)產(chǎn)重估增值和住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入部門等?；I資規(guī)模的確定：⑴按供應(yīng)公司、制造部、動力部、技術(shù)開發(fā)部等部門的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營和維修改造所需的資金籌集；⑵通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析判斷公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營狀況，確定籌資規(guī)模。審核會計(jì)憑證會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求。通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正或制止，以提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量。六、應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部牽制的內(nèi)容：保管應(yīng)收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會計(jì)記錄；票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)；違約票據(jù)應(yīng)置于會計(jì)部門的控制之下并在以后采取有效的追蹤措施；部分付款的票據(jù)，收到貨款時應(yīng)將收款日期、金額、余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時記錄。領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人員簽字。二十四、公司財(cái)務(wù)部內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度和內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。十七、原始記錄管理：公司有關(guān)單位或部門必須認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動的原始記錄；原始記錄的設(shè)置和記錄表式、臺帳表式的設(shè)計(jì)要適應(yīng)本單位企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點(diǎn)，滿足經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算、財(cái)務(wù)核算的要求；原始記錄必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時， 表式、內(nèi)容和填報(bào)方法必須健全統(tǒng)一，傳送路線明確；原始記錄的范圍：⑴產(chǎn)品生產(chǎn)及在制品、半成品管理和生產(chǎn)準(zhǔn)備方面的原始記錄；⑵勞動力、勞動時間利用，工時定額和工資方面的原始記錄；⑶產(chǎn)品檢查試驗(yàn)、材料檢驗(yàn)、質(zhì)量管理方面的原始記錄；⑷產(chǎn)品合同交貨、成品出入庫管理、包裝、發(fā)運(yùn)方面的原始記錄；⑸原材料、外協(xié)件的收、發(fā)、撥、退、毀損、消耗、節(jié)約方面的原始記錄；⑹設(shè)備安裝、使用、運(yùn)行、維修、完好、大修、潤滑、監(jiān)控方面的原始記錄；⑺技術(shù)準(zhǔn)備、科研、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)革新、合理化建議方面的原始記錄；⑻能源生產(chǎn)、收入、消耗、計(jì)量、節(jié)約方面的原始記錄；⑼安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、勞動保護(hù)方面的原始記錄；⑽基建、技改立項(xiàng)、預(yù)算、施工、完工管理方面的原始記錄；⑾工具生產(chǎn)、采購、收發(fā)、借退、消耗、低值易耗品收發(fā)、消耗方面的原始記錄；⑿鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸管理方面的原始記錄。九、公司股東大會依照《公司章程》的規(guī)定決定重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)：決定重大投資計(jì)劃，或授權(quán)董事會行使規(guī)定限額內(nèi)的投資權(quán)限和資產(chǎn)處置權(quán)限；批準(zhǔn)公司的年度預(yù)算方案、決算方案；批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；決定公司增加或減少實(shí)收資本；決定發(fā)行公司債券；法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由股東大會決定的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度由以下管理制度組成。六、公司財(cái)務(wù)管理制度由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)組織，財(cái)務(wù)部具體制定、修改及解釋。十四、公司財(cái)務(wù)部的權(quán)責(zé)：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行、檢查和分析；具體制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，組織和領(lǐng)導(dǎo)各全資及控股子公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算；如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算國家稅收并向上級有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參與公司經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題；及時合理處理公司與分支機(jī)構(gòu)、控股子公司之間的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。