一般納稅人的避稅籌劃案例-文庫吧
2025-04-09 22:04 本頁面
【正文】 04＝446406 元一般納稅人如何進行納稅計算？對于一般納稅人，其應納增值稅額為當期銷項稅額減去當期進項稅額。用公式表示為：當期應納稅額=當期銷項稅額——當期進項稅額銷項稅額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算公式為：銷項稅額=銷售額稅率進項稅額是納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付給銷貨方的增值稅額。其計算公式為：進項稅額=所購貨物或應稅勞務的買價稅率當期應納稅稅額為當期銷項稅額減去當期進項稅額后的余額。當期應納稅額=當期銷項稅額——當期進項稅額納稅人除了在銷售貨物或者應稅勞務時計算銷項稅額外，在發(fā)生以下各項視同銷售行為時，也應計算銷項稅額。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額必須滿足：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；或：從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。另外，對于下列三項業(yè)務，雖不能取得專用發(fā)票和完稅憑證，但也可以抵扣銷項稅額：一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照買價和10%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。其進項稅額計算公式為：進項稅額=買價扣除率一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用；根據(jù)運費結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列金額依7%的扣除率計算進項稅額進行抵扣。從事廢舊物資經營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進項稅額，準予抵扣。一般納稅人納稅計算實例二實例二某企業(yè)某月銷售甲、乙、丙三種增值稅應稅產品，銷售額為不含稅價，分別為100000元、200000元、300000元，適用稅率為17%。該企業(yè)當月各種采購款共300000元(假設采購發(fā)票上注明了稅款金額若干，稅率17%)，其中：外購機電設備20000元，用于技術改造；外購生活消費品20000元，用于職工福利；一批外購的產品零件10000元，供貨方沒有開具增值稅專用發(fā)票；一筆外購燃料20000元，雖然使用了增值稅專用發(fā)票，但沒有填寫購銷雙方增值稅納稅人登記證號碼；一筆作為生產原料的農產品20000元，采購發(fā)票上沒有增值稅稅款；另外，一筆為外購自來水5000元，適用稅率13%，發(fā)票上注明稅款為500元。其他外購各項商品在生產環(huán)節(jié)納稅無誤，且無減免稅因素。試計算該企業(yè)當月應交增值稅額。(1)本月銷項稅額＝（100000＋200000＋300000）17%＝102000 元(2)本月進項稅額＝20500017%＋2000010%＋500＝34850＋2000＋500＝37350 元！一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品，或向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照買價和10%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。(3)應納增值稅額＝102000－37350＝64650 元出納員工作交接書范例 移交原出納員朱XX，因工作調動，財務處已決定將出納工作移交給金XX接管。現(xiàn)辦理如下交接： 一、交接日期： 2000年X月X日 二、具體業(yè)務的移交： 1．庫存現(xiàn)金：X月X日帳面余額xx元，實存相符，月記帳余額與總帳相符； 2．庫存國庫券：478000元，經核對無誤； 3．銀行存款余額xxx萬元，經編制“銀行存款余額調節(jié)表”核對相符?！ ∪⒁平坏臅嫅{證、帳簿、文件： 1．本年度現(xiàn)金日記帳一本； 2．本年度銀行存款日記帳二本； 3．空白現(xiàn)金支票XX張（XX號至XX號）； 4．空白轉帳支票XX張（XX號至XX號）； 5．托收承付登記簿一本； 6．付款委托書一本； 7．信匯登記簿一本； 8．金庫暫存物品細表一份，與實物核對相符； 9．銀行對帳單1一10月份10本；10月份未達帳項說明一份； 10．………………… 四、印鑒： 1．XX公司財務處轉訖印章一枚； 2．XX公司財務處現(xiàn)金收訖印章一枚； 3．XX公司財務處現(xiàn)金付訖印章一枚； 五、交接前后工作責任的劃分：2000年X月X日前的出納責任事項由朱XX負責；2000年X月X日起的出納工作由金XX負責。以上移交事項均經交接雙方認定無誤?！ ×?、本交接書一式三份，雙方各執(zhí)一分，存檔一份。 移交人：朱XX（簽名蓋章） 接管人：金XX（簽名蓋章） 監(jiān)交人：遲XX（簽名蓋章） XX公司財務處（公章） 2000年X月X日 稅務機關增值稅嵇查及調帳處理一稅
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