某公司全面預算管理項目(完整版)
【正文】 算項目申請 是否影響 預算目標 權限內 在預算內 授權 辦理 退回 是 否 否 是 是 ３）預算的執(zhí)行與控制 38 費用申請 提供預 算信息 部門經(jīng)理審批 提供公司預算執(zhí)行信息 公司經(jīng)理審批 公司董事長審批 公司預算管理辦公室 審批情況記錄、統(tǒng)計 記錄審批情況、統(tǒng)計預算執(zhí)行情況 部門預算管理辦公室 駁回申請 駁回申請 駁回申請 否定 否定 否定 超權限費用支出 預算外支出 同意 授權辦理 同意 同意 授權辦理 ? 費用的審批 ３）預算的執(zhí)行與控制 39 ? 特批情況的處理 針對例外情況的特批也必須附加控制措施： 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少 必須由預算管理辦公室提供預算執(zhí)行情況信息 特批人應明確特批后對預算執(zhí)行的影響 ３）預算的執(zhí)行與控制 ? 審批程序 40 ４）差異分析與調整 ? 差異分析與業(yè)績報告 ? 內容：各責任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報告報公司預算管理委員會 進度分析 業(yè)績分析 分析建議與預算調整 41 ?差異分析的方法 實際結果 — 預算值 預算差異 銷售部門 生產(chǎn)部門 彈性預 算差異 作業(yè)水 平差異 彈性預 算差異 作業(yè)水 平差異 逐層分解 銷售價 格差異 銷售量 差異 采購價 格差異 耗用量 差異 職能部門 彈性預 算差異 作業(yè)水 平差異 耗費 差異 效率 差異 ４）差異分析與調整 42 ? 預算差異分析的程序 確定分析對象 及分解標準 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計算與分解 對重要差異 進行解釋 差異原因的 報告與確認 采取相應的 控制手段 調整月度計劃 記錄經(jīng)營業(yè)績 ４）差異分析與調整 43 ? 確定分析對象及分解標準 編制年度預算前，由預算管理委員會確定預算差異分析的對象與差異分解原則 ? 確定分解對象 適于進行預算差異分析的項目應具有以下特點： 1. 對預算目標的實現(xiàn)有較重要的影響； 2. 成本動因數(shù)據(jù)應可以準確獲得； 3. 該項目與其動因之間有較為確定的對應關系，如線形關系； ? 確定分解標準 預算管理辦公室結合公司實際，根據(jù)差異分解原則，提供主要成本 /費用項目的差異分解標準信息，預算管理委員會批準，這些標準包括： 1. 差異分解的程度； 2. 各項目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式； 3. 差異的各細分部分對應的責任方； ４）差異分析與調整 44 ? 收集信息 在預算的執(zhí)行過程中，由預算管理辦公室和執(zhí)行部門根據(jù)差異分解標準的要求，進行信息收集工作。 ５）考核與評價 48 ? 預算考核是對各責任中心執(zhí)行預算情況的評價 ， 提供業(yè)績指標并據(jù)以進行 獎懲 。 條件成熟時 ， 預算委員會下設價格定額中心； 2) 銷售收入直接進入股份公司資金帳戶，銷售費用與銷售效益掛鉤 3) 按照招標采購、比價管理的原則，努力降低采購成本。 通過差異分析 ， 可以剔除非可控因素的影響 ， 找出與工作績效相關的差異因素 ， 從而使考核趨于公平 。調整后的預算報預算管理委員會審批，涉及到年度預算目標的項目，報董事會審批。 2）預算的編制 34 ３）預算的執(zhí)行與控制 銷售計劃執(zhí)行 銷售收入 費用預算 經(jīng)營計劃執(zhí)行 成本控制 采購計劃 費用預算 預算管理委員會 銷售部 采購部門 預算差異 分析 預算管理辦公室 統(tǒng)計信息 財務信息 生產(chǎn)部門 生產(chǎn)計劃 成本預算 人事部門 考核辦法 獎懲措施 庫存計劃 庫存預算 管理部門 費用預算 固定資產(chǎn)預算 長期投資預算 35 事 中 事 后 事 前 季度預算 年度預算 季度業(yè)務計劃 季初 業(yè)務活動 財務審核 統(tǒng)計記錄 季末 業(yè)績報告 提供決策信息 提供考核依據(jù) 指導下一季計劃 季度預算目標 控 制 系 統(tǒng) ３）預算的執(zhí)行與控制 ?預算的管理控制流程 36 ?月度計劃 ? 每月月初，財務部門根據(jù)月度、年度預算和預算執(zhí)行進度給各部門下達財務指標，指導業(yè)務部門制定本月業(yè)務計劃。 ? 貫穿其中的一條主線就是基于預算管理的管理控制系統(tǒng)。 2）企業(yè)實施全面預算管理的需求及目的 9 3）預算在企業(yè)中的作用
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