質量控制準則(已修改)
2025-01-17 23:03 本頁面
【正文】 第 六 節(jié) 質量控制準則 一、質量控制制度的目標和要素 （一）質量控制制度的目標 會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證業(yè)務質量： ? 和適用的法律法規(guī)的 規(guī)定； 當?shù)膱蟾妗? ? 關注： 第一，本準則適用于注冊會計師執(zhí)行的所有業(yè)務； 第二，項目合伙人 會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在出具的報告上簽字的合伙人。 ? （二）質量控制制度的要素 ? 二、 對業(yè)務質量承擔的領導責任 由誰負責 —— 會計師事務所主任會計師 （一）對主任會計師的總體要求 會計師事務所應當制定政策和程序，培育以質量為導向的內(nèi)部文化。 這些政策和程序應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。 （二）行動示范和信息傳達 會計師事務所培育以質量為導向的內(nèi)部文化，就是要在會計師事務所內(nèi)形成和傳播質量至上的內(nèi)部文化。 ? （三）樹立質量至上的意識 會計師事務所應當通過下列措施實現(xiàn)質量控制的目標： ，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質量； 、工薪及晉升的政策和程序； ，并形成相關文件記錄。 （四）委派質量控制制度運作人員 關注： 承擔質量控制制度運作責任的人員，應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權限以履行其責任。 ? 三、相關職業(yè)道德規(guī)范 （一）遵守相關職業(yè)道德要求 遵守相關職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，如誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為等，還包括遵守有關職業(yè)道德的具體規(guī)定。 關注： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務時應當遵守獨立性要求。 ? （二）具體措施 ； ； ； 。 ? （三）滿足獨立性要求 會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。 會計師事務所內(nèi)部不同層級人員之間相互溝通信息。 （ 1）項目合伙人向會計師事務所提供與客戶委托業(yè)務相關的信息，以使會計師事務所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響。 （ 2）會計師事務所人員及時向會計師事務所報告對獨立性產(chǎn)生不利影響的情況，以便會計師事務所采取適當行動。 （ 3）會計師事務所收集相關信息，并向適當人員傳達。 ? 會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨立性要求的情況，并采取適當行動予以解決。這些政策和程序應當包括下列要求： （ 1）會計師事務所人員將注意到的、違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所； （ 2）會計師事務所將識別出的違反這些政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目合伙人，需要采取適當行動的會計師事務所和網(wǎng)絡內(nèi)部的其他相關人員以及受獨立性要求約束的人員； （ 3）項目合伙人、會計師事務所和網(wǎng)絡內(nèi)部的其他相關人員以及受獨立性約束的其他人員，在必要時立即向會計師事務所報告他們?yōu)榻鉀Q有關問題所采取的行動，以使會計師事務所能夠決定是否應當采取進一步的行動。 ? 會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。 【例題 簡答題】 ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了質量控制制度，有關內(nèi)容摘錄如下：獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立性要求的培訓，并要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。 要求：指出 ABC會計師事務所質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。 ? 『正確答案』不符合事務所質量控制準則規(guī)定。會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。 會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性產(chǎn)生不利影響： （ 1）明確標準，以確定長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某項鑒證業(yè)務時，是否需要采取防范措施，將因密切關系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平； ? （ 2）對所有上市實體財務報表審計業(yè)務，按照相關職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時輪換合伙人、項目質量控制復核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。 ? 會計師事務所在建立適當?shù)臉藴蕰r，應當考慮下列事項： （ 1）鑒證業(yè)務的性質，包括涉及公眾利益的范圍； （ 2）高級管理人員提供該項鑒證業(yè)務的
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