【正文】 (六)為了順利獲得抵扣，避稅者應(yīng)當(dāng)特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購(gòu)進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購(gòu)貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證；第三，購(gòu)進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者所注稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)不符合規(guī)定的； (七)在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購(gòu)進(jìn)，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣； (八)將非應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物和勞務(wù)與應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物與勞務(wù)混同購(gòu)進(jìn)，并獲得增值稅發(fā)票； (九)采用兼營(yíng)手段，縮小不得抵扣部分的比例。4萬(wàn)元；公司適用增值稅稅率為17%。其計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=所購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價(jià)稅率當(dāng)期應(yīng)納稅稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用；根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。其他外購(gòu)各項(xiàng)商品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅無(wú)誤，且無(wú)減免稅因素?，F(xiàn)辦理如下交接： 　　一、交接日期：　　2000年X月X日　　二、具體業(yè)務(wù)的移交：　　1．庫(kù)存現(xiàn)金：X月X日帳面余額xx元，實(shí)存相符，月記帳余額與總帳相符；　　2．庫(kù)存國(guó)庫(kù)券：478000元，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤；　　3．銀行存款余額xxx萬(wàn)元，經(jīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對(duì)相符?！　　∫平蝗耍褐靀X（簽名蓋章）　　　接管人：金XX（簽名蓋章）　　　監(jiān)交人：遲XX（簽名蓋章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　XX公司財(cái)務(wù)處（公章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000年X月X日 稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅嵇查及調(diào)帳處理一稅務(wù)機(jī)關(guān)一般從以下幾方面來(lái)開展增值稅的嵇查工作，企業(yè)也可以從這些方面來(lái)查看在增值稅的處理方面是否符合有關(guān)的規(guī)定。：）期末有未交的：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅期末有多交的：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅稅率的適用是否正確。（此處所說的發(fā)票當(dāng)然也是指符合稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)可以用于抵扣的要求的專用發(fā)票呀！下同，我就不再啰唆了）（2）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（3）此外購(gòu)進(jìn)廢舊物資，若取得合規(guī)定要求的發(fā)票的，也可按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和外價(jià)費(fèi)用。 稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅嵇查及調(diào)帳處理二5．發(fā)生銷貨退回或折讓是否有擅自開具紅字專用發(fā)票。6．有無(wú)視同銷售行為，是否計(jì)提銷項(xiàng)稅。（如上述8四條，這都是屬于內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，并非真正的銷售行為，故不需作收入處理，只需結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，并繳納有關(guān)稅金。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度，把增值稅的納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩大類，并采用不同的計(jì)稅方法：一是一般納稅人，應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率。1．對(duì)外銷售產(chǎn)品的檢查（1）審查納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是否相一致。在檢查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的銷貨發(fā)票、銀行收款通知單和產(chǎn)品銷售明細(xì)賬的貸方，看三者是否相一致，有無(wú)將銷貨發(fā)票金額分解、少計(jì)銷售收入的問題。檢查方法是：把其他應(yīng)付款有關(guān)明細(xì)賬的借方同其他業(yè)務(wù)收入賬戶相核對(duì)，因?yàn)橛馄跊]收的包裝物押金收入是通過其他業(yè)務(wù)收入賬戶核算的，容易漏計(jì)銷售額。(5)審查企業(yè)有無(wú)將產(chǎn)品用于贈(zèng)送、捐獻(xiàn)、廣告、社會(huì)公益、支付回扣、對(duì)外投資、轉(zhuǎn)移產(chǎn)品等。2．自制自用產(chǎn)品的檢查(1)自制產(chǎn)品用于企業(yè)基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、生活福利設(shè)施等非生產(chǎn)項(xiàng)目的檢查。當(dāng)期自產(chǎn)自用產(chǎn)品銷售數(shù)量=當(dāng)期同類貨物平均銷售價(jià)格進(jìn)行驗(yàn)證，若左邊小于右邊，則說明企業(yè)少計(jì)了銷售收入，從而少計(jì)算繳納了增值稅；沒有同類貨物銷售價(jià)格的，應(yīng)運(yùn)用企業(yè)的成本利潤(rùn)率來(lái)衡量。(2)由受托方提供原材料的委托加工貨物的檢查。有些企業(yè)往往把這部分收入直接沖減制造費(fèi)用，或直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶。應(yīng)付賬款賬戶的借方和與其有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。至于貨到單未到的材料采購(gòu)，可暫不進(jìn)行賬務(wù)處理。3．免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額等于購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)乘以10％，因而，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確的檢查，關(guān)鍵是檢查購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)。4．企業(yè)是否按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)?quot。(三)應(yīng)納稅額的檢查本期應(yīng)交納的增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)