【正文】 生產(chǎn)環(huán)節(jié) ：實(shí)行定額管理，制定科學(xué)的管理措施，推廣新技術(shù)，改革工藝流程，提高勞動生產(chǎn)率 ? 銷售環(huán)節(jié) ：嚴(yán)格預(yù)算管理以及控制信用風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)格審核發(fā)貨指示、對發(fā)出貨物進(jìn)行動態(tài)跟蹤、控制運(yùn)輸途中產(chǎn)品的數(shù)量及質(zhì)量損耗、及時進(jìn)行貨款的結(jié)算以及建立貨款催收計(jì)劃等 ? 管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)控制 ：費(fèi)用包干制 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制 ： 制定合理的籌資計(jì)劃，嚴(yán)格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用 ? 嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度 ? 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限； ? 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。 ? 子公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 ? 成本費(fèi)用不相容崗位至少包括： ?成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批 ?成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行 ?成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄 ? 各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。 資本公積管理的一般原則，包括資本公積形成的條件和資本公積的用途。 所有者權(quán)益管理－ 財(cái)務(wù)部門職責(zé) ? 擬定本公司所有者權(quán)益管理制度實(shí)施細(xì) 則 ? 擬定本公司國有資本增值方案 ? 分析本公司資本保值增值目標(biāo)完成情況 ? 辦理本公司產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評估等工作 ? 其他事項(xiàng) ? 擬定神華集團(tuán)所有者權(quán)益管理制度 ? 擬定集團(tuán)公司國有資本增值方案 ? 審議子公司資本變動、利潤分配和虧損彌補(bǔ)及資產(chǎn)重組、合并、分立方案 ? 組織神華集團(tuán)產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評估等工作 ? 監(jiān)督檢查、分析評價子公司資本保值增值目標(biāo)完成情況 ? 其他事項(xiàng) 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門職責(zé) 子公司財(cái)務(wù) 部門職責(zé) 所有者權(quán)益管理－ 資本金管理 集團(tuán)公司依法享有出資人權(quán)力，決定全資子公司資本金規(guī)模。 ? 集團(tuán)公司決定子公司的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。 ? 集團(tuán)公司收繳子公司的利潤可用于戰(zhàn)略性發(fā)展投資，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加企業(yè)的技改項(xiàng)目投資，補(bǔ)充子公司資本金 ? 集團(tuán)公司要充分考慮子公司的資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流狀況，合理利用收繳的利潤補(bǔ)充子公司資本金，保證子公司的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展 ? 具體資本金補(bǔ)充方案每年由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門提出，報(bào)集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)經(jīng)本公司股東（大）會同意后執(zhí)行 利 潤 上 繳 收 益 使 用。 (3)子公司所屬法人單位的資產(chǎn)評估結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司審核備案；集團(tuán)公司及其子公司的資產(chǎn)評估結(jié)果報(bào)國有資產(chǎn)管理部門備案 ? 交易價格與評估結(jié)果差異的處理 ：子公司發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評估結(jié)果作為作價參考依據(jù)；實(shí)際交易價格與評估結(jié)果相差 10%以上的，子公司應(yīng)就其差異原因向集團(tuán)公司及國家有關(guān)部門作出書面說明 所有者權(quán)益管理－ 利潤分配管理 集團(tuán)公司對所屬各子公司的可供分配利潤按享有的份額實(shí)行“全額分配”，全資子公司的利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由集團(tuán)公司制定，子公司遵照執(zhí)行；控股及參股子公司的利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由其董事會制定，提交股東會審議通過后執(zhí)行 ? 子公司已分配給集團(tuán)公司的利潤應(yīng)于分配之日上繳集團(tuán)公司。 ? 