二十二、財(cái)務(wù)計(jì)劃管理：公司財(cái)務(wù)計(jì)劃以目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，綜合其他財(cái)務(wù)指標(biāo)編制而成。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員應(yīng)與會計(jì)崗位分離，即不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作以及會計(jì)稽核和會計(jì)檔案保管工作。對發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺，必須認(rèn)證查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。第五章 會計(jì)稽核制度一、為了加強(qiáng)公司會計(jì)稽核工作的管理，提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，以及公司的具體情況及管理要求，制定本制度。審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。二、資金是財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定與發(fā)展，本著少花錢多辦事的原則，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時有效合理地籌集資金。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。長短期借款的管理⑴公司要從銀行獲得長短期借款，需要向集團(tuán)資金管理中心提出貸款申請，并按照一定程序辦理必要手續(xù)；⑵長短期借款的核算要按貸款單位設(shè)立明細(xì)帳戶，財(cái)務(wù)部門需專人負(fù)責(zé)建立長短期借款檔案。⑵對已經(jīng)登記的應(yīng)付款項(xiàng)要按月、季、年進(jìn)行清理兌付，結(jié)算要定期與對方單位或個人核對所登記應(yīng)付款項(xiàng)金額是否相等，如有差錯要及時查找原因，保持雙方余額一致。⑵職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括公司參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、醫(yī)務(wù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助以及國家規(guī)定的其他福利支出。即公司支付現(xiàn)金，只可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付，因特殊情況需坐支現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬反映。⑵結(jié)算方式按《銀行結(jié)算辦法》和本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可以采用銀行匯票、支票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款、托收承付、信用證等。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款形式辦理結(jié)算時，須編制用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，財(cái)務(wù)部門方可辦理存款手續(xù)。匯兌損益的確認(rèn)及相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理：⑴籌建期間發(fā)生的匯兌損益，記入開辦費(fèi)，自投產(chǎn)起按五年攤銷；⑵接受投資時發(fā)生的匯兌損益，記入資本公積金；⑶為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的，在資產(chǎn)尚未交付使用時列入固定資產(chǎn)的價(jià)值，在固定資產(chǎn)辦理竣工手續(xù)以后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益；⑷為購建無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，全部計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值；⑸對外投資或收回投資時，計(jì)入當(dāng)期損益；⑹生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；⑺外幣長期借款匯兌損益按收益期攤銷；⑻公司清算期發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入清算損益；六、往來款項(xiàng)的管理制度：（一）往來款項(xiàng)登記要求：往來戶的結(jié)算主要包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等；發(fā)生的往來款項(xiàng)要按單位和個人設(shè)置明細(xì)賬，登記時，發(fā)生實(shí)踐、內(nèi)容要逐筆登記。三、存貨的入帳價(jià)值：購入的存貨入帳價(jià)值包括：⑴貨物價(jià)值：指購入存貨發(fā)票上包列的貨款金額；⑵運(yùn)雜費(fèi)：包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；⑶運(yùn)輸途中的合理損耗；⑷入庫前加工、整理、挑選費(fèi)用。核對無誤后，填制材料入庫單，由經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字，質(zhì)檢員檢驗(yàn)貨物簽字后，庫管員根據(jù)入庫單填寫的內(nèi)容核對驗(yàn)收入庫并簽字，經(jīng)辦人據(jù)此到財(cái)務(wù)部門報(bào)帳。因生產(chǎn)計(jì)劃變更，車間已領(lǐng)未用的材料，由領(lǐng)用部門填制“材料退庫單”，退回庫房。倉庫管理員要審查領(lǐng)料單是否填寫清楚，印章齊全，對私自涂改的領(lǐng)料單、無主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的領(lǐng)料單和“白條”領(lǐng)料，不得發(fā)料。