【正文】 04＝446406 元一般納稅人如何進(jìn)行納稅計(jì)算？對(duì)于一般納稅人，其應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。用公式表示為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額——當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，其計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付給銷貨方的增值稅額。其計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=所購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價(jià)稅率當(dāng)期應(yīng)納稅稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額——當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人除了在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅額外，在發(fā)生以下各項(xiàng)視同銷售行為時(shí)，也應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須滿足：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；或：從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。另外，對(duì)于下列三項(xiàng)業(yè)務(wù)，雖不能取得專用發(fā)票和完稅憑證，但也可以抵扣銷項(xiàng)稅額：一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用；根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人收購(gòu)廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。一般納稅人納稅計(jì)算實(shí)例二實(shí)例二某企業(yè)某月銷售甲、乙、丙三種增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，銷售額為不含稅價(jià)，分別為100000元、200000元、300000元，適用稅率為17%。該企業(yè)當(dāng)月各種采購(gòu)款共300000元(假設(shè)采購(gòu)發(fā)票上注明了稅款金額若干，稅率17%)，其中：外購(gòu)機(jī)電設(shè)備20000元，用于技術(shù)改造；外購(gòu)生活消費(fèi)品20000元，用于職工福利；一批外購(gòu)的產(chǎn)品零件10000元，供貨方?jīng)]有開具增值稅專用發(fā)票；一筆外購(gòu)燃料20000元，雖然使用了增值稅專用發(fā)票，但沒有填寫購(gòu)銷雙方增值稅納稅人登記證號(hào)碼；一筆作為生產(chǎn)原料的農(nóng)產(chǎn)品20000元，采購(gòu)發(fā)票上沒有增值稅稅款；另外，一筆為外購(gòu)自來水5000元，適用稅率13%，發(fā)票上注明稅款為500元。其他外購(gòu)各項(xiàng)商品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅無誤，且無減免稅因素。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅額。(1)本月銷項(xiàng)稅額＝（100000＋200000＋300000）17%＝102000 元(2)本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝20500017%＋2000010%＋500＝34850＋2000＋500＝37350 元！一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。(3)應(yīng)納增值稅額＝102000－37350＝64650 元出納員工作交接書范例 　　移交原出納員朱XX，因工作調(diào)動(dòng)，財(cái)務(wù)處已決定將出納工作移交給金XX接管?，F(xiàn)辦理如下交接： 　　一、交接日期：　　2000年X月X日　　二、具體業(yè)務(wù)的移交：　　1．庫存現(xiàn)金：X月X日帳面余額xx元，實(shí)存相符，月記帳余額與總帳相符；　　2．庫存國(guó)庫券：478000元，經(jīng)核對(duì)無誤；　　3．銀行存款余額xxx萬元，經(jīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對(duì)相符。　　三、移交的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、文件：　　1．本年度現(xiàn)金日記帳一本； 　　2．本年度銀行存款日記帳二本；　　3．空白現(xiàn)金支票XX張（XX號(hào)至XX號(hào)）；　　4．空白轉(zhuǎn)帳支票XX張（XX號(hào)至XX號(hào)）；　　5．托收承付登記簿一本；　　6．付款委托書一本；　　7．信匯登記簿一本；　　8．金庫暫存物品細(xì)表一份，與實(shí)物核對(duì)相符；　　9．銀行對(duì)帳單1一10月份10本；10月份未達(dá)帳項(xiàng)說明一份；　　10．………………… 　　四、印鑒：　　1．XX公司財(cái)務(wù)處轉(zhuǎn)訖印章一枚；　　2．XX公司財(cái)務(wù)處現(xiàn)金收訖印章一枚；　　3．XX公司財(cái)務(wù)處現(xiàn)金付訖印章一枚；　　五、交接前后工作責(zé)任的劃分：2000年X月X日前的出納責(zé)任事項(xiàng)由朱XX負(fù)責(zé)；2000年X月X日起的出納工作由金XX負(fù)責(zé)。以上移交事項(xiàng)均經(jīng)交接雙方認(rèn)定無誤?！　×⒈窘唤訒皇饺?，雙方各執(zhí)一分，存檔一份?！　　∫平蝗耍褐靀X（簽名蓋章）　　　接管人：金XX（簽名蓋章）　　　監(jiān)交人：遲XX（簽名蓋章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　XX公司財(cái)務(wù)處（公章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000年X月X日 稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅嵇查及調(diào)帳處理一稅