【正文】 管理 財務(wù)信息化管理 檔 案 管 理 出納崗位 集團公司經(jīng)費核算 綜合業(yè)務(wù)管理 集團公司 財務(wù)部門崗位設(shè)置 職能加強的崗位 一般財務(wù)會計管理崗 財務(wù)機構(gòu)及人員管理 集團公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人 ?依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，組織擬定神華集團財務(wù)管理和會計核算制度； ?負(fù)責(zé)集團公司日常財務(wù)管理和會計核算工作； ?參與神華集團的籌資、投資、經(jīng)營決策，及時向集團公司領(lǐng)導(dǎo)提供真實全面的財務(wù)會計資料； ?審查財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告，組織分析和評價財務(wù)指標(biāo)，提出改善企業(yè)財務(wù)狀況的建議； ?組織開展財務(wù)檢查； ?擬定集團公司財務(wù)部門工作崗位，制定各崗位的職責(zé)并負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查； ?完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 ?預(yù)算指標(biāo)體系分為兩類：考核指標(biāo)和輔助及分析指標(biāo)。 預(yù)算管理－ 預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu) 預(yù)算管理－ 預(yù)算的組織機構(gòu)設(shè)置 集團公司設(shè)立預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)神華集團全面預(yù)算管理工作，對集團公司董事會負(fù)責(zé)。 預(yù)算管理－ 預(yù)算管理責(zé)任制 子公司 1 部門1 …… 廠（礦） 子公司 2 …… 車間1 …… 車間2 部門2 一級責(zé)任中心 二級責(zé)任中心 三級責(zé)任中心 …… 逐級分解預(yù)算指標(biāo) ? 分級簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書 ：集團公司與子公司負(fù)責(zé)人、子公司與下屬獨立核算的責(zé)任中心負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算目標(biāo)逐級簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書。 各責(zé)任中心根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)。 財務(wù)預(yù)算 神華集團依據(jù)集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃編制年度預(yù)算，預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四個部分。 增量預(yù)算法 ?概念 ：是以本年實際值或近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標(biāo)和對未來的預(yù)期確定一個系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值 ?適用的公司 ： 已正常營運 2年以上且市場環(huán)境比較穩(wěn)定的公司 ?適用的預(yù)算項目 ： 存在成熟的歷史數(shù)據(jù)積累，且由歷史數(shù)據(jù)預(yù)測可獲得比較合理結(jié)果的項目 零基預(yù)算法 ?概念 ： 不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時以業(yè)務(wù)活動計劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測算每個項目的預(yù)算值 ?適用的公司 ： ① 新成立的公司 ； ②缺少營運歷史數(shù)據(jù)積累的公司；③生產(chǎn)或運營環(huán)境經(jīng)常變化的公司④經(jīng)營指標(biāo)出現(xiàn)大幅度變化的公司 ?適用的預(yù)算項目 ： ① 難以由歷史數(shù)據(jù)推導(dǎo)出合理結(jié)果的項目；②缺少歷史數(shù)據(jù)積累的項目 預(yù)算管理－ 預(yù)算的執(zhí)行與控制 預(yù)算的事前、事中和事后控制 ? 預(yù)算的控制作用體現(xiàn)在事前、事中和事后三個方面； ? 預(yù)算方案制定體現(xiàn)為事前控制，預(yù)算的執(zhí)行和控制體現(xiàn)為事中控制，預(yù)算的信息反饋和考核體現(xiàn)為事后控制； ? 