【正文】 款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 17 Accept）方式提供商品或勞務(wù)的國際貿(mào)易活動(dòng)雙方設(shè)計(jì)的一種集貿(mào)易結(jié)算和資金、短期信用融通 為一體的綜合性金融服務(wù)，其中資金融通和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁是現(xiàn)代國際保理最核心的功能。 該 公司 為了挽留住客戶一味地延長賒銷期限不是上上之策 ， 因?yàn)椴贿m當(dāng)?shù)匮娱L期限會(huì)使得應(yīng)收 賬 款平均余額增大，資金成本增加，壞帳的可能性也大大的增加。 完善應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu) 實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析 應(yīng)收賬款一旦形成 ,該公司 就必須考慮如何按期足額收回的 問題。 滿 足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率 該公司 為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出 ,必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 19 結(jié) 論 持續(xù) 有效的地管理應(yīng)收賬款可以為公司帶來持續(xù)的現(xiàn)金流和顯著的利潤，對(duì)于公司來講，應(yīng)收賬款應(yīng)被視為與現(xiàn)金一樣是公司 發(fā)展的重要資源。如果說要為四 年學(xué)習(xí)生涯致謝，那么首先我就要感謝每一位教導(dǎo)過和幫助過我的老師，謝謝你們！ 在這其中，我要特別感謝我的論文導(dǎo)師李爭艷老師。要制定出一套切實(shí)可行的信用管理制度需要企業(yè)和專業(yè)信用管理咨詢公司的共同努力。如果說，我們將當(dāng)前在以信用方式為主的市場中拼搏的企業(yè)比喻成一個(gè)足球場上的球隊(duì)，那么每個(gè)球隊(duì)獲得進(jìn)球（占有市場）的機(jī)會(huì)和失球（賬款被拖欠）的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)并存。因此，必須實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部授信制度，這方面的制度化管理應(yīng)包括 4 個(gè)方面： 賒銷業(yè)務(wù)預(yù)算與報(bào)告制度 客戶信用申請(qǐng)制度 信用限額審核制度 交易決策的信用審批制度 應(yīng)收帳款監(jiān)控制度 關(guān)于應(yīng)收賬款管理，許多企業(yè)已制訂了一些相應(yīng)的管理制度，但是我們?cè)谡{(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)，這些制度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前市場環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。一些企業(yè)在給予客戶的賒銷額度上隨意性很大，銷售人員或者個(gè)別管理人員說了算，結(jié)果往往是被客戶牽著鼻子走。 在進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)體制之后，企業(yè)已變成了具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立自主經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)主體。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 21 參考文獻(xiàn) [1]陳路 .企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范 .四川會(huì)計(jì) .20xx,（ 5）： 08~11 [2]李庚 .企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制措施 .時(shí)代經(jīng)貿(mào) .20xx,(8） ： 21~23 [3]張金娣 .應(yīng)收賬 款風(fēng)險(xiǎn)的控制 .內(nèi)蒙古財(cái)會(huì)通訊 .20xx,（ 5） ： 27~30 [4]邢弢 .國際貿(mào)易拖欠貨款風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策 .經(jīng)濟(jì) 師 .20xx,（ 5） ： 24 ~29 [5]耿志一 .巨額海外逾期應(yīng)收賬款緣于企業(yè)信用管理缺失 .中國企業(yè)報(bào) .20xx,（ 6） ： 67~69 [6]何麗 .出口企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理探討 .理財(cái)雜志 .20xx,（ 8） ： 12~13 [7]張志萬 .應(yīng)收賬款管理的新視角 財(cái)務(wù)與法律的有效融合 .經(jīng)濟(jì)新觀察 .20xx,（ 12）：34~36 [8]張 簡 .外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 .財(cái)會(huì)通 訊 .20xx,（ 1）： 05~07 [9]劉愛民 .金融危機(jī)下的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題 .商界 .20xx,（ 11） ： 47~50 [10]丁金彥 .徐文學(xué) .應(yīng)收賬款質(zhì)量評(píng)價(jià)及管理 .商場現(xiàn)代化 .20xx，（ 3） :35～ 38 [11]Thomas in good faith the establishment of enterprise credit management system. China , (08 ) ： 37~39 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 22 Appendix 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 23 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 24 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 25 附 錄 安博爾 .中誠信企業(yè)信用管理制度建立 托馬斯史密斯 現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是以契約為基礎(chǔ)的信用經(jīng)濟(jì)，信用經(jīng)濟(jì)的主體是各式各樣的企業(yè)，隨著我國加入 WTO 組織以及中國經(jīng)濟(jì)將在更廣的范圍和更高的程度上融入經(jīng)濟(jì)全球化的體系，我國企業(yè)將面臨著十分嚴(yán)峻的國際競爭形式。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 20 致 謝 在這篇論文最終完成之際，回顧我四 年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活，感觸很多。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。 在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中 ,該公司 財(cái)務(wù)管理人員要把過期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn) , 研究調(diào)整新的信用政策 , 努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。而 該公司 財(cái)務(wù)部門也 應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收 賬 款的回收情況、 賬齡 情況進(jìn)行分析，分析逾期債權(quán)的壞 賬 風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞帳處理、當(dāng)前賒銷策略。同時(shí)還可以結(jié)合 該公司 客戶的各種財(cái)務(wù)報(bào)表分析他到期時(shí)的支付能力，根據(jù)不同的等級(jí)給予不同 賒銷期限和現(xiàn)金折扣。 保 理，又稱保付代理，是指賣方 (供應(yīng)商或出口商 )與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。 該公司 應(yīng)該 指派專人負(fù)責(zé)追款工作 。根據(jù) 該公司 客戶的履約情況和相關(guān)情況，及時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行信用分析評(píng)價(jià)，調(diào)整其信用等級(jí)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。 客戶的信用評(píng)估。 該公司應(yīng) 認(rèn)真做好 該 客戶的資信調(diào)查，可以通過查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表、往來記錄、銀行資信證明等方式，廣泛收集有關(guān)客戶信息資料，并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法，評(píng) 估客戶的信用等級(jí) [8]。有價(jià)值 45 萬元的應(yīng)收賬款已經(jīng)超過了信用期，占全部應(yīng)收賬款的 90%。 是管理層的審批，還是財(cái)務(wù)部的審批。 這就要求我們有一 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的條款，按照其去分析客戶的償還能力。 賒銷條款 不明確 賒銷是以 信用 為基礎(chǔ)的銷售，賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或 分期付款 形式付清貨款的過程 。 表 是大連友誠貿(mào)易有限公司 20xx 年 12 月 31 日 應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)表。 而該公司的制定標(biāo)準(zhǔn)卻分別是 ： 1； ： 1； ： 1，僅僅達(dá)到了行業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)的 30%。企業(yè)制定信用標(biāo)準(zhǔn)的高低，與客戶的信用狀況有著密切的關(guān)系。 表 20xx 年大連友誠國際貿(mào)易有限公司客戶 資信制度標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照表 貨款數(shù)額 標(biāo)準(zhǔn)條件 標(biāo)準(zhǔn)條件 5 萬元以下 ① 交貨之日首付貨款的 15% ② 余下全部貨款在 40 天之內(nèi)償清 5 萬元 — 10 萬元 ① 交貨 之日首付貨款的 25% ② 余下全部貨款在 50 天內(nèi)償清 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 7 貨款數(shù)額 標(biāo)準(zhǔn)條件 標(biāo)準(zhǔn)條件 10 萬元 — 20 萬元 ① 交貨之日首付貨款的 30% ② 余下全部貨款在 70 天內(nèi)償清 20 萬元以上 ① 交貨之日首付貨款的 30% ② 余下全部貨款在 120 天內(nèi)償清 通過 表 可以得出來該公司的對(duì)客戶的信用期間規(guī)定 存在標(biāo)準(zhǔn)低和收款時(shí)間長的問題。 