【正文】 50000元的工資收入(暫不考慮已納稅款扣稅情況)，中方企業(yè)同時付給其月工資9000元。因此，約翰1 O 月應繳納的個人所得稅為： 應納個人所得稅稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額適用稅率一速算扣除數)額當月境內外支付工資總當月境內支付工資 當月天數當月境內工作天數=[(50000+90004800)30％3375]（9000/59000）3021=(元)因此，籌劃后2009年l O月、( 1+)。12+2000=15000（元）另外156000作為年終獎在年底一次發(fā)放。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應稅項目的合同。該公司建造的普通標準住宅之所以要繳納土地增值稅，是因為增值率超過了20%。如果甲公司以房產投資，收取固定收入，不承擔投資風險，這實際上是以聯營投資名義變相出租房產，根據稅法規(guī)定，出租方應按租金收入繳納房產稅。全面的提升了自己的理論水平，為今后的工作奠定了理論基礎。（3）納稅籌劃的實質是節(jié)稅。不僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策，在籌劃時不能指定著個別稅種稅負的輕重。作為納稅籌劃，其職能是為納稅人減輕稅負，實現企業(yè)價值最大化。（4）有利于充分發(fā)揮稅收的經濟杠桿作用。（2）逃稅。三、稅收籌劃的原則：不違背稅收法律規(guī)定的原則。稅收籌劃固然可以產生減輕稅負的效果，但是必須考慮其成本。漏稅是納稅人無意識發(fā)生的漏繳或少繳稅款的行為。欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。（2）從存貨計價方法看稅收籌劃。稅務籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，使其遠離稅收違法行為。唯有這樣才能滿足新形式下社會的需要，才能成為符合時代要求的人才，才能更好地完善自身，成為有用之才。契稅根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第九條，兼并重組雙方應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向稅務機關辦理納稅申報、繳納稅款。在企業(yè)各類應稅合同和產權轉移書據方面，對企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。或者采用分期付款的支付手段，分期納稅，使稅負得以遞延。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。營業(yè)稅 據國稅發(fā)[2000]118號及國稅函[2000]420號、國稅函[2002]165號文件精神，企業(yè)整體產權轉讓的主體是企業(yè)，不征收轉讓無形資產、銷售不動產營業(yè)稅。也叫整體資產投資，實際是企業(yè)的一項資產投資活動，是指企業(yè)將自己的全部凈資產投資換取股權或非股權的行為，企業(yè)由原來從事生產經營活動轉化為從事投資活動。土地增值稅 對在企業(yè)合并中被兼并企業(yè)將房產轉讓到接收企業(yè)應以是否辦理過戶手續(xù)來認定征免界限，即凡發(fā)生房地產權屬的變更，應予以征稅。營業(yè)稅 據國稅函[2002]165號文件，企業(yè)整體股權轉讓與企業(yè)銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同。土地增值稅 企業(yè)整體股權轉讓與國稅函[2000]687號《關于以股權名義轉讓房地產行為征收土地增值稅問題的批復》完全一致，對此應按土地增值稅的規(guī)定征稅。③ 支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的結合。企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、契稅。（3）企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按《勞動法》安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不小于3年勞動合同，減半征收契稅，與全部職工簽訂年限不少于3年勞動合同，免征契稅。⑤ 受讓企業(yè)對原企業(yè)的債務承擔承繼義務。（5）重組交易各方對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。一般來講，交易支付時間的推遲為延遲納稅創(chuàng)造了條件。印花稅根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條，兼并重組雙方應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。關于企業(yè)兼并重組中資產評估增值問題。通過這學期納稅籌劃的學習，我深刻地體會到自己有很多東西要去學習。納稅人通過稅務籌劃一方面可以減少現金流出，從而達到在現金流入不變的前提下增加凈流量；另一方面，可以延遲現金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現最大的經濟效益。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同。抗稅是納稅人抗拒按稅收法律制度的規(guī)定履行納稅義務的違法行為。偷稅是一種違法行為，應該受到處罰。效率原則。（5）避稅。避稅、偷稅、逃稅、騙稅與抗稅的區(qū)別：（1）偷稅。（2）有利于提高企業(yè)的經營管理水平和會計水平。盡管很多籌劃方案理論上可以少繳稅或減低稅負，獲得稅收利益，但在實際操作中，卻往往不能達到預期效果，這與納稅籌劃的成本和籌劃風險有關。