【正文】 (三)應(yīng)納稅額的檢查本期應(yīng)交納的增值稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額。3．免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額計算是否正確免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額等于購入農(nóng)產(chǎn)品的買價乘以10％，因而，其進(jìn)項稅額計算是否正確的檢查，關(guān)鍵是檢查購入農(nóng)產(chǎn)品的買價。一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費金額10％的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進(jìn)項稅額。有些企業(yè)往往把這部分收入直接沖減制造費用，或直接計入營業(yè)外收入賬戶。當(dāng)期自產(chǎn)自用產(chǎn)品銷售數(shù)量=當(dāng)期同類貨物平均銷售價格進(jìn)行驗證，若左邊小于右邊，則說明企業(yè)少計了銷售收入，從而少計算繳納了增值稅；沒有同類貨物銷售價格的，應(yīng)運用企業(yè)的成本利潤率來衡量。(5)審查企業(yè)有無將產(chǎn)品用于贈送、捐獻(xiàn)、廣告、社會公益、支付回扣、對外投資、轉(zhuǎn)移產(chǎn)品等。在檢查時，應(yīng)重點審查企業(yè)的銷貨發(fā)票、銀行收款通知單和產(chǎn)品銷售明細(xì)賬的貸方，看三者是否相一致，有無將銷貨發(fā)票金額分解、少計銷售收入的問題。銷項稅額=銷售額稅率。（如上述8四條，這都是屬于內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，并非真正的銷售行為，故不需作收入處理，只需結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，并繳納有關(guān)稅金。 稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅嵇查及調(diào)帳處理二5．發(fā)生銷貨退回或折讓是否有擅自開具紅字專用發(fā)票。（3）此外購進(jìn)廢舊物資，若取得合規(guī)定要求的發(fā)票的，也可按10%計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。：）期末有未交的：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅期末有多交的：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅稅率的適用是否正確?，F(xiàn)辦理如下交接： 　　一、交接日期：　　2000年X月X日　　二、具體業(yè)務(wù)的移交：　　1．庫存現(xiàn)金：X月X日帳面余額xx元，實存相符，月記帳余額與總帳相符；　　2．庫存國庫券：478000元，經(jīng)核對無誤；　　3．銀行存款余額xxx萬元，經(jīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對相符。其進(jìn)項稅額計算公式為：進(jìn)項稅額=買價扣除率一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用；根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列金額依7%的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。4萬元；公司適用增值稅稅率為17%。銷項稅額在價外向購買方收取，其計算公式如下： 銷項稅額＝銷售額稅率 利用銷項稅額避稅的關(guān)鍵在于： 第一，銷售額避稅； 第二，稅率避稅。一般來說，后者余地不大，利用銷售額避稅可能性較大。同期購迸各種貨物專用發(fā)票上注明的增值稅額合計174萬元，其中購入屬于固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項稅額69萬元。從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣。　　三、移交的會計憑證、帳簿、文件：　　1．本年度現(xiàn)金日記帳一本； 　　2．本年度銀行存款日記帳二本；　　3．空白現(xiàn)金支票XX張（XX號至XX號）；　　4．空白轉(zhuǎn)帳支票XX張（XX號至XX號）；　　5．托收承付登記簿一本；　　6．付款委托書一本；　　7．信匯登記簿一本；　　8．金庫暫存物品細(xì)表一份，與實物核對相符；　　9．銀行對帳單1一10月份10本；10月份未達(dá)帳項說明一份；　　10．………………… 　　四、印鑒：　　1．XX公司財務(wù)處轉(zhuǎn)訖印章一枚；　　2．XX公司財務(wù)處現(xiàn)金收訖印章一枚；　　3．XX公司財務(wù)處現(xiàn)金付訖印章一枚；　　五、交接前后工作責(zé)任的劃分：2000年X月X日前的出納責(zé)任事項由朱XX負(fù)責(zé)；2000年X月X日起的出納工作由金XX負(fù)責(zé)。增值稅的稅率有三檔：0，13%，17%二檔征收率：4%，6%對于這些大家一定也很清楚的。3．銷售行為已發(fā)生是否及時確認(rèn)收入并計提銷項稅稅法規(guī)定的確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，與企業(yè)會計準(zhǔn)則和分行業(yè)會計制度收入的確認(rèn)基本一致。 一般來說發(fā)生銷貨退回時，(1)若購貨方能全部退回原發(fā)票，則銷貨方可以在原發(fā)票上加蓋作廢章，并開據(jù)紅字專用發(fā)票給購貨方。其余幾項一般來說都需通過收入科目來處理，如上述第（10）條借方：應(yīng)付帳款貸方：銷售收入應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅――銷項稅(二)、自產(chǎn)自用產(chǎn)品的會計處理：（1） 移送使用時：借：在建工程/應(yīng)付福利費/營業(yè)外支出/銷售費用貸：產(chǎn)成品（2） 計算應(yīng)納稅款：借：在建工程/應(yīng)付福利費/營業(yè)外支出/銷售費用貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅――銷項稅（3）計算附加費：借：在建工程/應(yīng)付福利費/營業(yè)外支出/銷售費用貸：應(yīng)交稅金――城建稅其他應(yīng)交款（4） 計算應(yīng)納所得稅：借：在建工程/應(yīng)付福利費/營業(yè)外支出/銷售費用貸：應(yīng)交稅