【正文】 4．企業(yè)是否按規(guī)定計算進項稅額轉?quot。應付賬款賬戶的借方和與其有對應關系的賬戶。2．自制自用產(chǎn)品的檢查(1)自制產(chǎn)品用于企業(yè)基本建設、專項工程、生活福利設施等非生產(chǎn)項目的檢查。1．對外銷售產(chǎn)品的檢查（1）審查納稅義務發(fā)生時間同銷售實現(xiàn)的時間是否相一致。6．有無視同銷售行為，是否計提銷項稅。（此處所說的發(fā)票當然也是指符合稅務機關有關可以用于抵扣的要求的專用發(fā)票呀！下同，我就不再啰唆了）（2）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按10%計算進項稅額抵扣。其他外購各項商品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅無誤，且無減免稅因素。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進負稅農(nóng)產(chǎn)品的價格中所含增值稅額，因此進項稅額避稅策略包括： (一)在價格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物； (二)納稅人購買貨物或應稅勞務，不僅向對方索要專用的增值稅發(fā)票，而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說明的增值稅額； (三)納稅人委托加工貨物時，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大； (四)納稅人進口貨物時，向海關收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額； (五)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價格中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務機關認可的收購憑據(jù)上注明的價格，依照10％的扣除稅率，獲得10％的抵扣； (六)為了順利獲得抵扣，避稅者應當特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購進貨物，應稅勞務或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購貨發(fā)票或經(jīng)稅務機關認可的收購憑證；第三，購進貨物，應稅勞務或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項，或者所注稅額及其他有關事項不符合規(guī)定的； (七)在采購固定資產(chǎn)時，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購進，并獲得進項稅額抵扣； (八)將非應稅和免稅項目購進的貨物和勞務與應稅項目購進的貨物與勞務混同購進，并獲得增值稅發(fā)票； (九)采用兼營手段，縮小不得抵扣部分的比例。 以上兩大類策略，是從可供避稅籌劃的實際操作的角度著眼而提出的。試計算該企業(yè)當月應交增值稅額。具體計算是：從一般納稅人處取得發(fā)票的：直接以買價10%的扣除率=進項稅。稅法書中一般都規(guī)定了以下八種視同銷售的行為：(1) 將貨物交付他人代銷(2) 銷售代銷貨物(3) 設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售(相關機構設在同一縣(市)的除外)，接受貨物的機構發(fā)生以下經(jīng)營行為之一的：A、向購貨方開具發(fā)票B、向購貨方收取貨款的；應當向所在稅務機關繳納增值稅。以增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定的納稅義務時間為依據(jù)，?quot。在審查時，可從實物轉移入手，應重點審查產(chǎn)成品、在產(chǎn)品明細賬的貸方和在建工程明細賬的借方以及產(chǎn)成品出庫單，查明有無將自制產(chǎn)品用于在建工程而未計入銷售收入的行為。(二)進項稅額的檢查進項稅額是納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者負擔的增值稅稅額。企業(yè)遭受非常災難損失，因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)霉變質等損失，企業(yè)應把這些損失貨物購進時的進項稅額轉出。在檢查時，可檢查材料采購、商品采購等賬戶，看其采購成本計價是否正確，通過采購成本乘以10％計算其進項稅額，與應交稅金應交增值稅(進項稅額)相核對，看其是否相符。有的企業(yè)用產(chǎn)品換產(chǎn)品，不結轉產(chǎn)品銷售收入或只按差額結轉銷售收入，對這類問題應重點審查產(chǎn)成品賬戶貸方發(fā)生額，看其與產(chǎn)品銷售成本賬戶中借方結轉產(chǎn)品銷售成本的發(fā)生額是否相一致，若不一致，就應檢查其產(chǎn)成品賬戶與其他賬戶的對應關系，還有的企業(yè)由于資金緊張或產(chǎn)品銷路不暢等原因，用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務，而不結轉銷售收入，對這類問題應重點審查企業(yè)?quot。以舊換新銷售辦法，在會計上應作兩筆業(yè)務處理，用來換取舊產(chǎn)品的新產(chǎn)品按產(chǎn)品銷售處理，收回的舊產(chǎn)品視同購入存貨處理。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，除了出口貨物實行零稅率以及部分產(chǎn)品增值稅稅率為13％以外，其余貨物均為17％的增值稅稅率，因此，稅率的審查較為簡單，審查重點應該集中在銷售額計算是否符合稅法規(guī)定方面。發(fā)生銷貨退回時一律沖減退貨發(fā)生當月的收入及稅金。（但裝卸費、保險費等不能抵扣；納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運費也不得計算進項稅額抵扣），扣除7%后剩余93%部分就記入購進成本或銷售成本之中。該企業(yè)當月各種采購款共300000元(假設采購發(fā)票上注明了稅款金額若干，稅率17%)，其中：外購機電設備20000元，用于技術改造；外購生活消費品20000元，用于職工福利；一批外購的產(chǎn)品零件10000元，供貨方?jīng)]有開具增值稅專用發(fā)票；一筆外購燃料20000元，雖然使用了增值稅專用發(fā)票，但沒有填寫購銷雙方增值稅納稅人登記證號碼；一筆作為生產(chǎn)原料的農(nóng)產(chǎn)品20000元，采購發(fā)票上沒有增值稅稅款；另外，一筆為外購自