【正文】 償還期； ? 每月進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)分析； ? 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和重大資金報(bào)告制度。 資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo) 資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)體系 考核指標(biāo) 控制分析指標(biāo) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率； 絕對(duì)量指標(biāo) 相對(duì)量指標(biāo) 應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)等； ?資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo) ：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率； ?償債能力指標(biāo) ：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率； ?基本建設(shè)指標(biāo) ：固定資產(chǎn)投資額、固定資產(chǎn)投資成本降低率、固定資產(chǎn)投資完工率； 用于對(duì)責(zé)任中心的考核 用于對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)監(jiān)控與分析 資產(chǎn)指標(biāo)預(yù)測(cè)方法 資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)預(yù)算管理（續(xù)） 預(yù)測(cè)方法 簡(jiǎn)述 定率法 按照相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的數(shù)值乘以一定的比例系數(shù)； 基期調(diào)整法 在以前年度數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上乘以一定的比例系數(shù)； 業(yè)務(wù)量法 根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行預(yù)測(cè)； 資產(chǎn)預(yù)算的分析與反饋 資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)測(cè)方法主要有以下三種： 各責(zé)任中心要定期對(duì)資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。 資產(chǎn)管理－ 對(duì)外投資管理 內(nèi)部控制 神華集團(tuán)對(duì)外投資分集團(tuán)公司與子公司兩個(gè)層級(jí) 第六章：收入、成本 費(fèi)用管理 收入管理 成本費(fèi)用管理 成本費(fèi)用 組織機(jī)構(gòu)及職責(zé) 成本費(fèi)用管理責(zé)任制 成本費(fèi)用開支范圍 成本費(fèi)用預(yù)算管理 成本控制方法 收入確認(rèn)原則 收入預(yù)算管理 商品銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則 收入預(yù)算指標(biāo)體系，預(yù)測(cè)方法及分析方法 對(duì)成本費(fèi)用承擔(dān)管理責(zé)任的機(jī)構(gòu)是集團(tuán)公司和各子公司 通過三級(jí)管理責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、部門負(fù)責(zé)制，落實(shí)成本費(fèi)用管理、控制責(zé)任 明確成本、銷售、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體開支范圍 成本費(fèi)用指標(biāo)體系，預(yù)測(cè)方法，執(zhí)行與控制的基本要求和分析方法 推薦目標(biāo)成本費(fèi)用控制法、作業(yè)成本控制法，子公司可根據(jù)實(shí)際情況選用 內(nèi)容包括收入確認(rèn)原則 /預(yù)算 /成本控制方法 收入、成本費(fèi)用管理－ 制度結(jié)構(gòu) 收入、成本費(fèi)用管理－ 收入確認(rèn)原則 收入指銷售商品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的主營(yíng)及其他業(yè)務(wù)收入，其確認(rèn)原則如下： 銷售 商品 收入 提供勞務(wù)收 入 ? 銷售商品的收入，公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： ①已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 ②既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制 ③與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入 ④相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量 ? 銷售商品的收入應(yīng)按公司與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定 ? 為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而給予債務(wù)人的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用，不得沖減銷售收入 ? 因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入 ? 已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入，若該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)期一并處理 ? 