⑶各工序轉(zhuǎn)移半成品要管理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。八、存貨的抽查與盤點(diǎn)：存貨的抽查：⑴倉庫管理員應(yīng)經(jīng)常對各類存貨抽查，了解實(shí)物與卡片、帳目是否相符，如有不符，要認(rèn)真查對。盤點(diǎn)結(jié)果的處理：⑴對盤點(diǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報(bào)廢等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報(bào)告，提交由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進(jìn)行鑒定，并由其部門予以確認(rèn)，提出報(bào)廢申請，上報(bào)總經(jīng)理、總會計(jì)師、總工程師進(jìn)行把關(guān)審核，在確定上述存貨毀損及報(bào)廢后，對于損失在一定數(shù)額以上的，還應(yīng)報(bào)上級主管部門、主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。技改、技措、勞措、安措工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，由公司技術(shù)開發(fā)部等歸口部門負(fù)責(zé)組織立項(xiàng)。組織有關(guān)單位做好設(shè)備的安裝、調(diào)試和技術(shù)服務(wù)工作。工程竣工驗(yàn)收一周內(nèi)，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，對驗(yàn)收提出的問題，提出具體解決意見，限期落實(shí)完成。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出計(jì)價(jià)。⑷已經(jīng)完工交付使用但沒有辦理竣工決算的，可先估價(jià)移交固定資產(chǎn)，待竣工決算辦理完成后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。二、無形資產(chǎn)的管理無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)的攤銷：⑴無形資產(chǎn)的攤銷是將無形資產(chǎn)的價(jià)值按有效期限或規(guī)定的期限平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。在取得出讓收入時，直接作為投資收益處理。二、對外投資包括長期投資與短期投資，長期投資指公司向其他單位投出的在一年或一個營業(yè)周期以上的資金和持有在一年以上不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種有價(jià)證券（包括長期股權(quán)投資和長期債券投資）；短期投資是指持有時間不超過一年或一個營業(yè)周期的各種有價(jià)證券和其他投資，包括各種股票、債券。⑵長期股票投資在取得前已宣告而尚未實(shí)際收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)從取得的成本中扣除，作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)入帳。七、對外投資的核算：公司期末短期投資按照成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià),按市價(jià)低于成本的差額,計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,并計(jì)入當(dāng)期損益。二、建立健全成本、費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作，正確劃分成本開支界限，確定成本開支范圍，建立嚴(yán)格的材料出庫領(lǐng)用制度，憑證和帳簿的管理制度等。一次性支付分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額，分?jǐn)偲谙抟话悴怀^一年。（二）成本列支范圍及費(fèi)用管理產(chǎn)品成本列支的范圍包括：⑴為制造產(chǎn)品而耗用的材料、外購協(xié)作件、燃料及動能。⑸辦公費(fèi)；車間管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)，包括電話通訊費(fèi)、書刊雜志費(fèi)、郵費(fèi)、印刷復(fù)印費(fèi)、月票、市內(nèi)交通費(fèi)、會務(wù)費(fèi)等。⒀運(yùn)輸費(fèi)；運(yùn)輸公司為生產(chǎn)制造產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用。④日常管理：A、部門管理費(fèi)用到財(cái)務(wù)部報(bào)銷時必須攜帶管理費(fèi)用手冊及報(bào)銷憑證，費(fèi)用手冊上必須列清該次報(bào)銷金額和項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員審核后，在報(bào)銷欄上蓋章確認(rèn)。②有關(guān)報(bào)銷及補(bǔ)助的規(guī)定：A、出差人員的住宿費(fèi)實(shí)行限額憑據(jù)報(bào)銷的辦法，按出差的實(shí)際住宿天數(shù)計(jì)算報(bào)銷，伙食費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行包干辦法，按出差的自然天數(shù)計(jì)發(fā)。三、公司各部門與各車間在成本管理中的關(guān)系：公司成本管理工作由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接組織和領(lǐng)導(dǎo)。計(jì)劃部提供各產(chǎn)品計(jì)劃價(jià)格資料。各車間必須如實(shí)核算相關(guān)二級核算的有關(guān)內(nèi)容，每月將由財(cái)務(wù)成本核算員對成本核算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行檢查。（三）基本生產(chǎn)分廠成本核算方法采用原材料按廠內(nèi)定額成本逐步結(jié)轉(zhuǎn)，工費(fèi)按定額與財(cái)務(wù)部門結(jié)算，月末上報(bào)成本報(bào)表，工費(fèi)由財(cái)務(wù)部匯總。