以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问匠鲑Y的，要與出資者簽訂有關(guān)投資協(xié)議 ? 以實(shí)物形式出資的，投資方須出具資產(chǎn)所有權(quán)證明及獨(dú)立的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告 ? 以發(fā)行股票募集資本的，應(yīng)獲得有關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，并在募股程序結(jié)束后出具有關(guān)資金募集情況證明書 ? 投資者須按時足額繳納出資；在經(jīng)營期間，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽逃資本 ? 投資者以出資比例或按合同、協(xié)議的規(guī)定對公司的凈資產(chǎn)依法享有所有權(quán)及利潤分配權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn) 資本投入 資本變動 ? 資本金的增減變動應(yīng)與公司有關(guān)章程、董事會紀(jì)要、合同、協(xié)議及相關(guān)法律文件的規(guī)定相一致 ? 注冊資本的增減變動、虧損彌補(bǔ)、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本及其他重大資本變動事項(xiàng)，必須經(jīng)本公司董事會決議，全資子公司報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)報(bào)本公司股東會批準(zhǔn) ? 因?qū)ν馔顿Y、合并分立、債務(wù)重組等涉及資本增減變動，必須由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資和資產(chǎn)評估，出具驗(yàn)資報(bào)告和資產(chǎn)評估報(bào)告，并以此作為產(chǎn)權(quán)交易價格的重要參考依據(jù) 產(chǎn)權(quán)登記 ? 子公司在新設(shè)立、產(chǎn)權(quán)變動、解散或注銷時應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)登記，必須經(jīng)集團(tuán)公司審核 ? 每個公歷年度終了后 90日內(nèi)，辦理工商年檢登記之前，向原產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)申辦產(chǎn)權(quán)登記年度檢查，向國有資產(chǎn)管理部門和集團(tuán)提交經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的或財(cái)政部門核定的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和國有資產(chǎn)經(jīng)營年度報(bào)告書 所有者權(quán)益管理－ 資本金管理（續(xù)） ? 做好合并、分立、轉(zhuǎn)讓及公司制改建的資產(chǎn)清查、稅款清算、債務(wù)清理等準(zhǔn)備工作 ? 子公司實(shí)行公司制改建時，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實(shí)行人、財(cái)、物和經(jīng)營業(yè)務(wù)分開。 指標(biāo)分析 對子公司的盈利能力和利潤分配進(jìn)行分析和考核。 直接材料費(fèi)總差異 量 差 價 差 ? 總差異 =實(shí)際金額 預(yù)算金額 =量差 +價差 ? 量差 =（實(shí)際用量 預(yù)算用量）預(yù)算價格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，超過重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議與意見 ? 價差 =（實(shí)際價格 預(yù)算價格） 預(yù)算用量，一般由采購部門產(chǎn)生，原因可能由于整個市場原材料上漲造成，亦有可能由于采購人員未以最低的成本尋到最合適的價格，后者主要由采購主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任，超過重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議 ? 以上分析只是考慮了一般的情況，對于實(shí)際業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的特殊情況，則視具體情況具體分析 收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)） 成本控制方法 目標(biāo)成本費(fèi)用控制法 作業(yè)成本 控制法 ? 子公司管理層應(yīng)明確總體目標(biāo)，并以此作為一切工作的中心 ? 子公司管理層推行目標(biāo)成本費(fèi)用管理 ? 上級應(yīng)指導(dǎo)下級確定成本費(fèi)用控制目標(biāo)，解決實(shí)際工作中存在的困難 ? 建立合理的組織結(jié)構(gòu)和有效的信息系統(tǒng) ? 子公司根據(jù)本公司的組織架構(gòu)和成本形成的具體過程選擇適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)成本分解方法 ①按 管理層次 分解：將目標(biāo)成本按公司、礦（廠、段）、區(qū)隊(duì)等分解 ②按 管理部門職能 分解：將成本在同一管理層次按職能部門分解 ③按 產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 分解：把產(chǎn)品成本分成各種零部件成本和總裝成本 ④按 產(chǎn)品形成過程 分解：按產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購等分解成本 ⑤按 成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 分解：將產(chǎn)品成本分解為固定成本和變動成本，并進(jìn)一步細(xì)分 ? 