質量控制準則-資料下載頁
2025-01-09 23:03本頁面
【正文】 業(yè)務檔案中。 。 會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄。 ? 【例題 簡答題】 ? ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了質量控制制度，有關內容摘錄如下：工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質工作底稿經電子掃描后，存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿。 要求：指出 ABC會計師事務所質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。 ? 『正確答案』不符合事務所質量控制準則規(guī)定。如果原紙質記錄經電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄。 ? （五）業(yè)務工作底稿的保存期限 對鑒證業(yè)務，包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對業(yè)務工作底稿至少保存 l0年。 （六）業(yè)務工作底稿的所有權 業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。 ? 八、監(jiān)控 （一）總體要求 會計師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質量控制制度中的政策和程序是相關、適當的，并正在有效運行。 （二）監(jiān)控人員 會計師事務所 — 委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經驗和權限的其他人員履行監(jiān)控責任。 （三）監(jiān)控內容 （四）實施檢查 會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。 ? 【例題 簡答題】 ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了質量控制制度，有關內容摘錄如下：內部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，如果事務所當年接受相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務的內部檢查。 要求：指出 ABC會計師事務所質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。 ? 『正確答案』不符合事務所質量控制準則規(guī)定。會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查不能替代自身的內部監(jiān)控。 ? 、人員與范圍。 關注： 第一，檢查時可以不事先告知相關項目組。 第二，參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。 （五）監(jiān)控結果的處理 ? 關注： 第一，適時將缺陷及補救措施告知相關人員； 第二，如果實施監(jiān)控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當的進一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關業(yè)務準則的規(guī)定。同時，會計師事務所應當考慮征詢法律意見。 （六）監(jiān)控的記錄 （七）投訴和指控的處理 ? 【例題 簡答題】（ 2023年試題） ABC會計師事務所承接了戊公司20 7年度財務報表審計業(yè)務。項目負責人是 C注冊會計師，其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時， C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計過程中，項目組成員D ? 發(fā)現有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員 E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控制復核。 C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質量控制復核。 C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司 20 7年財務報表出具了審計報告。 ? 要求：根據中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出 ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題，并簡要說明理由。 ? 【答案】 （ 1） C注冊會計師的妻子是戊公司財務負責人，項目組缺乏獨立性。根據注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務所業(yè)務質量控制準則的要求，對于審計業(yè)務，項目組成員應獨立于被審計單位。 （ 2）沒有實施風險評估程序，根據審計準則的要求，任何審計業(yè)務都必須實施風險評估程序。 （ 3）沒有對管理層舞弊保持謹慎，在戊公司存在重大舞弊風險時，注冊會計師應保持職業(yè)謹慎，實施追加審計程序。 （ 4）項目組內部意見分歧未經解決出具報告，只有意見分歧得到解決，項目負責人才能出具報告。 （ 5）沒有實施項目質量控制復核，戊公司存在重大舞弊風險，應當實施項目質量控制復核。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT
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