【正文】 票及進(jìn)帳單作如下： 借：銀行存款 60000 貸：工程結(jié)算收入 60000 實(shí) 例 13 ? 【 例 3】 企業(yè)賒銷給 A 公司商品一批 ， 貨款總計(jì) 5000元 ， 代墊運(yùn)雜費(fèi) 1000元 ， 根據(jù)發(fā)貨票作會(huì)計(jì)分錄如： 借：應(yīng)收帳款 51000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 銀行存款 1000 【 例 4】 在有商業(yè)折扣的情況下按凈額記帳 。 ， 也可直接計(jì)入應(yīng)付賬款 ， 不設(shè)預(yù)付賬款 。 11月 1日收到票據(jù) ， 借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000 11月 30日 、 12月 31日各計(jì)提利息 借：應(yīng)收票據(jù) 975 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 975 21 ? 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)及計(jì)算 票據(jù)到期利息＝應(yīng)收票據(jù)面值票面利率時(shí)間 票據(jù)到期值＝面值（ 1＋利率） N 或者： 票據(jù)到期值＝面值 （無(wú)息票據(jù)） 票據(jù)的貼現(xiàn)額＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前 1日的時(shí)期。 該企業(yè)6月 1日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn) ， 貼現(xiàn)率為 12％ 。 (現(xiàn)采用 ) 31 ? 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提額 —— 取決于“ 壞賬損失金額的估計(jì)方法” 有三種： 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法 賬齡分析法 銷貨百分比法。 借：管理費(fèi)用 8100 貸：壞帳準(zhǔn)備 8100 36 ? 第四年 X公司 9000元壞帳又收回 。 借：工程施工 ―― 間接費(fèi)用 350 貸：現(xiàn)金 350 【 例 5】 行政科定額備用金不需用退回時(shí)填制收款憑證 借：現(xiàn)金 500 貸：備用金 ―― 行政科 500 40 ? 六、其他應(yīng)收款 （ 1） 應(yīng)收的各種賠款 、 罰款； （ 2） 應(yīng)收出租包裝物的租金； （ 3） 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)； （ 4） 存出的保證金 ， 如租入包裝物支付的押金； （ 5） 預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入； （ 6） 其他各種的應(yīng)收 、 暫付款項(xiàng) 。 一、應(yīng)付賬款核算的實(shí)務(wù)處理 (一 )概述 43 ? 案例 【 例 1】 向陽(yáng)公司向 A企業(yè)購(gòu)入材料一批 ， 價(jià)款 40000元 ， 付款條件為 2/10,N/30。 —— 直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 借：銀行存款 3200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000 其他應(yīng)付款－存入保證金 200 對(duì)方交還油桶時(shí) ， 應(yīng)退還押金 。 46 ? 案例 【 例 3】 與市建三公司簽訂銷貨合同 ， 銷售預(yù)應(yīng)力空心板一批 ， 合同金額 70000元 ， 預(yù)收貨款 40000元 ， 余款于發(fā)貨后結(jié)算 。 — 不計(jì)入應(yīng)付賬款入賬價(jià)值。 借：工程施工 ―― 間接費(fèi)用 340 現(xiàn)金 160 貸：備用金 ―― 行政科 500 39 ? 【 例 3】 企業(yè)對(duì)行政科實(shí)行定額備用金制度 ， 核定定額備用金制度 ， 核定定額為 500元 ， 開(kāi)出現(xiàn)金支票支付 。 該企業(yè)各年應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄如下： 第一年末提取壞帳準(zhǔn)備： 借：管理費(fèi)用 2500元 貸：壞帳準(zhǔn)備 2500元 34 ? 第二年沖銷壞帳： 借：壞帳準(zhǔn)備 9000 貸：應(yīng)收帳款 ――X 公司 9000 第二年末 ， 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：提取前的 “ 壞帳準(zhǔn)備 ”科目余額為借 6500元 ， 按年末應(yīng)收帳款余額估計(jì)壞帳損失為 3000元 ， 則本年應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備數(shù)為9500元 。 30 ? (二 )壞賬損失的會(huì)計(jì)處理 —— 有兩種 1).直接核銷法 —— 指在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，對(duì)于發(fā)生的壞賬損失，直接記入當(dāng)期費(fèi)用（管理費(fèi)用），同時(shí)注銷該筆應(yīng)收款項(xiàng)。 2)若期承兌人無(wú)力支付款項(xiàng) —— 則貼現(xiàn)企業(yè)有義務(wù)將有關(guān)款項(xiàng)按票據(jù)的到期值支付給銀行 。 20 ? （二）收到票據(jù)及計(jì)提利息的核算 【 例 1】 某企業(yè)收到 A 公司 2023年 3月 1日簽發(fā)并承兌的期限為 3個(gè)月 ， 面值為23400元的不帶息商業(yè)匯票一張 ， 用以抵付前欠貨款及稅金 。 2） 不同點(diǎn) 預(yù)付賬款產(chǎn)生于購(gòu)貨活動(dòng) ， 代表的是收貨的權(quán)利； 應(yīng)收賬款產(chǎn)生于銷貨活動(dòng)；代表的是收款的權(quán)利 。 8 ? （三）應(yīng)收賬款的實(shí)務(wù)處理 ：應(yīng)收賬款 明細(xì)科目：應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款 ：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、收據(jù)、 銀行進(jìn)賬單 9 ? 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 10 ? 專用收款收據(jù) 11 ? 銀行進(jìn)賬單 12 ? 【 例 1】 收到建設(shè)單位星光工廠轉(zhuǎn)帳支票 ， 支付上月工程款 60000元 ， 已存入銀行 。 。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的結(jié)算制度和紀(jì)律。 4 ? ，負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付往來(lái)款項(xiàng)