確定主要作業(yè)及作業(yè)中心，按照作業(yè)中心披露成本信息，便于管理層控制作業(yè)，評估業(yè)績 ? 將歸集起來的投入成本或資源分配到每一個作業(yè)中心的成本庫中，每一個成本庫代表其作業(yè)中心，以成本動因確認(rèn)每個成本的資源的耗用量 ? 將各個作業(yè)中心的成本分配到最終的產(chǎn)品（或勞務(wù)） 各公司在遵循集團(tuán)公司成本費(fèi)用管理基本要求的基礎(chǔ)上 ， 結(jié)合自身特點(diǎn) ， 選擇成本費(fèi)用控制方法 第七章：所有者權(quán)益管理 財(cái)務(wù)部門職責(zé) 資本金管理 利潤分配管理 資本公積管理 盈余公積管理 ? 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理） ? 子公司財(cái)務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理） 資本金投入管理，增減變動管理，產(chǎn)權(quán)登記管理，產(chǎn)權(quán)管理，對資產(chǎn)評估的要求。 ? 對于預(yù)算外重大支出的成本費(fèi)用應(yīng)列明原因。 部門負(fù)責(zé)制 ?子公司在實(shí)行成本費(fèi)用分級歸口管理的同時還應(yīng)按成本費(fèi)用構(gòu)成的主要內(nèi)容，分解為單項(xiàng)成本費(fèi)用，落實(shí)到財(cái)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、運(yùn)銷加工等部門，實(shí)行部門歸口管理，保證成本費(fèi)用預(yù)算的完成 ?財(cái)務(wù)部門：成本費(fèi)用預(yù)算管理與核算，對成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測、控制、監(jiān)督、分析 ?生產(chǎn)技術(shù)部門：負(fù)責(zé)落實(shí)計(jì)劃、制定并執(zhí)行定額 ?計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門：組織編制、落實(shí)生產(chǎn)和經(jīng)營計(jì)劃，參與生產(chǎn)、勞動、物資各項(xiàng)消耗定額的制定 ； ?機(jī)電動力部門：全部設(shè)備的管理等； ?勞動工資部門：勞動工資管理 ?物資供應(yīng)部門：落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算及保證物資供應(yīng) ?運(yùn)銷和加工部門：運(yùn)銷計(jì)劃、全面質(zhì)量管理及產(chǎn)成品管理 收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理 子公司應(yīng)建立成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)體系。 資產(chǎn)管理－ 對外投資管理 內(nèi)部控制 神華集團(tuán)對外投資分集團(tuán)公司與子公司兩個層級 第六章：收入、成本 費(fèi)用管理 收入管理 成本費(fèi)用管理 成本費(fèi)用 組織機(jī)構(gòu)及職責(zé) 成本費(fèi)用管理責(zé)任制 成本費(fèi)用開支范圍 成本費(fèi)用預(yù)算管理 成本控制方法 收入確認(rèn)原則 收入預(yù)算管理 商品銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則 收入預(yù)算指標(biāo)體系，預(yù)測方法及分析方法 對成本費(fèi)用承擔(dān)管理責(zé)任的機(jī)構(gòu)是集團(tuán)公司和各子公司 通過三級管理責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、部門負(fù)責(zé)制，落實(shí)成本費(fèi)用管理、控制責(zé)任 明確成本、銷售、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體開支范圍 成本費(fèi)用指標(biāo)體系，預(yù)測方法，執(zhí)行與控制的基本要求和分析方法 推薦目標(biāo)成本費(fèi)用控制法、作業(yè)成本控制法，子公司可根據(jù)實(shí)際情況選用 內(nèi)容包括收入確認(rèn)原則 /預(yù)算 /成本控制方法 收入、成本費(fèi)用管理－ 制度結(jié)構(gòu) 收入、成本費(fèi)用管理－ 收入確認(rèn)原則 收入指銷售商品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的主營及其他業(yè)務(wù)收入，其確認(rèn)原則如下： 銷售 商品 收入 提供勞務(wù)收 入 ? 銷售商品的收入，公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)： ①已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 ②既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制 ③與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入 ④相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量 ? 銷售商品的收入應(yīng)按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定 ? 為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而給予債務(wù)人的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時作為當(dāng)期費(fèi)用，不得沖減銷售收入 ? 