【正文】 金――所得稅（正常售價－成本－有關(guān)稅費等）X33%(三)、投資特例：（1）~(3)同以上(1)~(3)處理第（4）步，貸方應(yīng)先做遞延稅款處理，待到轉(zhuǎn)讓清理時再將“遞延稅款”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅”科目。銷項稅額的查證是指對納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買者收取增值稅額的審查。(3)審查因產(chǎn)品銷售出租、出借的包裝物逾期未退回而沒收、加收的押金是否按規(guī)定并入銷售額計算繳納了增值稅。按增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，都應(yīng)視同銷售，審查重點是企業(yè)的產(chǎn)品出庫單、產(chǎn)成品賬戶和與其有對應(yīng)關(guān)系的賬戶，審查其有無出庫產(chǎn)品不作銷售處理的情況。3．受托加工貨物的檢查(1)其他單位委托加工的貨物，應(yīng)于委托方提貨時，由受托方(納稅人)按同類貨物的銷售價格或按組成計稅價格計算納稅。在審查時，應(yīng)注意企業(yè)有關(guān)制造費用和營業(yè)外收入明細賬戶的貸方，看其是否按規(guī)定進行處理。因此，對進項稅額的檢查主要是審查其合法性，包括以下幾個方面：1．本期取得抵扣銷項稅額的進項稅額在時間上是否一致主要檢查企業(yè)的預(yù)付購貨款和貨到單未到的購貨。在商業(yè)企業(yè)里，企業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品，其采購成本包括支付的收購價格等，但不包括其進貨費用。從這個公式可以看出，在銷項稅額和進項稅額計算正確的前提下，應(yīng)納稅額檢查的重點是本期應(yīng)納稅金是否按增值稅暫行條例的規(guī)定，及時繳納增值稅。對于購進貨物改變用途的貨物的進項稅額，是否相對應(yīng)地轉(zhuǎn)入在建工程、應(yīng)付福利費等賬戶借方的檢查，可根據(jù)貨物發(fā)出憑證和倉庫材料明細賬，來核實應(yīng)稅貨物改變用途的原因及其去向，以便審查賬務(wù)處理的正確性。2．投資、捐贈轉(zhuǎn)入的貨物進項稅額是否正確可檢查實收資本、資本公積、原材料等賬戶，看其增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額計算是否正確，審查時，應(yīng)對照應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)賬戶，并結(jié)合有關(guān)原始憑證來核實。企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按買價10％的扣除率計算。4．銷項稅額其他錯弊問題的檢查(1)企業(yè)銷售廢品、下角料的收入是否并入應(yīng)稅銷售額。根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定的順序確定計稅銷售額，審查方法是：有同類貨物平均銷售價格的，可用公式自用產(chǎn)品銷售收入247。在進行檢查時，應(yīng)注意企業(yè)營業(yè)外收入賬戶的貸方和制造費用賬戶的貸方，看有無這種情況發(fā)生。納稅人從購貨方取得的價外收入，包括價外向購貨方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、包裝費、包裝物租金等。增值稅舞弊查證應(yīng)以一般納稅人為主要對象，其主要內(nèi)容包括：(一)銷項稅額的檢查 銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購貨方收取的增值稅額。(10) 以自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物抵償債務(wù)（即以物抵債）(11) 以自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物代購手續(xù)費（即以物支付應(yīng)付費用）(一)、視同銷售行為并非都要通過收入科目來核算。(2) 銷貨方需將此發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。（若是小規(guī)模的請稅務(wù)機關(guān)代開的專用增值稅發(fā)票，則按發(fā)票上注明的進項稅進行抵扣）此處所說的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品僅指生產(chǎn)者銷售自己直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)，捕撈并未經(jīng)加工的初級產(chǎn)品。（3）一般納稅人期末有未交或多交的增值稅應(yīng)如何處理（這個問題想來大家也都已經(jīng)很清楚的了，就原諒我再老生常談一次吧。(3)應(yīng)納增值稅額＝102000－37350＝64650 元出納員工作交接書范例 　　移交原出納員朱XX，因工作調(diào)動，財務(wù)處已決定將出納工作移交給金XX接管。另外，對于下列三項業(yè)務(wù)，雖不能取得專用發(fā)票和完稅憑證，但也可以抵扣銷項稅額：一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和10%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。 一般納稅人納稅計算實例一 實例一 長鳴公司199X年8月商品銷售總額(含稅收入)為1023萬元，屬于營業(yè)稅征收范圍的咨詢服務(wù)收入8 利用當期銷項稅額避稅 銷項稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷售額依照規(guī)定的稅率計算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。就銷售額而言存在下列避稅籌劃策略： (一)實現(xiàn)銷售收入時，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入賬時間，延續(xù)稅款繳納； (二)隨同貨物銷售的包裝物，單獨處理，不要匯入銷售收入； (三)銷售貨物后加價收入或價外補貼收入，采取措施不要匯入銷售收入； (四)設(shè)法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入； (五)采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入； (六)商品性貨物用于本企業(yè)專項工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對外銷售，但采取低估價、次品折扣方式降低銷售額； (七)采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對外銷售處理； (八)以物換物； (九)為職工搞福利或發(fā)放獎勵性紀念品，低價出售