【正文】 票及進帳單作如下： 借：銀行存款 60000 貸：工程結算收入 60000 實 例 13 ? 【 例 3】 企業(yè)賒銷給 A 公司商品一批 ， 貨款總計 5000元 ， 代墊運雜費 1000元 ， 根據發(fā)貨票作會計分錄如： 借：應收帳款 51000 貸：其他業(yè)務收入 50000 銀行存款 1000 【 例 4】 在有商業(yè)折扣的情況下按凈額記帳 。 ， 也可直接計入應付賬款 ， 不設預付賬款 。 11月 1日收到票據 ， 借：應收票據 100000 貸：其他業(yè)務收入 100000 11月 30日 、 12月 31日各計提利息 借：應收票據 975 貸：財務費用 975 21 ? 應收票據的貼現(xiàn)及計算 票據到期利息＝應收票據面值票面利率時間 票據到期值＝面值（ 1＋利率） N 或者： 票據到期值＝面值 （無息票據） 票據的貼現(xiàn)額＝票據到期值－貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息＝票據到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日至票據到期日前 1日的時期。 該企業(yè)6月 1日持票據到銀行貼現(xiàn) ， 貼現(xiàn)率為 12％ 。 (現(xiàn)采用 ) 31 ? 壞賬準備計提額 —— 取決于“ 壞賬損失金額的估計方法” 有三種： 應收款項余額百分比法 賬齡分析法 銷貨百分比法。 借：管理費用 8100 貸：壞帳準備 8100 36 ? 第四年 X公司 9000元壞帳又收回 。 借：工程施工 ―― 間接費用 350 貸：現(xiàn)金 350 【 例 5】 行政科定額備用金不需用退回時填制收款憑證 借：現(xiàn)金 500 貸：備用金 ―― 行政科 500 40 ? 六、其他應收款 （ 1） 應收的各種賠款 、 罰款； （ 2） 應收出租包裝物的租金； （ 3） 應向職工收取的各種墊付款項； （ 4） 存出的保證金 ， 如租入包裝物支付的押金； （ 5） 預付帳款轉入； （ 6） 其他各種的應收 、 暫付款項 。 一、應付賬款核算的實務處理 (一 )概述 43 ? 案例 【 例 1】 向陽公司向 A企業(yè)購入材料一批 ， 價款 40000元 ， 付款條件為 2/10,N/30。 —— 直接計入“財務費用”。 借：銀行存款 3200 貸：其他業(yè)務收入 3000 其他應付款－存入保證金 200 對方交還油桶時 ， 應退還押金 。 46 ? 案例 【 例 3】 與市建三公司簽訂銷貨合同 ， 銷售預應力空心板一批 ， 合同金額 70000元 ， 預收貨款 40000元 ， 余款于發(fā)貨后結算 。 — 不計入應付賬款入賬價值。 借：工程施工 ―― 間接費用 340 現(xiàn)金 160 貸：備用金 ―― 行政科 500 39 ? 【 例 3】 企業(yè)對行政科實行定額備用金制度 ， 核定定額備用金制度 ， 核定定額為 500元 ， 開出現(xiàn)金支票支付 。 該企業(yè)各年應作的會計分錄如下： 第一年末提取壞帳準備： 借：管理費用 2500元 貸：壞帳準備 2500元 34 ? 第二年沖銷壞帳： 借：壞帳準備 9000 貸：應收帳款 ――X 公司 9000 第二年末 ， 計提壞帳準備：提取前的 “ 壞帳準備 ”科目余額為借 6500元 ， 按年末應收帳款余額估計壞帳損失為 3000元 ， 則本年應提取壞帳準備數為9500元 。 30 ? (二 )壞賬損失的會計處理 —— 有兩種 1).直接核銷法 —— 指在實際發(fā)生壞賬時，對于發(fā)生的壞賬損失，直接記入當期費用（管理費用），同時注銷該筆應收款項。 2)若期承兌人無力支付款項 —— 則貼現(xiàn)企業(yè)有義務將有關款項按票據的到期值支付給銀行 。 20 ? （二）收到票據及計提利息的核算 【 例 1】 某企業(yè)收到 A 公司 2023年 3月 1日簽發(fā)并承兌的期限為 3個月 ， 面值為23400元的不帶息商業(yè)匯票一張 ， 用以抵付前欠貨款及稅金 。 2） 不同點 預付賬款產生于購貨活動 ， 代表的是收貨的權利； 應收賬款產生于銷貨活動；代表的是收款的權利 。 8 ? （三）應收賬款的實務處理 ：應收賬款 明細科目：應收工程款、應收銷貨款 ：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、收據、 銀行進賬單 9 ? 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 10 ? 專用收款收據 11 ? 銀行進賬單 12 ? 【 例 1】 收到建設單位星光工廠轉帳支票 ， 支付上月工程款 60000元 ， 已存入銀行 。 。嚴格執(zhí)行國家的結算制度和紀律。 4 ? ，負責對應收應付、預收預付往來款項