分期收款銷售，按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入 ? 出口商品銷售按離岸價(jià)確認(rèn)收入 ? 在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn) ? 如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 ? 對(duì)于預(yù)算外重大支出的成本費(fèi)用應(yīng)列明原因。 指標(biāo)分析 對(duì)子公司的盈利能力和利潤(rùn)分配進(jìn)行分析和考核。 (3)子公司所屬法人單位的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司審核備案；集團(tuán)公司及其子公司的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門備案 ? 交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果差異的處理 ：子公司發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為作價(jià)參考依據(jù)；實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果相差 10%以上的，子公司應(yīng)就其差異原因向集團(tuán)公司及國(guó)家有關(guān)部門作出書面說明 所有者權(quán)益管理－ 利潤(rùn)分配管理 集團(tuán)公司對(duì)所屬各子公司的可供分配利潤(rùn)按享有的份額實(shí)行“全額分配”，全資子公司的利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由集團(tuán)公司制定，子公司遵照?qǐng)?zhí)行；控股及參股子公司的利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由其董事會(huì)制定，提交股東會(huì)審議通過后執(zhí)行 ? 子公司已分配給集團(tuán)公司的利潤(rùn)應(yīng)于分配之日上繳集團(tuán)公司。 ? 集團(tuán)公司決定子公司的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。 資本公積管理的一般原則，包括資本公積形成的條件和資本公積的用途。對(duì)于特殊行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)，可根據(jù)需求自行確定，但應(yīng)在預(yù)算編制說明中披露： ?據(jù)公司管理權(quán)限和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將成本劃分為可控成本和不可控成本 ?分別對(duì)可控成本和不可控成本進(jìn)行成本性態(tài)分析，劃分為固定、變動(dòng)和混合成本 ?使用項(xiàng)目分解法、歷史成本分析法等方法對(duì)混合成本進(jìn)行變動(dòng)成本、固定成本比重劃分 ?根據(jù)定率法等方法預(yù)測(cè)下期固定成本 ?根據(jù)業(yè)務(wù)量變化，預(yù)測(cè)變動(dòng)成本 ?將固定成本、變動(dòng)成本按項(xiàng)目歸集到可控成本和不可控成本 ?根據(jù)成本預(yù)測(cè)結(jié)果，填列成本預(yù)算表 根據(jù)實(shí)際采用基期調(diào)整，定率法、業(yè)務(wù)量法預(yù)測(cè) 材料 工資及福利 燃料 電力 租賃費(fèi) 大修理費(fèi) 銷售費(fèi)用 …… 折舊 維簡(jiǎn)費(fèi) 井巷基金 長(zhǎng)貸利息 集團(tuán)管理費(fèi) 綠化費(fèi) 收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)） 預(yù)算執(zhí)行與控制 成本費(fèi)用的日常控制 嚴(yán)格的審批制度 成本費(fèi)用的職責(zé)分離 ? 采購(gòu)環(huán)節(jié) ：制定安全儲(chǔ)備量及儲(chǔ)備限額，執(zhí)行集團(tuán)公司采購(gòu)招標(biāo)辦法，采用集中采購(gòu)方式，以及建立計(jì)量和驗(yàn)收制度 ? 生產(chǎn)環(huán)節(jié) ：實(shí)行定額管理，制定科學(xué)的管理措施，推廣新技術(shù)，改革工藝流程，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率 ? 銷售環(huán)節(jié) ：嚴(yán)格預(yù)算管理以及控制信用風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)格審核發(fā)貨指示、對(duì)發(fā)出貨物進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤、控制運(yùn)輸途中產(chǎn)品的數(shù)量及質(zhì)量損耗、及時(shí)進(jìn)行貨款的結(jié)算以及建立貨款催收計(jì)劃等 ? 管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)控制 ：費(fèi)用包干制 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制 ： 制定合理的籌資計(jì)劃，嚴(yán)格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用 ? 嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度 ? 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限； ? 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。 