因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入 ? 已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入，若該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)期一并處理 ? 分期收款銷售，按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入 ? 出口商品銷售按離岸價確認(rèn)收入 ? 在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時確認(rèn) ? 如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 ?嚴(yán)格遵守 《 票據(jù)法 》 和 《 支付結(jié)算辦法 》 ，加強(qiáng)對票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、簽發(fā)等環(huán)節(jié)的控制； ?各子公司應(yīng)建立印章的使用和保管制度，并嚴(yán)格執(zhí)行； 資產(chǎn)管理－ 應(yīng)收款項(xiàng)管理 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制流程 銷售部門 財(cái)務(wù)部門 銷售部門 財(cái)務(wù)部門 倉儲部門 財(cái)務(wù)部門 建立信用 管理制度 1 客戶談判 與 合同擬定 2 合同審批 與簽訂 3 發(fā)貨控制 4 貨款結(jié)算 開具發(fā)票 5 銷售部門 銷售部門 財(cái)務(wù)部門 銷售部門 財(cái)務(wù)部門 款項(xiàng)核對與催收 6 其他應(yīng)收款管理規(guī)范 ?明確員工借款使用范圍，建立借款授權(quán)審批制度； ?建立備用金管理制度，對備用金實(shí)行定額、專人管 理，規(guī)范備用金的審批、登記、報(bào)銷、歸還程序； ?財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析。 資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo) 資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)體系 考核指標(biāo) 控制分析指標(biāo) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率； 絕對量指標(biāo) 相對量指標(biāo) 應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長期投資、無形資產(chǎn)等； ?資產(chǎn)營運(yùn)狀況指標(biāo) ：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率； ?償債能力指標(biāo) ：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率； ?基本建設(shè)指標(biāo) ：固定資產(chǎn)投資額、固定資產(chǎn)投資成本降低率、固定資產(chǎn)投資完工率； 用于對責(zé)任中心的考核 用于對公司內(nèi)部運(yùn)營監(jiān)控與分析 資產(chǎn)指標(biāo)預(yù)測方法 資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)預(yù)算管理（續(xù)） 預(yù)測方法 簡述 定率法 按照相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的數(shù)值乘以一定的比例系數(shù)； 基期調(diào)整法 在以前年度數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上乘以一定的比例系數(shù)； 業(yè)務(wù)量法 根據(jù)業(yè)務(wù)活動計(jì)劃進(jìn)行預(yù)測； 資產(chǎn)預(yù)算的分析與反饋 資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)測方法主要有以下三種： 各責(zé)任中心要定期對資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。 第五章： 資產(chǎn)管理 資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)管理制度結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)預(yù)算管理 貨幣資金及票據(jù)管理 應(yīng)收款項(xiàng)管理 存貨管理 固定資產(chǎn)管理 在建工程管理 對外投資管理 無形資產(chǎn)管理 流動資產(chǎn) 長期資產(chǎn) 資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)管理的原則 本次編寫的 《 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度 》 ，圍繞著財(cái)政部頒布的內(nèi)控制度，結(jié)合國內(nèi)外其他企業(yè)的資產(chǎn)管理方法，以及神華集團(tuán)內(nèi)各公司現(xiàn)有的資產(chǎn)經(jīng)營，從集團(tuán)公司層面對子公司的資產(chǎn)管理提出了指導(dǎo)性要求。 資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求 ? 子公司建立風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制； ? 籌資過程中選擇合理的資本結(jié)構(gòu)； ? 規(guī)范日