預(yù)算執(zhí)行與控制重點在五個環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)活動、信息提供、業(yè)務(wù)審批、財務(wù)審核、統(tǒng)計記錄； 事 后 下月初 信息反饋 事 中 事 前 月度預(yù)算 年度預(yù)算 月度業(yè)務(wù)計劃 業(yè)務(wù)活動 業(yè)務(wù)審批 統(tǒng)計記錄 信息反饋 提供決策信息 指導(dǎo)下月預(yù)算 提供考核依據(jù) 月初 月度計劃 預(yù)算的執(zhí)行與控制 財務(wù)審核 年度業(yè)務(wù)計劃 預(yù)算執(zhí)行 信息提供 預(yù)算管理－ 反饋與分析 各子公司 集團公司 財務(wù)部門 集團公司 財務(wù)部門 集團公司預(yù)算 管理委員會 組織本公司 預(yù)算分析、預(yù)測 2 下達(dá)會議通知 1 編制集團公司預(yù)算執(zhí) 行情況報告 3 召開經(jīng)濟活動分析會 4 集團公司預(yù)算 管理委員會 下達(dá)下期經(jīng)營目標(biāo) 5 神華集團預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟活動分析會和書面報告方式 。 10％ 的項目也要在分析報告中進(jìn)行分析； ?分析造成差異的主要原因 ， 提出后期改進(jìn)措施和建議 。 考評結(jié)果作為子公司考核及人力資源部門兌現(xiàn)工效掛鉤方案的重要依據(jù) ?考評指標(biāo)分為兩類 ， 一類為考核指標(biāo) ， 用于預(yù)算考核 ， 另一類經(jīng)營業(yè)績評價指標(biāo) ， 用于經(jīng)營者任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績評價 。 預(yù)算考評 預(yù)算考評指標(biāo) 預(yù)算管理－ 預(yù)算的考評（續(xù)） 預(yù)算考評程序 預(yù)算管理委員會 各子公司 各級公司 預(yù)算管理委員會 財務(wù)部門 各級公司 財務(wù)部門 各級公司預(yù)算管理委員會 勞資部門 制定預(yù)算 考評辦法 1 審查指標(biāo) 完成情況 2 組織各責(zé)任中心進(jìn)行分析 3 組織考核、完 成評價報告 4 考核兌現(xiàn) 5 ?集團公司預(yù)算管理委員會 制定集團公司預(yù)算考核辦法，子公司根據(jù)實際情況對考核辦法進(jìn)行細(xì)化 ?子公司預(yù)算管理委員會 組織召開預(yù)算分析會，對本公司及下屬各責(zé)任中心預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，確定造成預(yù)算差異的具體原因，編寫自評報告 ?集團公司及子公司預(yù)算管理委員會 組織相關(guān)部門計算各責(zé)任中心預(yù)算考評分值，編制考評報告，組織獎罰兌現(xiàn) 預(yù)算管理－ 對目前財務(wù)管理的改進(jìn)與提升 由財務(wù)收支預(yù)算 過渡為全面預(yù)算 體現(xiàn)授權(quán)原則 管理更加規(guī)范 對責(zé)任中心的考評更加全面、合理 以往的預(yù)算僅是財務(wù)收支預(yù)算，預(yù)算的編制主要由財務(wù)部門完成，預(yù)算內(nèi)容也僅涉及財務(wù)預(yù)算，與業(yè)務(wù)部門缺乏有效的銜接。 預(yù)算考核將作為責(zé)任中心業(yè)務(wù)考核的主要內(nèi)容，以預(yù)算指標(biāo)的考核代替以往單純財務(wù)指標(biāo)的考核，使業(yè)績考評更加科學(xué)、合理，避免了以往單純追求短期利益，而忽視資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流質(zhì)量等發(fā)展性指標(biāo)的現(xiàn)象。 按規(guī)定要求編制 資金管理－ 資金預(yù)算管理（續(xù)） 資金周報 各子公司財務(wù)部門每周向集團公司財務(wù)部門報送上周資金周報。 籌資管理的原則 統(tǒng)一籌資計劃 集中授信 集團公司財務(wù)部門統(tǒng)一管理神華集團綜合授信額度工作，對綜合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況。 授權(quán)批準(zhǔn)控制 1）明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。一般籌資方案可由授權(quán)的相關(guān)部門或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)；重大籌資方案應(yīng)當(dāng)實行集體審議聯(lián)簽。 2）確定適度的負(fù)債額，保持合理的負(fù)債比率。 6）認(rèn)真應(yīng)對外匯風(fēng)險。 預(yù)算外 借款管理 項目類型 借款管理方式 資金管理－ 籌資管理（續(xù)） 債券籌資管理 集團公司統(tǒng)一組織管理神華集團債券發(fā)行工作。 ?集團公司的參股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，通過集團公司委派的董事行使有 關(guān)權(quán)利。 