質(zhì)量控制準(zhǔn)則-展示頁
2025-01-15 23:03本頁面
【正文】 列事項(xiàng)： （ 1）鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍； （ 2）高級(jí)管理人員提供該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)年限。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。 要求：指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。 【例題 這些政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求： （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員將注意到的、違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所； （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所將識(shí)別出的違反這些政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目合伙人，需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員以及受獨(dú)立性要求約束的人員； （ 3）項(xiàng)目合伙人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員以及受獨(dú)立性約束的其他人員，在必要時(shí)立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動(dòng)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動(dòng)。 （ 3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。 （ 1）項(xiàng)目合伙人向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠評價(jià)這些信息對保持獨(dú)立性的總體影響。 ? （三）滿足獨(dú)立性要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。 關(guān)注： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求。 （四）委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員 關(guān)注： 承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。 （二）行動(dòng)示范和信息傳達(dá) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，就是要在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)形成和傳播質(zhì)量至上的內(nèi)部文化。 ? （二）質(zhì)量控制制度的要素 ? 二、 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 由誰負(fù)責(zé) —— 會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師 （一）對主任會(huì)計(jì)師的總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。第 六 節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 一、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素 （一）質(zhì)量控制制度的目標(biāo) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量： ? 和適用的法律法規(guī)的 規(guī)定； 當(dāng)?shù)膱?bào)告。 ? 關(guān)注： 第一，本準(zhǔn)則適用于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)； 第二，項(xiàng)目合伙人 會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的報(bào)告上簽字的合伙人。 這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。 ? （三）樹立質(zhì)量至上的意識(shí) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)： ，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量； 、工薪及晉升的政策和程序； ，并形成相關(guān)文件記錄。 ? 三、相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范 （一）遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，如誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為等，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定。 ? （二）具體措施 ； ； ； 。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部不同層級(jí)人員之間相互溝通信息。 （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員及時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng)。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨(dú)立性要求的情況，并采取適當(dāng)行動(dòng)予以解決。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。簡答題】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級(jí)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。 ? 『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： （ 1）明確標(biāo)準(zhǔn)，以確定長期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平； ? （ 2）對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。 防護(hù)措施 輪換高級(jí)人員或要求進(jìn)行項(xiàng)
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