【正文】 上（含70 元）的卷煙，比例稅率為56 % ；對于每條調(diào)撥價格在70 元以下（不含70 元）的卷煙，比例稅率為36 ％。150+68180。30%130%應納稅額=（）=150 元。請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。方案二：該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于2009 年和2010 年的會計利潤分別為1 000 萬元和2 000 萬元，因此兩年分別捐贈的100 萬元、200 萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。 12 + 2 000 = 15 000（元）另外156 000 元作為年終獎在年底一次發(fā)放。(120%)(10000007000)180。4=（元）140%180。計算兩種方案下該公司應繳土地增值稅稅額和獲利金額并對其進行分析。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。該企業(yè)年購貨金額為80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該公司財務核算健全，被當?shù)貒悪C關認定為增值稅一般納稅人。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009 年底將300 萬全部捐贈；方案二，2009 年底捐贈100 萬元，2010 年再捐贈200 萬元。(120%)(10000007000)180。計算分析哪種方案對甲公司比較有利。（3）10日，采取還本銷售方式銷售給消費者200套西服，3年后廠家將全部貨款退給消費者，共開出普通發(fā)票200張，合計金額234000元。當年企業(yè)共銷售啤酒2000萬瓶，到第二年的年初，企業(yè)按照上述的折扣規(guī)定一次性結(jié)算給代理商的折扣總金額450萬元，并開具紅字發(fā)票。月初欲外購A貨物234萬元（含稅），B貨物117萬元（含稅），但因企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，本月只能支付117萬元購進部分A貨物，并取得相應的增值稅發(fā)票?！螅?19+）萬元的稅款 ◆增值稅混合銷售行為方面的納稅籌劃假定納稅人適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為3%，混合銷售中，含稅銷售額為St，含稅購進額為Pt，含稅銷售額增值率為Dt（無差別平衡點增值率），則有：Dt=（St－Pt）/ St100% 如果企業(yè)繳納增值稅，應納的增值稅稅額為：St/（1＋17%）17%Dt 如果企業(yè)繳納營業(yè)稅，應納的營業(yè)稅稅額為：St3% 則合銷售增值率節(jié)稅點Et＝Dt顯然Et＝Dt ＝3%247。10月份該商店取得家具銷售收入15萬元（含稅），取得家具租賃收入5萬元，如果增值稅征收率為3%，營業(yè)稅稅率為5%，請問納稅人應如何就其兼營行為進行籌劃？籌劃思路◇未分開核算，家具銷售收入和租賃收入統(tǒng)一繳納增值稅。由于奶制品的增值稅稅率適用17%，進項稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣13%的進項稅額；二是公司水費、電費和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進項稅額。500100%=% ◆實施后：飼養(yǎng)場免征增值稅，假定飼養(yǎng)場銷售給制品廠的鮮奶售價為350萬元，其他資料不變?！景咐?12】設在市區(qū)的M公司是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2006年5月，M公司將價值120000元（不含稅價）的產(chǎn)品運往設在外市的N銷售機構加價10%銷售，當月實現(xiàn)銷售收入66000元，M公司當月進項稅額10000元，N銷售機構申請認定增值稅一般納稅人。因此甲企業(yè)在3月5日確認銷項稅額340萬元。分開后，飼養(yǎng)場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購入的牛奶可以抵扣13%的進項稅額。答：：為鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，稅法規(guī)定：在2010年前對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（1＋17%）17%＝（萬元）◇銷售圖書、雜志應納增值稅為： 247。（1＋17%）17%－117247?！景咐?5】 深圳市一家建材銷售企業(yè)（增值稅一般納稅人），2007年7月份銷售建材，合同上列明的含稅銷售收入為1170萬元，企業(yè)依合同開具了增值稅專用發(fā)票。10000＝(萬元)◆以貨易貨，按換出商品的同期銷售價計算銷售額銷項稅額為：3017%＝(萬元)合計銷項稅額：102＋17＋＋＝(萬元)）【案例 24】 2007年，某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增強其代理售積極性，規(guī)定：年銷售啤酒在100萬瓶以下的，；年銷售啤酒在100萬－500萬瓶的，；年銷售啤酒在500萬瓶以上的。作為小規(guī)模納稅人，其全年應繳納的增值稅為： 803%＋603%＝（萬元）顯然，選擇成為小規(guī)模納稅人企業(yè)可以取得節(jié)稅利益而作為一般納稅人需繳納的增值稅為：（80＋60）（1－40%）17%＝（萬元）顯然，選擇 成為小規(guī)模納稅人企業(yè)可以取得節(jié)稅利益【案例23】 某服飾有限公司（增值稅一般納稅人）為了占領市場，以不含稅單價每套1000元出售自產(chǎn)高級西服，該公司本月共發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）5日，向本市各商家銷售西服6000套，該公司均給予了2%的折扣銷售，但對于折扣額另開了紅字發(fā)票入賬，貨款全部以銀行存款收訖。該商品樓一層是商務用房，賬面價值1 000 萬元。每次收入的應納稅所得額=(不含稅收入額速算扣除數(shù))180。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 %，護膚護發(fā)品免征消費稅）。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。如何運用這幢房產(chǎn)進行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務，每年收取服務費120萬元。城市維護建設稅稅7%，教育費附加征收率3%，當?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用允許扣除比例為10%。(120%)180。每次收入的應納稅所得額=(不含稅收入額速算扣除數(shù))180。 