資產(chǎn)管理－ 存貨管理 存貨內(nèi)部控制流程 生產(chǎn)部門 物資供應(yīng)部門 倉(cāng)儲(chǔ)部門質(zhì)檢部門 物資供應(yīng)部門 審批部門 采購(gòu)部門 財(cái)務(wù)部門 提出物資采購(gòu)申請(qǐng) 1 根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批 2 簽訂合同存貨采購(gòu) 3 驗(yàn)收入庫(kù)儲(chǔ)存保管 4 款項(xiàng)結(jié)算 5 使用部門 生產(chǎn)領(lǐng)用 6 倉(cāng)儲(chǔ)部門生產(chǎn)部門財(cái)務(wù)部門物資供應(yīng)部門 盤點(diǎn) 期末價(jià)值認(rèn)定 7 資產(chǎn)管理－ 固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)購(gòu)置內(nèi)部控制流程 使用部門 采購(gòu)部門管理部門 使用部門 審批部門 采購(gòu)部門 財(cái)務(wù)部門 提出 固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng) 1 根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批 2 固定資產(chǎn)購(gòu) 置 3 驗(yàn)收 登記臺(tái)賬 編碼管理 4 款項(xiàng)結(jié)算 賬務(wù)處理 5 管理部門使用部門 保管維護(hù) 6 采購(gòu)部門管理部門使用部門財(cái)務(wù)部門 盤點(diǎn) 期末價(jià)值認(rèn)定 7 固定資產(chǎn)報(bào)廢內(nèi)部控制流程 使用部門 管理部門 管理部門 管理部門 審批部門 財(cái)務(wù)部門 提出 固定資產(chǎn)處置申請(qǐng) 1 組織進(jìn)行報(bào) 廢鑒定 2 按照審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批 3 組織清理 變賣報(bào)廢固定資產(chǎn) 4 款項(xiàng)結(jié)算 賬務(wù)處理 5 資產(chǎn)管理－ 在建工程管理 規(guī)劃部門 基建部門 財(cái)務(wù)部門 董事會(huì) 規(guī)劃部門 基建部門 財(cái)務(wù)部門 規(guī)劃部門 基建部門 財(cái)務(wù)部門 規(guī)劃部門 基建部門 財(cái)務(wù)部門 使用部門 投資機(jī)會(huì)研究 1 項(xiàng)目評(píng)估、決策與立項(xiàng) 3 招投標(biāo)與施工準(zhǔn)備 4 工程施工進(jìn)度控制工程核算 5 規(guī)劃部門 基建部門 使用部門 財(cái)務(wù)部門 竣工驗(yàn)收 財(cái)務(wù)決算 交付使用 6 工程項(xiàng)目跟 蹤評(píng)價(jià) 7 規(guī)劃部門 基建部門 財(cái)務(wù)部門 可行性 研究 2 基建部門 使用部門 財(cái)務(wù)部門 盤點(diǎn) 期末價(jià)值認(rèn)定 8 在建工程內(nèi)部控制流程 組織機(jī)構(gòu)與職責(zé) ? 集團(tuán)公司： 執(zhí)行根據(jù)國(guó)家有關(guān)投資管理規(guī)定，制定神華集團(tuán)對(duì)外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)監(jiān)督檢查、分析考核子公司對(duì)外投資 ? 子公司： 貫徹執(zhí)行國(guó)家和神華集團(tuán)對(duì)外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，制定并完善本公司對(duì)外投資管理制度實(shí)施細(xì)則，本公司日常投資管理工作 授權(quán)審批 所有的對(duì)外投資申請(qǐng)必須提交可行性研究報(bào)告、擬定的章程等文件，經(jīng)各公司內(nèi)部審批程序批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)公司嚴(yán)格論證審批，嚴(yán)禁擅自對(duì)外投資，且對(duì)外投資比例不得超過公司凈資產(chǎn)的 50％ 盤點(diǎn)清查 (1)定期盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)，將盤點(diǎn)記錄與賬面記錄互相核對(duì)以確認(rèn)賬實(shí)一致； (2)定期檢查核實(shí)投資的保存和防護(hù)措施，防止各種證券及單據(jù)的失竊和毀損。 要求各子公司建立資產(chǎn)出入庫(kù)、定額儲(chǔ)備、盤點(diǎn)、授權(quán)審批、賬 (庫(kù) )齡分析等內(nèi)控制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的保管和維護(hù)，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，控制資產(chǎn)占用額度，盤活不良資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行的安全高效。 營(yíng)運(yùn)資金管理 1）子公司應(yīng)制定合理的營(yíng)運(yùn)資金限額和信用政策，明確規(guī)定存貨、應(yīng)收款項(xiàng)的合理限額和周轉(zhuǎn) 率、貨幣資金的最低安全存量； 2) 子公司應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算、營(yíng)運(yùn)資金限額和貨幣資金安全存量編制月度銷售回款和物資采購(gòu)計(jì) 劃； 3) 建立存貨庫(kù)齡、庫(kù)存商品結(jié)構(gòu)和應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析制度，每季度進(jìn)行庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)和賬齡 分析，掌握營(yíng)運(yùn)資金占用情況，及時(shí)處理超儲(chǔ)積壓和殘次冷背的庫(kù)存； 4) 現(xiàn)金和存貨應(yīng)定期盤點(diǎn)，應(yīng)收賬款應(yīng)定期對(duì)賬和催收； 5) 子公司應(yīng)根據(jù)本公司的特點(diǎn)和需要建立營(yíng)運(yùn)資金考核指標(biāo)體系，通過指標(biāo)的分析和考核逐步 使各類營(yíng)運(yùn)資金存量趨于合理，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)、降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。 