【正文】 上（含70 元）的卷煙，比例稅率為56 % ；對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70 元以下（不含70 元）的卷煙，比例稅率為36 ％。150+68180。30%130%應(yīng)納稅額=（）=150 元。請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。計(jì)算分析李先生以什么身份納稅比較合適。方案二：該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于2009 年和2010 年的會(huì)計(jì)利潤分別為1 000 萬元和2 000 萬元，因此兩年分別捐贈(zèng)的100 萬元、200 萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。 12 + 2 000 = 15 000（元）另外156 000 元作為年終獎(jiǎng)在年底一次發(fā)放。(120%)(10000007000)180。4=（元）140%180。計(jì)算兩種方案下該公司應(yīng)繳土地增值稅稅額和獲利金額并對(duì)其進(jìn)行分析。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。該企業(yè)年購貨金額為80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該公司財(cái)務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。該企業(yè)制定了兩個(gè)方案：方案一，2009 年底將300 萬全部捐贈(zèng)；方案二，2009 年底捐贈(zèng)100 萬元，2010 年再捐贈(zèng)200 萬元。(120%)(10000007000)180。計(jì)算分析哪種方案對(duì)甲公司比較有利。（3）10日，采取還本銷售方式銷售給消費(fèi)者200套西服，3年后廠家將全部貨款退給消費(fèi)者，共開出普通發(fā)票200張，合計(jì)金額234000元。當(dāng)年企業(yè)共銷售啤酒2000萬瓶，到第二年的年初，企業(yè)按照上述的折扣規(guī)定一次性結(jié)算給代理商的折扣總金額450萬元，并開具紅字發(fā)票。月初欲外購A貨物234萬元（含稅），B貨物117萬元（含稅），但因企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，本月只能支付117萬元購進(jìn)部分A貨物，并取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票?！螅?19+）萬元的稅款 ◆增值稅混合銷售行為方面的納稅籌劃假定納稅人適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為3%，混合銷售中，含稅銷售額為St，含稅購進(jìn)額為Pt，含稅銷售額增值率為Dt（無差別平衡點(diǎn)增值率），則有：Dt=（St－Pt）/ St100% 如果企業(yè)繳納增值稅，應(yīng)納的增值稅稅額為：St/（1＋17%）17%Dt 如果企業(yè)繳納營業(yè)稅，應(yīng)納的營業(yè)稅稅額為：St3% 則合銷售增值率節(jié)稅點(diǎn)Et＝Dt顯然Et＝Dt ＝3%247。10月份該商店取得家具銷售收入15萬元（含稅），取得家具租賃收入5萬元，如果增值稅征收率為3%，營業(yè)稅稅率為5%，請(qǐng)問納稅人應(yīng)如何就其兼營行為進(jìn)行籌劃？籌劃思路◇未分開核算，家具銷售收入和租賃收入統(tǒng)一繳納增值稅。由于奶制品的增值稅稅率適用17%，進(jìn)項(xiàng)稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個(gè)人收購的草料部分可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。500100%=% ◆實(shí)施后：飼養(yǎng)場(chǎng)免征增值稅，假定飼養(yǎng)場(chǎng)銷售給制品廠的鮮奶售價(jià)為350萬元，其他資料不變?！景咐?12】設(shè)在市區(qū)的M公司是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2006年5月，M公司將價(jià)值120000元（不含稅價(jià)）的產(chǎn)品運(yùn)往設(shè)在外市的N銷售機(jī)構(gòu)加價(jià)10%銷售，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收入66000元，M公司當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額10000元，N銷售機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。因此甲企業(yè)在3月5日確認(rèn)銷項(xiàng)稅額340萬元。分開后，飼養(yǎng)場(chǎng)屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場(chǎng)購入的牛奶可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。答：：為鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，稅法規(guī)定：在2010年前對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。（1＋17%）17%＝（萬元）◇銷售圖書、雜志應(yīng)納增值稅為： 247。（1＋17%）17%－117247?！景咐?5】 深圳市一家建材銷售企業(yè)（增值稅一般納稅人），2007年7月份銷售建材，合同上列明的含稅銷售收入為1170萬元，企業(yè)依合同開具了增值稅專用發(fā)票。