12 = 25 000)，速算扣除數(shù)1 375，則： 年終獎金應納個人所得稅稅額＝300 000 25 ％一1 375 = 73 625（元）全年共應納個人所得稅稅額＝75 12 十73 625 = 74525（元）全年稅后凈收入＝(300 000 + 3 00012）一（7512 + 73 625)= 261 475（元）如果采用規(guī)避年終獎稅率級次臨界點稅負陡增情況的方法，則： 張先生全年收入＝300 000 + 3 00012 = 336 000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額＝(336 000 一2 00012）247。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利。第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分)，預計年應納稅所得額為18 萬元。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費 稅。企業(yè)如果主動將價格調(diào)低至70 元以下，可能大大減輕稅負，彌補價格下降帶來的損失。 元／條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8 000 元。17%80180。根據(jù)這種平衡關系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負較輕的納稅人身份。答案：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000 元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。因此，納稅籌劃客觀上有助于納稅人主動納稅、誠信納稅，提高納稅意識。在納稅籌劃前要對籌劃方案進行反復論證，綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇需要實施的納稅籌劃方案。由此可知如果以租賃的形式將購置的商品房以0元的價格出租給臺籍干部使用其租賃價格低于按照政府規(guī)定價格出租的企業(yè)自有住房，即可享受暫免征收房產(chǎn)稅。于2013年5月31日前進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳，且已知應彌補以前年度虧損50萬元。時間的變化常常使相對完善的稅法出現(xiàn)漏洞，地點的差異又不可避免地衍生漏洞，人員素質(zhì)不高同樣會導致稅法漏洞的出現(xiàn)，稅收征管的技術手段落后同樣會限制稅收制度的完善以及稅收征管效率的提高；由于稅收制度內(nèi)部結(jié)構的不協(xié)調(diào)也會造成稅法漏洞。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，同樣的經(jīng)濟業(yè)務在現(xiàn)有會計制度下，因為不同會計人員的理解而存在不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法會對企業(yè)的財務狀況造成不同程度的影響，與此同時這些會計處理方法也未違反稅法并都得到稅法的認可。在不同的國家，政府對兩者的態(tài)度也有不同。（三）納稅籌劃與避稅的區(qū)別避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經(jīng)濟行為。，即納稅籌劃有明確的目的：追求企業(yè)價值最大化。會計基礎理論表明，稅收是構成公司經(jīng)營成本的重要組成部分，在價格和成本不變的條件下，利潤和稅收是此消彼長的關系，即繳納的稅款增加，留存給公司的利潤就會減少；繳納的稅款降低，公司留存的利潤就會增加。在市場經(jīng)濟條件下，納稅人對經(jīng)濟利益的追求是理性行為，也可以說是一種本能，是最大限度地維護自身經(jīng)濟利益的一種行為表現(xiàn)。，稅收是目前國家政府控制其經(jīng)濟的一個重要杠桿，政府可以通過頒布各稅種的稅收優(yōu)惠政策，多征或者減征稅收，引導納稅主體采取符合稅收優(yōu)惠政策導向的行為，以實現(xiàn)政府治理社會及調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟的目的。稅收是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟的一個重要杠桿，稅收政策同時也會根據(jù)其宏觀經(jīng)濟政策的需求而調(diào)整制定，任何一個國家的稅收政策都不會一成不變，當一個國家的稅收政策調(diào)整變動時，納稅籌劃的做法也應及時同步調(diào)整。而在稅務籌劃實踐中，有時也確實難以分清兩者的關系。，就是利用會計處理方法的可選擇性進行籌劃的方法。納稅人可以利用稅法漏洞爭取其在不違反收稅法律的合理權益。2012年發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：全年取得捷安特中國區(qū)各制造廠捐贈收入180萬元，支出與公益活動相關的業(yè)務成本 80萬元；其他業(yè)務收入——利息收入1萬元；發(fā)生管理費用11萬元。納稅籌劃前，依照《房產(chǎn)稅暫行條例》結(jié)合昆山市地方稅務局規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計征得：應納稅額=1000（130%）%=已知該公司購置商品房免費用于臺籍干部住宿，根據(jù)財稅〔2000〕125號《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》第一條：對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。評估企業(yè)納稅籌劃風險，采取措施及時回避、轉(zhuǎn)嫁或分散風險，針對納稅籌劃過程中遇到的風險，建立企業(yè)納稅籌劃防范及預警機制。當社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平和一定規(guī)模后，納稅人將開始重視納稅籌劃工作，納稅籌劃要求企業(yè)必須在法律許可的范圍內(nèi)規(guī)劃納稅義務，這就要求納稅人必須充分學習稅法、掌握稅法知識，繼而依法納稅。那么，企業(yè)應增加多少所得額才能彌補適用稅率提高所帶來的負影響呢？假設企業(yè)增加年應稅所得xx2萬元，則：x1=(3＋x1)27％－318％解得x1=0．37x1＋3=3．37(萬元)x2=(10＋x2)33％－1027％解得x2=0．896x2＋10=10．896(萬元)設應納稅額為x，則當 3萬元第三篇：納稅籌劃案例分析納稅籌劃第二章納稅籌劃基礎五、案例分析計算題（每題20分，共40分)（有限責任公司，職工人數(shù)為20 人）。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；當納稅人應稅銷售額的增值率高于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？ 答案：該企業(yè)支付購進食品價稅合計＝80(l 十17 %)= （萬元）收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）150180。第四章 消費稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分) 元，當月銷售6 000 條。56%=255600（元）250 應納消費稅稅額＝銷售利潤＝75