工資：①大小管分開總工資費(fèi)用后，再根據(jù)各自產(chǎn)量平均分配，”核算出兩個工資成本，再合二為一。電子槍廠核算方法：原材料①彩槍材料費(fèi)直接進(jìn)彩槍成本；②其他材料費(fèi)每月匯出總額，然后按定額法分配到黑白槍、懸顯槍、散件的成本中。②扣除以上費(fèi)用后的制造費(fèi)用余額，按系數(shù)法在各種產(chǎn)品之間分配。其主要任務(wù)是為基本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)經(jīng)營提供服務(wù)。三、銷售收入的確認(rèn)：銷售收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。所有銷售合同必須加蓋供需雙方具有法律效力的印鑒。對分期付款的合同，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能簽訂，并由銷售人員負(fù)責(zé)，按付款期收回貨款。三、公司必須定期進(jìn)行利潤的預(yù)測與分析：計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和公司發(fā)展的規(guī)劃編制利潤計(jì)劃，測定利潤需要量，制定目標(biāo)利潤。⑶提取公益金，按凈利潤的5％提取，公益金只能用于公司職工的集體福利，主要用于職工住宅等集體福利設(shè)施支出，嚴(yán)禁擠占挪用。當(dāng)年可供分配利潤或當(dāng)年已分配利潤的，其剩余部分作為未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)下年。⑸向股東分配利潤。利潤分析：包括利潤總額計(jì)劃完成情況的分析、利潤各組成項(xiàng)目變動及同期比較變動情況分析、利潤總額的分析，主要依據(jù)損益表的資料，采用指標(biāo)對比的方法進(jìn)行分析，即將公司當(dāng)期的實(shí)際利潤與上年利潤或計(jì)劃利潤進(jìn)行比較。⑸對已經(jīng)簽訂合同的產(chǎn)品的運(yùn)輸方式及費(fèi)用，必須事先與發(fā)運(yùn)部門溝通，銷售人員不得隨意定價(jià)。合同中的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、交貨期、價(jià)格、質(zhì)量要求、付款方式、合同履行地、運(yùn)輸方式、違約責(zé)任、解決爭議方式等必須填寫清楚。其他業(yè)務(wù)收入主要是指材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入，其實(shí)現(xiàn)原則與主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。而我公司目前的核算方法不能合理分配成本費(fèi)用，結(jié)果導(dǎo)致質(zhì)檢、機(jī)修收費(fèi)偏低收入遠(yuǎn)低于成本。⑵每類產(chǎn)品材料費(fèi)按材料定額分配到各種型號的產(chǎn)品中，具體做法如下：以21”彩件為例：分配率＝材料費(fèi)／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品材料費(fèi)＝材料定額產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位材料費(fèi)＝某種產(chǎn)品材料費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、機(jī)加單列出去核算成本。具體做法：分配率＝原材料／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品材料費(fèi)＝材料定額產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位材料費(fèi)＝某種產(chǎn)品材料費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、材料定額新調(diào)整的材料定額。③補(bǔ)充核算參照原材料。材料價(jià)格差異由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一分配計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本，不再各分廠核算。由于車間成本考核指標(biāo)是根據(jù)2000年計(jì)劃大綱制定，可能會出現(xiàn)實(shí)際產(chǎn)量與計(jì)劃產(chǎn)量不符現(xiàn)象，但考慮成本考核的可操作性。五、成本核算方法：（一）成本控制措施：顯象管廠、電子槍廠、部件廠每月最后一日前報(bào)財(cái)務(wù)部產(chǎn)品成本報(bào)表、在制品盤存表、庫存材料盤點(diǎn)表、資金平衡表、制造費(fèi)用表、遇節(jié)假日財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況另行通知。計(jì)劃部組織編制成本計(jì)劃，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織成本核算，各車間下設(shè)成本員，負(fù)責(zé)本車間成本費(fèi)用管理。③出差人員出差期間，因游覽或非工作需要的參觀而開支的一切費(fèi)用，均由個人自理。C、在部門考核指標(biāo)范圍內(nèi)，管理部門每次共有費(fèi)用金額在1000元以上，必須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可；年度內(nèi)指標(biāo)超出后，每次報(bào)銷必須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。⒂停工損失：車間停工時應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)。⑺機(jī)物料消耗：車間管理部門機(jī)物料消耗以及生產(chǎn)發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的機(jī)物料消耗。⑶按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用。劃分不同產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限。劃清產(chǎn)品制造成本與期間費(fèi)用的界線。股權(quán)投資差額的攤銷期限