質(zhì)量控制準(zhǔn)則(存儲(chǔ)版)
【正文】 排和范圍； （ 5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄； （ 6）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告； （ 7）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。 （四）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ? 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出重大判斷和形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。因此審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人不能作為復(fù)核人員執(zhí)行本項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核工作。 見(jiàn)教材 P553 ? 其三，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間 關(guān)注： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在 出具報(bào)告前 完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 結(jié)合教材 P79 （四）業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索 無(wú)論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的： ? 、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員； ，尤其使在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性； ； 接觸業(yè)務(wù)工作底稿。 ? 『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。 ? 【例題 第二，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。項(xiàng)目組成員 E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 （ 4）項(xiàng)目組內(nèi)部意見(jiàn)分歧未經(jīng)解決出具報(bào)告，只有意見(jiàn)分歧得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。 （ 2）沒(méi)有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無(wú)須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。 ? 、人員與范圍。 （三）監(jiān)控內(nèi)容 （四）實(shí)施檢查 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。簡(jiǎn)答題】 ? ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。 這些特定情況有： ，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。 （ 1）與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論； （ 2）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)； （ 3）選取與項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。 『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。 ? （三）意見(jiàn)分歧 （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧； （ 2）形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。 （ 3）解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。 委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮下列事項(xiàng)： （ 1）業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)； （ 2）需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)和技能； （ 3）對(duì)人員的需求，以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員； （ 4）擬執(zhí)行工作的時(shí)間； （ 5）人員的連續(xù)性和輪換要求； （ 6）在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)； （ 7）需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形。 ? 【例題 ? 五、人力資源 （一）人力資源管理的總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。詢問(wèn)可以涵蓋客戶管理層對(duì)于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度。 由于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表涉及公眾利益的范圍大，因此，對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項(xiàng)目合伙人。 【例題 ? （三）滿足獨(dú)立性要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。 ? （二）質(zhì)量控制制度的要素 ? 二、 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 由誰(shuí)負(fù)責(zé) —— 會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師 （一）對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。 ? （三）樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)： ，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量； 、工薪及晉升的政策和程序； ，并形成相關(guān)文件記錄。 （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員及時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng)。
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