商業(yè)信用 商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購銷活動而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為。如有特殊原因需要在其他商業(yè)銀行開設(shè)賬戶的，必須報集團公司財務(wù)部門批準(zhǔn)。收支賬戶不得相互串用。在規(guī)定日期不結(jié)清的，拖欠方應(yīng)比照銀行同期貸款利率，支付資金占用費。重大資金支出報請集團公司審批。 資金管理－ 資金風(fēng)險管理 資金風(fēng)險管理控制體系 神華集團資金風(fēng)險控制體系分為三個層面： 集團公司 財務(wù)公司 各子公司 負(fù)責(zé)管理神華集團整體的資金風(fēng)險，建立風(fēng)險防范機制，控制集團籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險； 控制集團公司內(nèi)部資金運作風(fēng)險，控制集團內(nèi)部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各子公司資金收支，防范和控制集團內(nèi)部資金風(fēng)險； 控制本公司的資金營運風(fēng)險，通過對資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本公司內(nèi)部的營運風(fēng)險。 資金風(fēng)險指標(biāo)的綜合評價 ：根據(jù)各種類型指標(biāo)的重要性，分別確定指標(biāo)權(quán)重，計算風(fēng)險綜合評價指標(biāo)。 資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)預(yù)算管理 資產(chǎn) 預(yù)算管理從 預(yù)算指標(biāo)體系 、 預(yù)算的反饋和分析 、 預(yù)測方法等方面對預(yù)算管理體系進(jìn)行了細(xì)化。 現(xiàn)金 銀行存款 外匯 票據(jù)及印章 ?現(xiàn)金開支范圍必須符合 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ； ?制定現(xiàn)金庫存限額并嚴(yán)格執(zhí)行； ?現(xiàn)金由專人保管并配備保險箱； ?現(xiàn)金要做到日期月結(jié)，并建立盤點清查制度； ?開立外匯賬戶必須經(jīng)集團公司審批； ?嚴(yán)格遵守 《 外匯管理條例 》 、 《 結(jié)匯、售匯和付匯管理規(guī)定 》 等法律、法規(guī)； ?外匯貸款由集團公司統(tǒng)一辦理，實行統(tǒng)借統(tǒng)還； ?積極通過外匯套期保值的方法防范匯率變動風(fēng)險； ?賬戶的開立與管理要符合 《 人民幣結(jié)算賬戶管理辦法 》 和集團公司賬戶管理規(guī)定； ?建立銀行存款收支授權(quán)審批制度、報銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)； ?銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對賬單核對，編制余額調(diào)節(jié)表。 投資分析 (1)掌握被投資企業(yè)的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況，負(fù)責(zé)對外投資及投資收益的財務(wù)分析； (2)及時編報會計報表和財務(wù)分析報告，反饋投資信息； (3)監(jiān)督投資收益的足額收回。 –建立發(fā)票領(lǐng)用登記簿，對已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存五年 –內(nèi)部收入應(yīng)開具收據(jù)，建立收據(jù)領(lǐng)用登記簿，收據(jù)存根和收據(jù)領(lǐng)用登記簿應(yīng)保存五年 –收據(jù)不能用于對外結(jié)算 – 發(fā)票和收據(jù)開出時都應(yīng)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，未蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的發(fā)票和收據(jù)不能入賬 收入、成本費用管理－ 收入預(yù)算管理 預(yù)算反饋與分析 指標(biāo) 分析方法 主營業(yè)務(wù)收入 指標(biāo)對比分析法 、 結(jié)構(gòu)分析法 、趨勢分析法 其中：產(chǎn) /運 /銷量 指標(biāo)對比分析法 、 結(jié)構(gòu)分析法 、趨勢分析法 價格 指標(biāo)對比分析法 、 趨勢分析法 不同的預(yù)算指標(biāo)采用不同的分析方法 將銷售收入的預(yù)算執(zhí)行情況分解為 “ 價格 ” 和 “ 產(chǎn) /運 /銷量 ” 兩方面因素進(jìn)行分析 a． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量的變動 b． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售價格的變動 c． 