質(zhì)量控制準(zhