【正文】 ：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/營業(yè)外支出/銷售費(fèi)用貸：產(chǎn)成品（2） 計算應(yīng)納稅款：借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/營業(yè)外支出/銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅――銷項稅（3）計算附加費(fèi)：借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/營業(yè)外支出/銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金――城建稅其他應(yīng)交款（4） 計算應(yīng)納所得稅：借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/營業(yè)外支出/銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金――所得稅（正常售價－成本－有關(guān)稅費(fèi)等）X33%(三)、投資特例：（1）~(3)同以上(1)~(3)處理第（4）步，貸方應(yīng)先做遞延稅款處理，待到轉(zhuǎn)讓清理時再將“遞延稅款”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅”科目。稅法書中一般都規(guī)定了以下八種視同銷售的行為：(1) 將貨物交付他人代銷(2) 銷售代銷貨物(3) 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售(相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外)，接受貨物的機(jī)構(gòu)發(fā)生以下經(jīng)營行為之一的：A、向購貨方開具發(fā)票B、向購貨方收取貨款的；應(yīng)當(dāng)向所在稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。 一般來說發(fā)生銷貨退回時，(1)若購貨方能全部退回原發(fā)票，則銷貨方可以在原發(fā)票上加蓋作廢章，并開據(jù)紅字專用發(fā)票給購貨方。價外費(fèi)用是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、返還利潤、違約金、延期付款利息、包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代墊款等。3．銷售行為已發(fā)生是否及時確認(rèn)收入并計提銷項稅稅法規(guī)定的確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，與企業(yè)會計準(zhǔn)則和分行業(yè)會計制度收入的確認(rèn)基本一致。具體計算是：從一般納稅人處取得發(fā)票的：直接以買價10%的扣除率=進(jìn)項稅。增值稅的稅率有三檔：0，13%，17%二檔征收率：4%，6%對于這些大家一定也很清楚的。 賬戶設(shè)置、銷項、進(jìn)項、應(yīng)納稅額的核算是否符合要求：（1）一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下還要設(shè)置以下專欄：借方：A 進(jìn)項稅B 已交稅金C 轉(zhuǎn)出未交增值稅D 減免稅款貸方：A銷項稅B出口退稅C 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出D 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額E 轉(zhuǎn)出多交增值稅（2）企業(yè)還需增設(shè)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，通過此明細(xì)科目來反映企業(yè)未交或多交的增值稅（借方余為多交數(shù)，貸方余為未交數(shù)）。　　三、移交的會計憑證、帳簿、文件：　　1．本年度現(xiàn)金日記帳一本； 　　2．本年度銀行存款日記帳二本；　　3．空白現(xiàn)金支票XX張（XX號至XX號）；　　4．空白轉(zhuǎn)帳支票XX張（XX號至XX號）；　　5．托收承付登記簿一本；　　6．付款委托書一本；　　7．信匯登記簿一本；　　8．金庫暫存物品細(xì)表一份，與實(shí)物核對相符；　　9．銀行對帳單1一10月份10本；10月份未達(dá)帳項說明一份；　　10．………………… 　　四、印鑒：　　1．XX公司財務(wù)處轉(zhuǎn)訖印章一枚；　　2．XX公司財務(wù)處現(xiàn)金收訖印章一枚；　　3．XX公司財務(wù)處現(xiàn)金付訖印章一枚；　　五、交接前后工作責(zé)任的劃分：2000年X月X日前的出納責(zé)任事項由朱XX負(fù)責(zé)；2000年X月X日起的出納工作由金XX負(fù)責(zé)。試計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅額。從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額——當(dāng)期進(jìn)項稅額納稅人除了在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時計算銷項稅額外，在發(fā)生以下各項視同銷售行為時，也應(yīng)計算銷項稅額。同期購迸各種貨物專用發(fā)票上注明的增值稅額合計174萬元，其中購入屬于固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項稅額69萬元。 以上兩大類策略，是從可供避稅籌劃的實(shí)際操作的角度著眼而提出的。一般來說，后者余地不大，利用銷售額避稅可能性較大。一般納稅人的避稅籌劃案例一般納稅人的避稅籌劃案例 除特殊委托加工和進(jìn)口貨物的納稅人外均為一般納稅人。銷項稅額在價外向購買方收取，其計算公式如下： 銷項稅額＝銷售額稅率 利用銷項稅額避稅的關(guān)鍵在于： 第一，銷售額避稅； 第二，稅率避稅。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進(jìn)負(fù)稅農(nóng)產(chǎn)品的價格中所含增值稅額，因此進(jìn)項稅額避稅策略包括： (一)在價格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物； (二)納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不僅向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票，而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說明的增值稅額； (三)納稅人委托加工貨物時，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大； (四)納稅人進(jìn)口貨物時，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額； (五)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價格中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑據(jù)上注明的價格，依照10％的扣除稅率，獲得10％的抵扣；