【正文】 來(lái)水5000元，適用稅率13%，發(fā)票上注明稅款為500元。 利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅 進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。從本質(zhì)上說(shuō)可歸納為：一是爭(zhēng)取縮小銷(xiāo)項(xiàng)稅額；二是爭(zhēng)取擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額，其效果是從兩個(gè)方向壓縮應(yīng)繳稅額。(1)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（100000＋200000＋300000）17%＝102000 元(2)本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝20500017%＋2000010%＋500＝34850＋2000＋500＝37350 元！一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。從小規(guī)模納稅人處取得發(fā)票的：可以按不含稅買(mǎi)價(jià)10%計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅。(4) 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(5) 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者(6) 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者(7) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體或個(gè)人消費(fèi)(8) 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人此處，還需補(bǔ)充以下三種也應(yīng)視同銷(xiāo)售的行為(9) 以自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)材料（即以物易物）。銷(xiāo)售發(fā)票、產(chǎn)成品出庫(kù)單上查清發(fā)出商品的時(shí)間，并與銷(xiāo)售明細(xì)賬、增值稅納稅申報(bào)表相對(duì)照，看有無(wú)不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的行為；(2)審查從購(gòu)貨方取得的價(jià)外收入是否全部并入銷(xiāo)售額內(nèi)計(jì)算繳納了增值稅。(2)產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格的檢查。根據(jù)增值稅暫行條例第8條規(guī)定，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：①?gòu)匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額；②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。在審查時(shí)，應(yīng)注意檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶(hù)及其有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，看是否足額地在貸方記了應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目。工業(yè)企業(yè)采購(gòu)成本包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸中的合理?yè)p耗等。(2)以物易物，用產(chǎn)品支付應(yīng)付賬款是否并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額。(6)審查以舊換新的產(chǎn)品銷(xiāo)售是否作了銷(xiāo)售處理?？梢?jiàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額查證的重點(diǎn)在于納稅人的銷(xiāo)售額計(jì)算是否正確，稅率是否合適。(2)若購(gòu)貨方已將原發(fā)票入帳，則銷(xiāo)貨方一定要向?qū)Ψ剿魅∮少?gòu)貨方向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)取得的進(jìn)貨退回證明單后，才能開(kāi)據(jù)紅字專(zhuān)用發(fā)票。另外要提一提的是兩個(gè)特殊的抵和率：（1）外購(gòu)貨物（固資除外）或銷(xiāo)售貨物所取得的運(yùn)輸發(fā)票中注明的運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金可以按7%的扣除率來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，準(zhǔn)予扣除。一般納稅人納稅計(jì)算實(shí)例二實(shí)例二某企業(yè)某月銷(xiāo)售甲、乙、丙三種增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，銷(xiāo)售額為不含稅價(jià)，分別為100000元、200000元、300000元，適用稅率為17%。就銷(xiāo)售額而言存在下列避稅籌劃策略： (一)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入賬時(shí)間，延續(xù)稅款繳納； (二)隨同貨物銷(xiāo)售的包裝物，單獨(dú)處理，不要匯入銷(xiāo)售收入； (三)銷(xiāo)售貨物后加價(jià)收入或價(jià)外補(bǔ)貼收入，采取措施不要匯入銷(xiāo)售收入； (四)設(shè)法將銷(xiāo)售過(guò)程中的回扣沖減銷(xiāo)售收入； (五)采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷(xiāo)售收入； (六)商品性貨物用于本企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售，但采取低估價(jià)、次品折扣方式降低銷(xiāo)售額； (七)采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對(duì)外銷(xiāo)售處理； (八)以物換物； (九)為職工搞福利或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性紀(jì)念品，低價(jià)出售，或私分商品性貨物； (十)為公關(guān)將合格品降低為殘次品，降價(jià)銷(xiāo)售給對(duì)方或送給對(duì)方； (十一)納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓而退還購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從銷(xiāo)貨退回或者在發(fā)生的當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 一般納稅人納稅計(jì)算實(shí)例一 實(shí)例一 長(zhǎng)鳴公司199X年8月商品銷(xiāo)售總額(含稅收入)為1023萬(wàn)元，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的咨詢(xún)服務(wù)收入8(3)應(yīng)納增值稅額＝102000－37350＝64650 元出納員工作交接書(shū)范例 　　移交原出納員朱XX，因工作調(diào)動(dòng)，財(cái)務(wù)處已決定將出納工作移交給金XX接管。（若是小規(guī)模的請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用增值稅發(fā)票，則按發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣）此處所說(shuō)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品僅指生產(chǎn)者銷(xiāo)售自己直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)，捕撈并未經(jīng)加工的初級(jí)產(chǎn)品。(10) 以自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物抵償債務(wù)（即以物抵債）(11) 以自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物代購(gòu)手續(xù)費(fèi)（即以物支付應(yīng)付費(fèi)用）(一)、視同銷(xiāo)售行為并非都要通過(guò)收入科目來(lái)核算。納稅人從購(gòu)貨方取得的價(jià)外收入，包括價(jià)外向購(gòu)貨方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金等。根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的順序確定計(jì)稅銷(xiāo)售額，審查方法是：有同類(lèi)貨物平均銷(xiāo)售價(jià)格的，可用公式自用產(chǎn)品銷(xiāo)售收入247。企業(yè)購(gòu)