【正文】 取的增值稅額。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，除了出口貨物實行零稅率以及部分產(chǎn)品增值稅稅率為13％以外，其余貨物均為17％的增值稅稅率，因此，稅率的審查較為簡單，審查重點應該集中在銷售額計算是否符合稅法規(guī)定方面。納稅人從購貨方取得的價外收入，包括價外向購貨方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、包裝費、包裝物租金等。但對因預期未收回包裝物而不再退還的押金，應按該包裝物所適用的稅率計算繳納增值稅。在進行檢查時，應注意企業(yè)營業(yè)外收入賬戶的貸方和制造費用賬戶的貸方，看有無這種情況發(fā)生。以舊換新銷售辦法，在會計上應作兩筆業(yè)務處理，用來換取舊產(chǎn)品的新產(chǎn)品按產(chǎn)品銷售處理，收回的舊產(chǎn)品視同購入存貨處理。根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定的順序確定計稅銷售額，審查方法是：有同類貨物平均銷售價格的，可用公式自用產(chǎn)品銷售收入247。查明委托單位是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，再與增值稅納稅申報表和委托加工產(chǎn)品證明單相核對，看有無漏記銷售額和增值稅。4．銷項稅額其他錯弊問題的檢查(1)企業(yè)銷售廢品、下角料的收入是否并入應稅銷售額。有的企業(yè)用產(chǎn)品換產(chǎn)品，不結轉產(chǎn)品銷售收入或只按差額結轉銷售收入，對這類問題應重點審查產(chǎn)成品賬戶貸方發(fā)生額，看其與產(chǎn)品銷售成本賬戶中借方結轉產(chǎn)品銷售成本的發(fā)生額是否相一致，若不一致，就應檢查其產(chǎn)成品賬戶與其他賬戶的對應關系，還有的企業(yè)由于資金緊張或產(chǎn)品銷路不暢等原因，用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務，而不結轉銷售收入，對這類問題應重點審查企業(yè)?quot。企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按買價10％的扣除率計算。審查方法是：把應交稅金應交增值稅(進項稅額)賬戶的借方發(fā)生額同企業(yè)預付賬款賬戶和材料采購明細賬及其有關原始憑證相核對，檢查其進項稅額的合法性、正確性。2．投資、捐贈轉入的貨物進項稅額是否正確可檢查實收資本、資本公積、原材料等賬戶，看其增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額計算是否正確，審查時，應對照應交稅金應交增值稅(進項稅額)賬戶，并結合有關原始憑證來核實。在檢查時，可檢查材料采購、商品采購等賬戶，看其采購成本計價是否正確，通過采購成本乘以10％計算其進項稅額，與應交稅金應交增值稅(進項稅額)相核對，看其是否相符。對于購進貨物改變用途的貨物的進項稅額，是否相對應地轉入在建工程、應付福利費等賬戶借方的檢查，可根據(jù)貨物發(fā)出憑證和倉庫材料明細賬，來核實應稅貨物改變用途的原因及其去向，以便審查賬務處理的正確性。25 / 25。從這個公式可以看出，在銷項稅額和進項稅額計算正確的前提下，應納稅額檢查的重點是本期應納稅金是否按增值稅暫行條例的規(guī)定，及時繳納增值稅。企業(yè)遭受非常災難損失，因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)霉變質(zhì)等損失，企業(yè)應把這些損失貨物購進時的進項稅額轉出。在商業(yè)企業(yè)里，企業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品，其采購成本包括支付的收購價格等，但不包括其進貨費用。有些企業(yè)漏計退回所購貨物應沖銷的進項稅額，這樣就會虛記本期的進項稅額。因此，對進項稅額的檢查主要是審查其合法性，包括以下幾個方面：1．本期取得抵扣銷項稅額的進項稅額在時間上是否一致主要檢查企業(yè)的預付購貨款和貨到單未到的購貨。(二)進項稅額的檢查進項稅額是納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者負擔的增值稅稅額。在審查時，應注意企業(yè)有關制造費用和營業(yè)外收入明細賬戶的貸方，看其是否按規(guī)定進行處理。在對委托加工貨物進行檢查時，應注意，由受托方提供原材料加工的貨物，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工 的產(chǎn)品，以及由受托方以委托方名義購進原材料加工的貨物，這些貨物不論企業(yè)在財務上如何處理，都應作為銷售自制貨物并入應稅銷售額計算繳納增值稅。3．受托加工貨物的檢查(1)其他單位委托加工的貨物，應于委托方提貨時，由受托方(納稅人)按同類貨物的銷售價格或按組成計稅價格計算納稅。在審查時，可從實物轉移入手，應重點審查產(chǎn)成品、在產(chǎn)品明細賬的貸方和在建工程明細賬的借方以及產(chǎn)成品出庫單，查明有無將自制產(chǎn)品用于在建工程而未計入銷售收入的行為。按增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，都應視同銷售，審查重點是企業(yè)的產(chǎn)品出庫單、產(chǎn)成品賬戶和與其有對應關系的賬戶，審查其有無出庫產(chǎn)品不作銷售處理的情況。(4)審查企業(yè)的殘次品銷售是否按規(guī)定計入銷售額內(nèi)計算繳納了增值稅額。(3)審查因產(chǎn)品銷售出租、出借的包裝物逾期未退回而沒收、加收的押金是否按規(guī)定并入銷售額計算繳納了增值稅。以增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定的納稅義務時間為依據(jù)，?quot。銷項稅額的查證是指對納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買者收取增值稅額的審查。這種計稅法被稱為購進扣稅法。其余幾項一般來說都需通過收入科目來處理，如上述第（10）條借方：應付帳款貸方：銷售收入應交稅金――應交增值稅――銷項稅(二)、自產(chǎn)自用產(chǎn)品的會計處理：（1） 移送使用時：借