質量控制準則-全文預覽
【正文】 （ 5）考慮利用外部咨詢 （ 6）完整記錄咨詢情況 關注： 第一，咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。 （ 1）工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行； （ 2）重大事項是否已提請進一步考慮； （ 3）相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行； ? （ 4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間安排和范圍； （ 5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄； （ 6）獲取的證據是否充分、適當以支持報告； （ 7）業(yè)務程序的目標是否實現。 （ 1）跟進審計業(yè)務的進程。 六、業(yè)務執(zhí)行 包括：指導、監(jiān)督與復核；咨詢；意見與分歧；項目的質量控制復核。 會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人。 要求：指出 ABC會計師事務所質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。 教育。 （三）招聘 ? 選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務所需的必要素質和勝任能力，并且有勝任工作的需要的適當特征的人員。必要時，可以考慮終止該客戶關系。 關注： 認為必要，會計師事務所可以考慮利用調查機構對客戶的經營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查，并評價獲取的與客戶誠信相關的信息。這種溝通包括詢問是否存在與客戶意見不一致的事項及該事項的性質，客戶是否有人為地、錯誤地影響注冊會計師出具恰當的報告的情形及其證據等。 關注： 在接受新客戶或現有客戶的新業(yè)務時，如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務所確定接受該業(yè)務是否適當； ? 當識別出問題而又決定接受或保持客戶關系或具體業(yè)務時，會計師事務所應當記錄問題如何得到解決。 ? 會計師事務所在建立適當的標準時，應當考慮下列事項： （ 1）鑒證業(yè)務的性質，包括涉及公眾利益的范圍； （ 2）高級管理人員提供該項鑒證業(yè)務的服務年限。 要求：指出 ABC會計師事務所質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。這些政策和程序應當包括下列要求： （ 1）會計師事務所人員將注意到的、違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所； （ 2）會計師事務所將識別出的違反這些政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目合伙人，需要采取適當行動的會計師事務所和網絡內部的其他相關人員以及受獨立性要求約束的人員； （ 3）項目合伙人、會計師事務所和網絡內部的其他相關人員以及受獨立性約束的其他人員，在必要時立即向會計師事務所報告他們?yōu)榻鉀Q有關問題所采取的行動，以使會計師事務所能夠決定是否應當采取進一步的行動。 （ 1）項目合伙人向會計師事務所提供與客戶委托業(yè)務相關的信息，以使會計師事務所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響。 關注： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務時應當遵守獨立性要求。 （二）行動示范和信息傳達 會計師事務所培育以質量為導向的內部文化，就是要在會計師事務所內形成和傳播質量至上的內部文化。第 六 節(jié) 質量控制準則 一、質量控制制度的目標和要素 （一）質量控制制度的目標 會計師事務所應當根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證業(yè)務質量： ? 和適用的法律法規(guī)的 規(guī)定； 當的報告。 這些政策和程序應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。 ? 三、相關職業(yè)道德規(guī)范 （一）遵守相關職業(yè)道德要求 遵守相關職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，如誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為等，還包括遵守有關職業(yè)道德的具體規(guī)定。 會計師事務所內部不同層級人員之間相互溝通信息。 ? 會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨立性要求的情況，并采取適當行動予以解決。簡答題】 ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了質量控制制度，有關內容摘錄如下：獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立性要求的培訓，并要求高級經理以上（含高級經理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。 會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性產生不利影響： （ 1）明確標準，以確定長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某項鑒證業(yè)務時，是否需要采取防范措施，將因密切關系產生的不利影響降至可接受的水平； ? （ 2）對所有上市實體財務報表審計業(yè)務，按照相關職業(yè)道德要求和
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