【正文】 、服務(wù)） ? 目標(biāo)集聚戰(zhàn)略 價(jià)值鏈分析 ? 企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈：分 ? 基本作業(yè)（計(jì)劃、設(shè)計(jì)、供應(yīng)、生產(chǎn)、人力資源、質(zhì)量、銷(xiāo)售等）； ? 支持作業(yè)（后勤、輔助生產(chǎn)、管理、服務(wù)等）。 0級(jí)分析 ? 實(shí)際營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4,734,000 ? 預(yù)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3,200,000 ? 靜態(tài)預(yù)算差異 ￥ 1,534,000F ? 某公司是一家生產(chǎn)汽車(chē)輪胎的企業(yè) 。 ? 其基本原則是： ? 與對(duì)外銷(xiāo)售的價(jià)格接近； ? 不應(yīng)損害公司的總體利益。稅前利潤(rùn)； ? 5。摩擦?xí)龆啵? ? 4。管理者所受公司的限制減少，可以更自由地發(fā)揮想象力和創(chuàng)造力； ? 7。這個(gè)數(shù)據(jù)消除了引起爭(zhēng)議的原因，因此，調(diào)度員將接受所有的加急定單而沒(méi)有一點(diǎn)問(wèn)題，額外的成本將進(jìn)入銷(xiāo)售部門(mén)。 ? 企業(yè)目標(biāo)是指一系列的戰(zhàn)略 ， 責(zé)任中心的目標(biāo)就是幫助這些戰(zhàn)略的實(shí)施與完成 。無(wú)論計(jì)劃的產(chǎn)物是一項(xiàng)任務(wù)說(shuō)明、長(zhǎng)期目標(biāo)或是營(yíng)業(yè)預(yù)算，都為控制提供了基準(zhǔn)。 成本控制與責(zé)任會(huì)計(jì)制度 ? 組織制度，組織是指人們?yōu)榱艘粋€(gè)共同的目標(biāo)而從事活動(dòng)的一種機(jī)構(gòu)，是設(shè)計(jì)成本控制制度的第一步。 成本控制制度的意義 ? 成本控制制度，也即成本控制系統(tǒng)，是有關(guān)組織和管理企業(yè)成本會(huì)計(jì)工作的程序、方法和規(guī)則的總稱(chēng)。作業(yè)成本計(jì)算首先把間接制造費(fèi)用追溯至業(yè)務(wù)活動(dòng)（而不是部門(mén)），然后再把成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品或服務(wù)中。 成本管理基礎(chǔ) ? 直接成本和間接成本 ? 直接成本是指可用經(jīng)濟(jì)上可行的方法明確且全部地歸集到某一成本對(duì)象上去； ? 間接成本是指無(wú)法用經(jīng)濟(jì)上可行的方法明確且全部地歸集到某一成本對(duì)象上去 。 ? 可以用這樣一句話(huà)來(lái)概括它們之間的關(guān)系：先知先覺(jué)、后知后覺(jué)和不知不覺(jué)。 若干限制 ? 管理控制是管理者影響組織中的其他成員以達(dá)成組織戰(zhàn)略的行為，包括： ；； ； 價(jià)信息； ,決定應(yīng)該采取的行動(dòng)；。成本管理與控制 基本概念 ? Control： ? 一個(gè)組織必須處于控制之中，即，每一個(gè)部門(mén)都必須處于適當(dāng)?shù)奈恢脕?lái)保證實(shí)現(xiàn)它的戰(zhàn)略目標(biāo)。（活動(dòng)） ? 盡管行為是系統(tǒng)化的，但管理控制過(guò)程卻無(wú)論如何不應(yīng)是機(jī)械的。 成本管理基礎(chǔ) ? 成本歸集和成本對(duì)象 ? 成本可定義為：為了一特等目的而犧牲或放棄的資源 。 ? 只要 “ 經(jīng)濟(jì)上可行 ” ， 管理者都愿意將成本作為直接成本而非間接成本 。其步驟為： ? 1。 ? 一般意義上的成本控制制度，是指運(yùn)用以成本會(huì)計(jì)為主的各種方式，預(yù)定成本限額，按限額開(kāi)支成本和費(fèi)用，并將實(shí)際成本與成本限額進(jìn)行比較，以衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成績(jī)和效果。一個(gè)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)可以用管理等級(jí)和平均控制跨度來(lái)描述，還可以用各級(jí)管理登記之間權(quán)利集中和分散的程度來(lái)描述。一個(gè)設(shè)計(jì)良好的管理控制系統(tǒng)能夠幫助和協(xié)調(diào)決策過(guò)程，鼓勵(lì)組織中的個(gè)體采取一致行動(dòng)。 由于組織是責(zé)任中心的集合體 ， 如果戰(zhàn)略得當(dāng) ， 每個(gè)責(zé)任中心都能完成目標(biāo) ， 則組織就可以實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo) 。結(jié)果是緊張氣氛消失了，加急定單也大幅度減少。利潤(rùn)中心為企業(yè)的管理者提供了一個(gè)良好的訓(xùn)練基地； ? 8?；蛟S會(huì)更重視短期利益； ? 5。稅后利潤(rùn)。 預(yù)算概述 ? 預(yù)算對(duì)有效的組織短期計(jì)劃和控制是重要工具。 