【正文】 元！納稅人如兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)、在建工程）而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，可按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)期全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額(3)本月應(yīng)納增值稅額＝1486410－1040004＝446406 元一般納稅人如何進(jìn)行納稅計(jì)算？對(duì)于一般納稅人，其應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。從本質(zhì)上說(shuō)可歸納為：一是爭(zhēng)取縮小銷(xiāo)項(xiàng)稅額；二是爭(zhēng)取擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額，其效果是從兩個(gè)方向壓縮應(yīng)繳稅額。就銷(xiāo)售額而言存在下列避稅籌劃策略： (一)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入賬時(shí)間，延續(xù)稅款繳納； (二)隨同貨物銷(xiāo)售的包裝物，單獨(dú)處理，不要匯入銷(xiāo)售收入； (三)銷(xiāo)售貨物后加價(jià)收入或價(jià)外補(bǔ)貼收入，采取措施不要匯入銷(xiāo)售收入； (四)設(shè)法將銷(xiāo)售過(guò)程中的回扣沖減銷(xiāo)售收入； (五)采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷(xiāo)售收入； (六)商品性貨物用于本企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售，但采取低估價(jià)、次品折扣方式降低銷(xiāo)售額； (七)采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對(duì)外銷(xiāo)售處理； (八)以物換物； (九)為職工搞福利或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性紀(jì)念品，低價(jià)出售，或私分商品性貨物； (十)為公關(guān)將合格品降低為殘次品，降價(jià)銷(xiāo)售給對(duì)方或送給對(duì)方； (十一)納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓而退還購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從銷(xiāo)貨退回或者在發(fā)生的當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。一般納稅人應(yīng)納稅額的基本公式如下： ?wèi)?yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 這樣，一般納稅人的避稅籌劃具體而言可以從兩方面人手。 利用當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額避稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額指納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷(xiāo)售額依照規(guī)定的稅率計(jì)算所銷(xiāo)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。 利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅 進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。 一般納稅人納稅計(jì)算實(shí)例一 實(shí)例一 長(zhǎng)鳴公司199X年8月商品銷(xiāo)售總額(含稅收入)為1023萬(wàn)元，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的咨詢服務(wù)收入8用公式表示為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額——當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，其計(jì)算公式為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額稅率進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付給銷(xiāo)貨方的增值稅額。另外，對(duì)于下列三項(xiàng)業(yè)務(wù)，雖不能取得專(zhuān)用發(fā)票和完稅憑證，但也可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額：一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。該企業(yè)當(dāng)月各種采購(gòu)款共300000元(假設(shè)采購(gòu)發(fā)票上注明了稅款金額若干，稅率17%)，其中：外購(gòu)機(jī)電設(shè)備20000元，用于技術(shù)改造；外購(gòu)生活消費(fèi)品20000元，用于職工福利；一批外購(gòu)的產(chǎn)品零件10000元，供貨方?jīng)]有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；一筆外購(gòu)燃料20000元，雖然使用了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但沒(méi)有填寫(xiě)購(gòu)銷(xiāo)雙方增值稅納稅人登記證號(hào)碼；一筆作為生產(chǎn)原料的農(nóng)產(chǎn)品20000元，采購(gòu)發(fā)票上沒(méi)有增值稅稅款；另外，一筆為外購(gòu)自來(lái)水5000元，適用稅率13%，發(fā)票上注明稅款為500元。(3)應(yīng)納增值稅額＝102000－37350＝64650 元出納員工作交接書(shū)范例 　　移交原出納員朱XX，因工作調(diào)動(dòng)，財(cái)務(wù)處已決定將出納工作移交給金XX接管?！　×?、本交接書(shū)一式三份，雙方各執(zhí)一分，存檔一份。（3）一般納稅人期末有未交或多交的增值稅應(yīng)如何處理（這個(gè)問(wèn)題想來(lái)大家也都已經(jīng)很清楚的了，就原諒我再老生常談一次吧。（但裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等不能抵扣；納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣），扣除7%后剩余93%部分就記入購(gòu)進(jìn)成本或銷(xiāo)售成本之中。（若是小規(guī)模的請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用增值稅發(fā)票，則按發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣）此處所說(shuō)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品僅指生產(chǎn)者銷(xiāo)售自己直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)，捕撈并未經(jīng)加工的初級(jí)產(chǎn)品。4．價(jià)外費(fèi)用是否計(jì)入收入一并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅。(2) 銷(xiāo)貨方需將此發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)一律沖減退貨發(fā)生當(dāng)月的收入及稅金。(10) 以自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物抵償債務(wù)（即以物抵債）(11) 以自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物代購(gòu)手續(xù)費(fèi)（即以物支付應(yīng)付費(fèi)用）(一)、視同銷(xiāo)售行為并非都要通過(guò)收入科目來(lái)核算。增值稅查證是指依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售和進(jìn)口應(yīng)稅貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)的納稅情況所進(jìn)行的查證。增值稅舞弊查證應(yīng)以一般納稅人為主要對(duì)象，其主要內(nèi)容包括：(一)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查 銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)貨方收