【正文】 ，或私分商品性貨物； (十)為公關(guān)將合格品降低為殘次品，降價銷售給對方或送給對方； (十一)納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額，應(yīng)從銷貨退回或者在發(fā)生的當(dāng)期的銷項稅額中抵扣。據(jù)此，大南公司199X年8月份的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納增值稅額可計算如下：(1)本月銷項稅額＝含稅收入增值稅稅率/(1增值稅稅率)＝1023000017%/(117%)＝1486410 元！一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額（即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額）：銷售額＝含稅銷售額/(1＋增值稅稅率)(2)本月進項稅額：用于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額＝(1740000－690000)84000/10230000(117%)＋84000＝1050000＝9996 元本月應(yīng)納稅額＝1740000－690000－9996＝1040004 元！納稅人如兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目（不包括固定資產(chǎn)、在建工程）而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額的，可按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計當(dāng)期全部進項稅額(3)本月應(yīng)納增值稅額＝1486410－1040004＝446406 元一般納稅人如何進行納稅計算？對于一般納稅人，其應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進項稅額。一般納稅人納稅計算實例二實例二某企業(yè)某月銷售甲、乙、丙三種增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，銷售額為不含稅價，分別為100000元、200000元、300000元，適用稅率為17%。以上移交事項均經(jīng)交接雙方認(rèn)定無誤。另外要提一提的是兩個特殊的抵和率：（1）外購貨物（固資除外）或銷售貨物所取得的運輸發(fā)票中注明的運費及建設(shè)基金可以按7%的扣除率來計算進項稅，準(zhǔn)予扣除。一般在會計準(zhǔn)則和相關(guān)稅法中都可查到，此外不再討論了。(2)若購貨方已將原發(fā)票入帳，則銷貨方一定要向?qū)Ψ剿魅∮少徹浄较蛳嚓P(guān)稅務(wù)機關(guān)申請取得的進貨退回證明單后，才能開據(jù)紅字專用發(fā)票。？ 增值稅是對生產(chǎn)流通和勞動服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額征收的一種稅?？梢?，銷項稅額查證的重點在于納稅人的銷售額計算是否正確，稅率是否合適。納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額納稅。(6)審查以舊換新的產(chǎn)品銷售是否作了銷售處理。在檢查時，應(yīng)注意檢查產(chǎn)品銷售收入賬戶的加工收入明細賬。(2)以物易物，用產(chǎn)品支付應(yīng)付賬款是否并入應(yīng)稅銷售額。企業(yè)預(yù)付給供貨單位貸款時，企業(yè)需要采購的貨物尚未進入企業(yè)，供貨單位銷售尚未實現(xiàn)，這時，企業(yè)也尚未取得供貨單位的增值稅專用發(fā)票，因此，也不可能存在進項稅額。工業(yè)企業(yè)采購成本包括買價、運雜費、運輸中的合理損耗等。在檢查中，可以從企業(yè)計算的當(dāng)期應(yīng)納稅金入手，采取倒查的方法，核實企業(yè)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)的正確性。在審查時，應(yīng)注意檢查待處理財產(chǎn)損溢賬戶及其有對應(yīng)關(guān)系的賬戶，看是否足額地在貸方記了應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)科目。檢查時，應(yīng)注意退貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理和進項稅額的紅字登記。根據(jù)增值稅暫行條例第8條規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。檢查時，應(yīng)以審查加工合同、發(fā)票、賬單和產(chǎn)品銷售收入有關(guān)明細賬以及原材料和委托加工材料明細賬中與加工用料品種相同的原材料賬戶為主，看其有無把銷售自制貨物改按受托加工貨物漏計銷售額和增值稅。(2)產(chǎn)品計稅價格的檢查。有些企業(yè)在成本核算時，將殘次品的成本歸完工產(chǎn)品的合格品負(fù)擔(dān)，對外銷售時，直接沖減費用。銷售發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單上查清發(fā)出商品的時間，并與銷售明細賬、增值稅納稅申報表相對照，看有無不及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售的行為；(2)審查從購貨方取得的價外收入是否全部并入銷售額內(nèi)計算繳納了增值稅。二是小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=銷售額征收率。(4) 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目(5) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者(6) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者(7) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體或個人消費(8) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人此處，還需補充以下三種也應(yīng)視同銷售的行為(9) 以自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物換取生產(chǎn)資料、消費材料（即以物易物）。此處需注意的是運費若符合以下兩個條件則銷貨方可不將其計入價外費用：(1) 由承運部門提供的發(fā)票是直接開給購貨方的(即發(fā)票抬頭是購貨方)。從小規(guī)模納稅人處取得發(fā)票的：可以按不含稅買價10%計算其進項稅。這樣一來，可以使得“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目若有余額，必定只可能是借方余