客戶的資信管理 制度 包括信用期間 和收賬 政策 兩 方面 ： （ 1）信用期間是 公司 允許客戶 從 購貨到付款之間的時(shí)間，這個(gè)期間不宜過長也不宜過短，必須謹(jǐn)慎確定 ； （ 2）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí) 公司 所采取的收賬政策與措施 。由于對(duì)于社會(huì)上的信用缺失現(xiàn)象不夠重視 , 有些公司仍存在僥幸心理 , 未在銷售時(shí)對(duì)客戶的資信情況作深入調(diào)查 , 就進(jìn)行賒銷 , 這雖然會(huì)使銷售額有所增加 , 但卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。 20xx 年被評(píng)為大連市十佳重合同守信用企業(yè)。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 4 大連友誠國際貿(mào)易有限公司的發(fā)展現(xiàn)狀 大連 友誠國際貿(mào)易有限公司成立于 1995 年， 是大連外貿(mào)行業(yè)的龍頭企業(yè)，公司從剛成立的 3 人 ， 已經(jīng)發(fā)展成 擁有 68 名員工的大型 綜合性 貿(mào)易公司。 夸大經(jīng)營成果 目 前，我國 的公司 確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為 ： 借記“ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此， 公司 本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。 企業(yè)為了擴(kuò)大市 場占有率，擴(kuò)大銷售，大量的采用促銷形式。 應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為 企業(yè) 經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場占有率，企業(yè)往往 采取賒銷措施進(jìn)行促銷活動(dòng)。這就導(dǎo)致了大量的應(yīng)收賬款難以收回，使企業(yè)經(jīng)營陷入困境。嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的再生產(chǎn)，同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧 客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。很多公司賬面上看效益很好，存貨也很少，但是錢沒到手，對(duì)比應(yīng)收賬款，效益只是紙上財(cái)富，實(shí)際內(nèi)藏 著 巨大風(fēng)險(xiǎn) 。如果 公司 應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。 其 公司代理 的 產(chǎn)品先后銷往德國 、 挪威 、 愛爾蘭 、 冰島 、 肯尼亞等 20 多個(gè)國家。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則 , 公司 可以依據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 , 但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中有關(guān)稅法規(guī)定 , 計(jì)提比例一般為 3‰ ～ 5‰ 。公司 信用政策的制定不合理、日?？刂撇灰?guī)范、追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。該公司 進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)， 公司內(nèi)部 則很少進(jìn)行。另外， 該公司的客戶信用期間標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照表指定的過于簡單，只是明確了首付的百分率和余下貨款的償還時(shí)間 ，沒有具體的規(guī)定在發(fā)貨后的多少天 內(nèi)應(yīng)該收回余下相應(yīng)貨款的百分率，如果要求該公 司欠款不同金額的客戶都在標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)的天數(shù)內(nèi)償清所有欠款是不現(xiàn)實(shí)的。 表 為大連友誠 國際貿(mào)易有限公司的信用標(biāo)準(zhǔn)。 該公司的管理層 一味的追求銷量， 擴(kuò)大市場占有率，所以對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)一降再降。 該 公司平均每年的人民幣收入是 100 萬元左右，現(xiàn)在為止未收回的賬款竟有 50 萬元 ， 是公司 年收入的 50%。特別是當(dāng) 該公司 經(jīng)營銷售人員的報(bào)酬與其銷售額掛鉤的時(shí)候， 其 銷售人員為追 求個(gè)人利益，往往采用賒銷方式，提高個(gè)人銷售指標(biāo)。但對(duì)于具體的信用檔案是否全面沒有做到具體的要求。所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，是指企業(yè)的一 個(gè) 基本時(shí)點(diǎn)，將各應(yīng)收賬款按照開票日期進(jìn)行歸類（即確定賬齡），并計(jì)算出