神華集團(tuán)內(nèi)部交易雙方的資金結(jié)算按交易合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相互之間不得拖欠。 在財(cái)務(wù)公司及所屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)覆蓋范圍內(nèi)的子公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)公司開立結(jié)算戶；對(duì)財(cái)務(wù)公司網(wǎng)點(diǎn)未能覆蓋地區(qū)的子公司，在集團(tuán)公司統(tǒng)一指定的銀行分支機(jī)構(gòu)開立結(jié)算戶，同時(shí)在財(cái)務(wù)公司就近網(wǎng)點(diǎn)開立結(jié)算戶。 股票籌資管理 ?集團(tuán)公司的全資及控股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批 準(zhǔn)，由集團(tuán)公司向政府主管部門提出申請(qǐng)。 5）制定還款計(jì)劃，保證按期償還債務(wù)，提高信譽(yù)，降低再籌資風(fēng)險(xiǎn)。 籌資方案集體 決策制度 應(yīng)當(dāng)建立籌資方案的集體決策制度。 集團(tuán)公司統(tǒng)一管理神華集團(tuán)外部籌資，子公司對(duì)外籌資需報(bào)集團(tuán)公司審批。 集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)的審批將更加嚴(yán)格，通過一事一批和預(yù)算調(diào)整的方式控制預(yù)算外支出。 預(yù)算調(diào)整權(quán)限與流程 方案是否 符合規(guī)定 是，批準(zhǔn)方案 否 預(yù)算管理－ 預(yù)算的考評(píng) 集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一組織神華集團(tuán)年度預(yù)算考評(píng)工作 。對(duì)于特殊的公司或預(yù)算項(xiàng)目，經(jīng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后方可使用 “ 零基預(yù)算法 ” 或其他預(yù)算方法。 預(yù)算指標(biāo)體系 作為神華集團(tuán)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。 ?預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)和書面報(bào)告方式。總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位任職資格、任免程序按國(guó)家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督檢查部分將在《財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查辦法》中統(tǒng)一編寫。其相互關(guān)系為：財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)核算制度相互作用，財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范是財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算制度的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核方法來維護(hù)前三個(gè)制度的實(shí)施 神華集團(tuán)新制度的層次及內(nèi)容 神華集團(tuán)公司層面 制度編寫原則 合法性 要符合國(guó)家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求。 其中，第 5章資產(chǎn)管理和第 2章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理中關(guān)于子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置的規(guī)定是集團(tuán)公司的原則性要求，各子公司可根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化。這次制度編寫工作得到了神華集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和各子公司財(cái)務(wù)人員的大力支持和幫助，在此深表謝意。 通過建立健全財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)體系和實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的授權(quán)，提高了各子公司和集團(tuán)整體的運(yùn)用效率。 可操作性 制度中明確了：誰來做、怎么做，誰來審、怎么審，誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。 ?根據(jù)神華集團(tuán)內(nèi)不同行業(yè)的特點(diǎn)設(shè)定不同的預(yù)算指標(biāo)。 神華集團(tuán) 預(yù)算管理組織體系 財(cái)務(wù)部門 審計(jì)監(jiān)察部門 基本建設(shè)部門 神華集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì) 神華集團(tuán)董事會(huì) 子 公 司 預(yù) 算 組 織 體 系 分預(yù)算管理委員會(huì) 財(cái)務(wù)部門 職能部門