它是納稅人在納稅義務發(fā)生之前就對自己的納稅方式、規(guī)模作出了安排，一旦作出將決策，就嚴格遵守稅法，照章納稅。（2）納稅籌劃的前提是不違反稅法。因為它不僅讓我充實了更多的理論知識，更讓我開闊了視野，解放了思想。方案三：以房產投資，參與投資利潤分紅，共擔風險，由被投資方按房產原值作為計稅依據繳納房產稅，繳納的房產稅同方案二。（1）轉讓房地產收入總額=2400（萬元）（2）扣除項目金額： ○1取得土地使用權支付的金額=324（萬元）○2房地產開發(fā)成本=1100（萬元）○3房地產開發(fā)費用=（324+1100）10%=（萬元）○4加計20%扣除數=（324+1100）20%=（萬元）○5允許扣除的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加=24005%（1+7%+3%）=32（萬元）允許扣除項目合計=324+1100+++132=（萬元）（3）增值額==（萬元）（4）增值率（5）應納土地增值稅稅額=30%=（萬元）（6）獲利金額=收入成本費用利息稅金==（萬元）第二種方案：（1）轉讓房地產扣除項目金額=（萬元）（2）增值額==（萬元）（3）增值率=%該公司開發(fā)普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的20%，依據稅法規(guī)定免征土地增值稅。每次收入的應納稅所得額=（不含稅收入額速算扣除數）(120％)/[1稅率(120％)]=(1 0000007000)(120％)/[140%(120％)=(元)一年中甲企業(yè)累計應扣繳個人所得稅=(1 40％7000)2=(元)請對該項合同進行納稅籌劃以降低稅負。12=25000），速算扣除數1375，則： 年終獎金應納個人所得稅稅額=30000025%1375=73625（元）全年共應納個人所得稅稅額=7512+73625=74525（元）全年稅后凈收入=（300000+300012）（7512+73625）=261475（元）如果采用規(guī)避年終獎稅率級次臨界點稅負陡增情況的方法，則： 張先生全年收入=300000+300012=336000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額=（336000200012）247。分析：約翰2009年在我國境內累計居住1 94天，如果約翰晚來華1 2天，則2009年其在我國累計居住天數為1 82天，就會被認定為無住所的非居民納稅人，屬于政策中的第一種情形，由境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內機構負擔的工資、薪金，免于申報繳納個人所得稅。方案二：該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于2009年和20 1 O年的會計利潤分別為1 000萬元和2000萬元，因此兩年分別捐贈的1 00萬元、200萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。參考答案：方案一，直接進行八折銷售。，預計年應納稅所得額為1 8萬元。則： A公司應納增值稅稅額：％85=(萬元)A公司應納城市維護建設稅及教育費附加=(7％+3％)=(萬元)由于征收增值稅的融資租賃業(yè)務實質上是一種購銷業(yè)務，應按購銷合同繳納合同金額。納稅人如果將兩類業(yè)務收入分開核算，勞務收入部分即可按營業(yè)稅計稅，適用稅率僅為3％(或5％)，可以明顯降低企業(yè)的實際稅負。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產品，都需繳納消費稅。20稅后利潤增加廠9萬元()。合并前應納消費稅稅款為：A廠應納消費稅稅額=2000020％+50002=9000(萬元)B廠應納消費稅稅額=250001 0％=2500(萬元)合計應納消費稅稅額=9000+2500=11500(萬元)合并后應納消費稅稅額=2500010％=500(萬元)合并后節(jié)約消費稅稅額：115002500=9000(萬元)13：某市A輪胎廠(以下簡稱A廠)現有一批橡膠原料需加工成輪胎銷售，可選擇的加工方式有：(1)部分委托加工方式(，繼續(xù)加工成另一種應稅消費品)。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產權交易行為。企業(yè)A主要經營糧食類白酒，以當地生產的玉米和高粱為原料進行釀造，按照現行消費稅法規(guī)定，糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20％。假定2009年公司向農民收購的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元。由于兩個企業(yè)年銷售額均達不到一般納稅人標準，稅務機關對兩個企業(yè)均按小規(guī)模納稅人簡易方法征稅，征收率3％。該企業(yè)年購貨金額為80萬元(不含稅)，可取得增值稅專用發(fā)票。8：某建設單位B擬建設一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。這樣，其代收款項就不屬于稅法規(guī)定的“價外費用”，當然也就不需要繳納營業(yè)稅。5：某公司(增值稅一般納稅人)主要從事大型電子設備的銷售及售后培訓業(yè)務，假設某年該公司設備銷售收入為1170萬元(含稅銷售額)，并取得售后培訓收入117萬元(含稅銷售額)，購進設備的可抵扣項目金額為100萬元。而且其稅后所得還要再按承包、承租經營所得繳納個人所得稅，適用5％35％五級超額累進稅率。雙倍法下折舊=2/使用年數*機器凈值，最后兩年的折舊平攤。其收入屬于稿酬所得，預計適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為l4％。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。