10000＝(萬元)◆以貨易貨，按換出商品的同期銷售價(jià)計(jì)算銷售額銷項(xiàng)稅額為：3017%＝(萬元)合計(jì)銷項(xiàng)稅額：102＋17＋＋＝(萬元)）【案例 24】 2007年，某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增強(qiáng)其代理售積極性，規(guī)定：年銷售啤酒在100萬瓶以下的，；年銷售啤酒在100萬－500萬瓶的，；年銷售啤酒在500萬瓶以上的。作為小規(guī)模納稅人，其全年應(yīng)繳納的增值稅為： 803%＋603%＝（萬元）顯然，選擇成為小規(guī)模納稅人企業(yè)可以取得節(jié)稅利益而作為一般納稅人需繳納的增值稅為：（80＋60）（1－40%）17%＝（萬元）顯然，選擇 成為小規(guī)模納稅人企業(yè)可以取得節(jié)稅利益【案例23】 某服飾有限公司（增值稅一般納稅人）為了占領(lǐng)市場(chǎng)，以不含稅單價(jià)每套1000元出售自產(chǎn)高級(jí)西服，該公司本月共發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日，向本市各商家銷售西服6000套，該公司均給予了2%的折扣銷售，但對(duì)于折扣額另開了紅字發(fā)票入賬，貨款全部以銀行存款收訖。該商品樓一層是商務(wù)用房，賬面價(jià)值1 000 萬元。每次收入的應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額速算扣除數(shù))180。計(jì)算分析李先生以什么身份納稅比較合適。（以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 %，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅）。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi)120萬元。城市維護(hù)建設(shè)稅稅7%，教育費(fèi)附加征收率3%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用允許扣除比例為10%。(120%)180。每次收入的應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額速算扣除數(shù))180。 12 = 25 000)，速算扣除數(shù)1 375，則： 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝300 000 25 ％一1 375 = 73 625（元）全年共應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝75 12 十73 625 = 74525（元）全年稅后凈收入＝(300 000 + 3 00012）一（7512 + 73 625)= 261 475（元）如果采用規(guī)避年終獎(jiǎng)稅率級(jí)次臨界點(diǎn)稅負(fù)陡增情況的方法，則： 張先生全年收入＝300 000 + 3 00012 = 336 000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額＝(336 000 一2 00012）247。從納稅籌劃角度來分析兩個(gè)方案哪個(gè)對(duì)更有利。第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18 萬元。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計(jì)292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi) 稅。企業(yè)如果主動(dòng)將價(jià)格調(diào)低至70 元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價(jià)格下降帶來的損失。 元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8 000 元。17%80180。根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。答案：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100 000 元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營成果全部歸王先生個(gè)人所有。因此，納稅籌劃客觀上有助于納稅人主動(dòng)納稅、誠信納稅，提高納稅意識(shí)。在納稅籌劃前要對(duì)籌劃方案進(jìn)行反復(fù)論證，綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇需要實(shí)施的納稅籌劃方案。由此可知如果以租賃的形式將購置的商品房以0元的價(jià)格出租給臺(tái)籍干部使用其租賃價(jià)格低于按照政府規(guī)定價(jià)格出租的企業(yè)自有住房，即可享受暫免征收房產(chǎn)稅。于2013年5月31日前進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳，且已知應(yīng)彌補(bǔ)以前年度虧損50萬元。時(shí)間的變化常常使相對(duì)完善的稅法出現(xiàn)漏洞，地點(diǎn)的差異又不可避免地衍生漏洞，人員素質(zhì)不高同樣會(huì)導(dǎo)致稅法漏洞的出現(xiàn)，稅收征管的技術(shù)手段落后同樣會(huì)限制稅收制度的完善以及稅收征管效率的提高；由于稅收制度內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不協(xié)調(diào)也會(huì)造成稅法漏洞。在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度下，因?yàn)椴煌瑫?huì)計(jì)人員的理解而存在不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成不同程度的影響，與此同時(shí)這些會(huì)計(jì)處理方法也未違反稅法并都得到稅法的認(rèn)可。