主要產(chǎn)品或服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū) 域進(jìn)行分析 d． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量、銷售價格和銷售收入年度 趨勢分析 e． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況趨勢分析 f． 分析影響銷售收入的重要因素： ?生產(chǎn)經(jīng)營和銷售工作的組織 ?銷售方式和銷售渠道的選擇 ?銷售價格與銷售結(jié)算方式的選擇 ?產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化 ?市場的變化、競爭對手的變化 收入、成本費用管理－ 成本費用管理責(zé)任制 集團公司應(yīng)建立成本費用責(zé)任制 ， 根據(jù)業(yè)務(wù)和管理職能分單位 、 分級 、 分部門建立責(zé)任中心 ， 將成本費用控制的責(zé)任分解到各責(zé)任中心 ， 并通過嚴(yán)格考核加以落實 根據(jù)成本費用分級管理原則 ， 實行子公司 、 礦 （ 廠 、 段 ） 、 區(qū)隊三級成本管理體制 領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制 子公司應(yīng)建立各級領(lǐng)導(dǎo)成本費用管理負(fù)責(zé)制度，做到 少投入、多產(chǎn)出，提高經(jīng)濟效益，全面完成各項經(jīng)濟 技術(shù)指標(biāo)。 ? 各子公司應(yīng)實行限額控制。辦理成本費用業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德 收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)） 預(yù)算反饋與分析 成本分析 按成本性態(tài)分別分析固定和變動成本預(yù)算執(zhí)行情況 ? 產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量的變化 ? 固定成本的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異分析 ? 單位變動成本變動趨勢、預(yù)算差異分析 ? 單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析 ? 結(jié)合上述情況，對單位邊際利潤率進(jìn)行差異分析 ? 分析影響成本的重要因素： –生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化 –生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化 –產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化 –成本歸集、分配方法的變化等 費用分析 分析銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的預(yù)算執(zhí)行情況 ? 銷售費用的主要組成、變動趨勢，預(yù)算差異分析 ? 銷售費用的主要構(gòu)成分析 ? 管理費用的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異分析 ? 財務(wù)費用的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異與合理性分析 ? 分析影響費用的重要因素： –銷售組織的變化 –銷售渠道、方式的變化 –管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化 –費用控制方法的變化 –借款規(guī)模的變化 –籌資手段、方法的變化等 收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)） 成本費用 分析 舉例 直接材料費用 ?將材料費實際值與預(yù)算值相比較，計算出差異額； ?將材料差異分析分為消耗數(shù)量差異分析和價格差異分析兩方面； ?分析材料消耗數(shù)量差異的影響； ?分析材料價格差異的影響； ?尋找影響材料消耗數(shù)量和材料價格變動的因素； ?確定差異原因，明確責(zé)任。 盈余公積管理的一般原則。 對控股和參股子公司的資本變動應(yīng)通過派出董事行使權(quán)利。其中，重要子公司的重大國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)會簽財政部門后批準(zhǔn) 產(chǎn)權(quán)管理 資產(chǎn)評估 ? 資產(chǎn)評估管理權(quán)限 ：子公司的資產(chǎn)評估事項須報集團公司審批 ? 評估程序 ： (1) 子公司申請進(jìn)行資產(chǎn)評估的，應(yīng)向集團公司報送資產(chǎn)評估立項申請書，并附財產(chǎn)目錄和有關(guān)會計報表等資料； (2)準(zhǔn)予資產(chǎn)評估立項后，由集團公司采取招投標(biāo)等方式選擇評估機