某公司全面預(yù)算管理項(xiàng)目(完整版)
【正文】 算項(xiàng)目申請 是否影響 預(yù)算目標(biāo) 權(quán)限內(nèi) 在預(yù)算內(nèi) 授權(quán) 辦理 退回 是 否 否 是 是 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 38 費(fèi)用申請 提供預(yù) 算信息 部門經(jīng)理審批 提供公司預(yù)算執(zhí)行信息 公司經(jīng)理審批 公司董事長審批 公司預(yù)算管理辦公室 審批情況記錄、統(tǒng)計(jì) 記錄審批情況、統(tǒng)計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況 部門預(yù)算管理辦公室 駁回申請 駁回申請 駁回申請 否定 否定 否定 超權(quán)限費(fèi)用支出 預(yù)算外支出 同意 授權(quán)辦理 同意 同意 授權(quán)辦理 ? 費(fèi)用的審批 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 39 ? 特批情況的處理 針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施： 明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形，盡量要少 必須由預(yù)算管理辦公室提供預(yù)算執(zhí)行情況信息 特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 ? 審批程序 40 ４）差異分析與調(diào)整 ? 差異分析與業(yè)績報(bào)告 ? 內(nèi)容：各責(zé)任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報(bào)告報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì) 進(jìn)度分析 業(yè)績分析 分析建議與預(yù)算調(diào)整 41 ?差異分析的方法 實(shí)際結(jié)果 — 預(yù)算值 預(yù)算差異 銷售部門 生產(chǎn)部門 彈性預(yù) 算差異 作業(yè)水 平差異 彈性預(yù) 算差異 作業(yè)水 平差異 逐層分解 銷售價(jià) 格差異 銷售量 差異 采購價(jià) 格差異 耗用量 差異 職能部門 彈性預(yù) 算差異 作業(yè)水 平差異 耗費(fèi) 差異 效率 差異 ４）差異分析與調(diào)整 42 ? 預(yù)算差異分析的程序 確定分析對(duì)象 及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計(jì)算與分解 對(duì)重要差異 進(jìn)行解釋 差異原因的 報(bào)告與確認(rèn) 采取相應(yīng)的 控制手段 調(diào)整月度計(jì)劃 記錄經(jīng)營業(yè)績 ４）差異分析與調(diào)整 43 ? 確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn) 編制年度預(yù)算前，由預(yù)算管理委員會(huì)確定預(yù)算差異分析的對(duì)象與差異分解原則 ? 確定分解對(duì)象 適于進(jìn)行預(yù)算差異分析的項(xiàng)目應(yīng)具有以下特點(diǎn)： 1. 對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有較重要的影響； 2. 成本動(dòng)因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得； 3. 該項(xiàng)目與其動(dòng)因之間有較為確定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系； ? 確定分解標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)算管理辦公室結(jié)合公司實(shí)際，根據(jù)差異分解原則，提供主要成本 /費(fèi)用項(xiàng)目的差異分解標(biāo)準(zhǔn)信息，預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)包括： 1. 差異分解的程度； 2. 各項(xiàng)目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式； 3. 差異的各細(xì)分部分對(duì)應(yīng)的責(zé)任方； ４）差異分析與調(diào)整 44 ? 收集信息 在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算管理辦公室和執(zhí)行部門根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的要求，進(jìn)行信息收集工作。 ５）考核與評(píng)價(jià) 48 ? 預(yù)算考核是對(duì)各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評(píng)價(jià) ， 提供業(yè)績指標(biāo)并據(jù)以進(jìn)行 獎(jiǎng)懲 。 條件成熟時(shí) ， 預(yù)算委員會(huì)下設(shè)價(jià)格定額中心； 2) 銷售收入直接進(jìn)入股份公司資金帳戶，銷售費(fèi)用與銷售效益掛鉤 3) 按照招標(biāo)采購、比價(jià)管理的原則，努力降低采購成本。 通過差異分析 ， 可以剔除非可控因素的影響 ， 找出與工作績效相關(guān)的差異因素 ， 從而使考核趨于公平 。調(diào)整后的預(yù)算報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)審批。 2）預(yù)算的編制 34 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 銷售計(jì)劃執(zhí)行 銷售收入 費(fèi)用預(yù)算 經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行 成本控制 采購計(jì)劃 費(fèi)用預(yù)算 預(yù)算管理委員會(huì) 銷售部 采購部門 預(yù)算差異 分析 預(yù)算管理辦公室 統(tǒng)計(jì)信息 財(cái)務(wù)信息 生產(chǎn)部門 生產(chǎn)計(jì)劃 成本預(yù)算 人事部門 考核辦法 獎(jiǎng)懲措施 庫存計(jì)劃 庫存預(yù)算 管理部門 費(fèi)用預(yù)算 固定資產(chǎn)預(yù)算 長期投資預(yù)算 35 事 中 事 后 事 前 季度預(yù)算 年度預(yù)算 季度業(yè)務(wù)計(jì)劃 季初 業(yè)務(wù)活動(dòng) 財(cái)務(wù)審核 統(tǒng)計(jì)記錄 季末 業(yè)績報(bào)告 提供決策信息 提供考核依據(jù) 指導(dǎo)下一季計(jì)劃 季度預(yù)算目標(biāo) 控 制 系 統(tǒng) ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 ?預(yù)算的管理控制流程 36 ?月度計(jì)劃 ? 每月月初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計(jì)劃。 ? 貫穿其中的一條主線就是基于預(yù)算管理的管理控制系統(tǒng)。 2）企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的需求及目的 9 3）預(yù)算在企業(yè)中的作用
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