參考答案：1. 2. 3.√ 4. 5.√ 6.√ 7. 8.√ 9.√第八章 其他稅種納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應全額納稅。2.（）個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務。4.（）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。3.（）未經批準的單位從事融資租賃業(yè)務，貨物所有權轉讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。4.（）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅負擔小。4.（）某大飯店既經營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。7.（）對計稅依據的控制是通過對應納稅額的控制來實現的。10.（）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。2.（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。參考答案：1. 2. 3.√ 4. 5.√ 6.√7. 8.√ 9.√第八章其他稅種納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應全額納稅。2.（）個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務。1. 2.√ 3.4.√ 5.√ 6.7.√第六章企業(yè)所得稅納稅籌劃1.（）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。7.（）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。7.（）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額7%的扣除率計算進項稅額。10.（）稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。2.（）納稅人和負稅人是不一致的。5.（）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。4.（）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。 2.√ 3. 4.√5.√6.7. 8.√9.√10.第二章納稅籌劃及基本方法、判斷正誤題1.（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。9.（）商品交易行為時稅負轉嫁的必要條件。6.（）一般納稅人向農業(yè)生產者購買的農產品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。6.（）消費稅采取“一目一率”的方法。（日）營業(yè)額500元。1.√ 2. 3. 4. 5.√ 6. 7. 8. 9.√10.√第七章個人所得稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。每次可扣除800元的修繕費。參考答案：1.√ 2. 3.√ 4.√ 5.√ 6.√7.√第二篇：納稅籌劃判斷題第一章 納稅籌劃基礎三、判斷正誤題1.（）納稅籌劃的主體是稅務機關。9.（）企業(yè)所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調整。6.（）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據的大小成正比。3.（）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經營情況隨時申請變更。3.（）我國現行消費稅設置14個稅目。2.（）以無形資產投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。3.（）居民企業(yè)負擔全面納稅義務。參考答案：1.√ 2. 3. 4. 5.√ 6. 7. 8. 9.√ 10.√第七章 個人所得稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。9.（）計算財產租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除800元的修繕費。參考答案：1.√ 2. 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√第三篇：納稅籌劃計算題（范文）第1題：劉先生是一位知名撰稿人，年收入預計在60萬元左右。應繳稅款為：[50000(120％)30％2000]12=120000(元)第三，自由撰稿人。解：直線法折舊都是200，所得稅等于75萬元，所得稅現值=所得稅*復利現值系數。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質進行籌劃?方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經營所得應繳納企業(yè)所得稅，稅率20%。通過企業(yè)分立實現增值稅一般納稅人轉變?yōu)樾∫?guī)模納稅人， 萬元。據此，卓達房產開發(fā)公司可以成立自己獨立的物業(yè)公司，將這部分價外費用轉由物業(yè)公司收取。每月應納個人所得稅稅額=(3000800)20％=440(元)10個月共負擔個人所得稅稅款=44010=4400(元)按照分月支付報酬方式，李先生的節(jié)稅額為： 節(jié)稅額=52