在不同的國家，政府對(duì)兩者的態(tài)度也有不同。（三）納稅籌劃與避稅的區(qū)別避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對(duì)經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。，即納稅籌劃有明確的目的：追求企業(yè)價(jià)值最大化。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論表明，稅收是構(gòu)成公司經(jīng)營成本的重要組成部分，在價(jià)格和成本不變的條件下，利潤和稅收是此消彼長的關(guān)系，即繳納的稅款增加，留存給公司的利潤就會(huì)減少；繳納的稅款降低，公司留存的利潤就會(huì)增加。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求是理性行為，也可以說是一種本能，是最大限度地維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益的一種行為表現(xiàn)。，稅收是目前國家政府控制其經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要杠桿，政府可以通過頒布各稅種的稅收優(yōu)惠政策，多征或者減征稅收，引導(dǎo)納稅主體采取符合稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向的行為，以實(shí)現(xiàn)政府治理社會(huì)及調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的目的。稅收是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要杠桿，稅收政策同時(shí)也會(huì)根據(jù)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策的需求而調(diào)整制定，任何一個(gè)國家的稅收政策都不會(huì)一成不變，當(dāng)一個(gè)國家的稅收政策調(diào)整變動(dòng)時(shí)，納稅籌劃的做法也應(yīng)及時(shí)同步調(diào)整。而在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中，有時(shí)也確實(shí)難以分清兩者的關(guān)系。，就是利用會(huì)計(jì)處理方法的可選擇性進(jìn)行籌劃的方法。納稅人可以利用稅法漏洞爭取其在不違反收稅法律的合理權(quán)益。2012年發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：全年取得捷安特中國區(qū)各制造廠捐贈(zèng)收入180萬元，支出與公益活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)成本 80萬元；其他業(yè)務(wù)收入——利息收入1萬元；發(fā)生管理費(fèi)用11萬元。納稅籌劃前，依照《房產(chǎn)稅暫行條例》結(jié)合昆山市地方稅務(wù)局規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)征得：應(yīng)納稅額=1000（130%）%=已知該公司購置商品房免費(fèi)用于臺(tái)籍干部住宿，根據(jù)財(cái)稅〔2000〕125號(hào)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》第一條：對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。評(píng)估企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，采取措施及時(shí)回避、轉(zhuǎn)嫁或分散風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)納稅籌劃過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，建立企業(yè)納稅籌劃防范及預(yù)警機(jī)制。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平和一定規(guī)模后，納稅人將開始重視納稅籌劃工作，納稅籌劃要求企業(yè)必須在法律許可的范圍內(nèi)規(guī)劃納稅義務(wù)，這就要求納稅人必須充分學(xué)習(xí)稅法、掌握稅法知識(shí)，繼而依法納稅。那么，企業(yè)應(yīng)增加多少所得額才能彌補(bǔ)適用稅率提高所帶來的負(fù)影響呢？假設(shè)企業(yè)增加年應(yīng)稅所得xx2萬元，則：x1=(3＋x1)27％－318％解得x1=0．37x1＋3=3．37(萬元)x2=(10＋x2)33％－1027％解得x2=0．896x2＋10=10．896(萬元)設(shè)應(yīng)納稅額為x，則當(dāng) 3萬元第三篇：納稅籌劃案例分析納稅籌劃第二章納稅籌劃基礎(chǔ)五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？ 答案：該企業(yè)支付購進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)＝80(l 十17 %)= （萬元）收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)＝150（萬元）150180。第四章 消費(fèi)稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分) 元，當(dāng)月銷售6 000 條。56%=255600（元）250 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝銷售利潤＝75