1999年預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量 （ 產(chǎn)量 ） 為 800,000個(gè) ， 相應(yīng)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （ 靜態(tài)預(yù)算 ） 為 ￥ 3,200,000。 ? 企業(yè)外部?jī)r(jià)值鏈（供應(yīng)商、生產(chǎn)商、批發(fā)商、零售商） ? 以是否是增值服務(wù)作為標(biāo)準(zhǔn)。在確立 PMS時(shí)，高層管理人員應(yīng)選擇最能代表公司戰(zhàn)略的一些指標(biāo)。 決定所選擇考核變量的準(zhǔn)確定義 。 5。 學(xué)習(xí)和成長(zhǎng) 為了達(dá)到我們的目的，我們將如何保持我們改革和成長(zhǎng)的能力。 ? 激勵(lì)性報(bào)酬有：短期激勵(lì)計(jì)劃（通常以現(xiàn)金支付），和長(zhǎng)期激勵(lì)計(jì)劃（通常以期權(quán)股票支付）。 ? C。業(yè)務(wù)部門(mén)利潤(rùn)； ? 2。激勵(lì)類(lèi)型： ? 1。 ? 剩余利潤(rùn)（經(jīng)濟(jì)增加值 EVA, Economic Value Added） 客戶(hù)服務(wù) ? 市場(chǎng)份額； ? 產(chǎn)品和服務(wù)屬性（獨(dú)特性、功能性、質(zhì)量、價(jià)格、時(shí)間） ? 客戶(hù)關(guān)系（便利、信任、市場(chǎng)反應(yīng)） ? 形象和聲譽(yù)（品牌資產(chǎn)） 內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程 ? 創(chuàng)新循環(huán)（客戶(hù)需要的確定、市場(chǎng)的確定、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品提供服務(wù)）； ? 經(jīng)營(yíng)循環(huán)（高效率的生產(chǎn)和支付產(chǎn)品或服務(wù)）； ? 售后服務(wù)循環(huán)（為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、客戶(hù)需要的滿(mǎn)意程度）。各個(gè)部門(mén)是每旬、每月，還是每季向最高管理當(dāng)局報(bào)告一次經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 ? 3。戰(zhàn)略的成功依賴(lài)于戰(zhàn)略本身， PMS只是提高組織成功實(shí)施戰(zhàn)略可能性的一套機(jī)制。 成本分析 ? 成本分析是根據(jù)有關(guān)成本資料對(duì)成本指標(biāo)所進(jìn)行的分析。 1級(jí)分析 ? 實(shí)際 靜態(tài)預(yù)算差異 靜態(tài)預(yù)算 ? 銷(xiāo)售量 840000 40000 800000 ? 銷(xiāo)售額 （ 000） ￥ 42840 2840F ￥ 40000 ? 變動(dòng)成本 24024 824U 23200 ? 邊際貢獻(xiàn) 18816 2023F 16800 ? 固定成本 14082 482U 13600 ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ￥ 4734 ￥ 1534F ￥ 3200 2級(jí)分析 ? 實(shí)際 彈性預(yù)算差異 彈性預(yù)算 銷(xiāo)量差異 靜態(tài)預(yù)算 ? 1 2=13 3 4=35 5 ? 銷(xiāo)量 840000 0 840000 40000 800000 ? 銷(xiāo)售額 42840 840F 42023 2023F 40000 ? 變動(dòng)成本 24024 336F 24360 1160F 23200 ? 邊際貢獻(xiàn) 18816 1176F 17640 840F 16800 ? 固定成本 14082 482U 13600 0 13600 ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4734 694F 4040 840F 3200 ? 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 標(biāo) 準(zhǔn) 材料甲 材料乙 ? 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)： ? 發(fā)票單價(jià) $ $ ? 裝卸檢驗(yàn)費(fèi) ? 每千克標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 ? 用量標(biāo)準(zhǔn)： ? 圖紙用量 ? 允許損耗量 ? 單位標(biāo)準(zhǔn)用量 ? 成本標(biāo)準(zhǔn)： ? 材料甲： （ ） $ ? 材料乙： （ ） $ ? 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 $ ? 小時(shí)工資率 第一工序 第二工序 ? 基本生產(chǎn)工人人數(shù) 20 50 ? 每人每月工時(shí) （ 8h） 204 204 ? 出勤率 98% 98% ? 每人平均可用工時(shí) 200 200 ? 每月總工時(shí) 4000 10000 ? 每月工資總額 3600 12600 ? 每小時(shí)工資 ? 單位產(chǎn)品工時(shí)： ? 理想作業(yè)時(shí)間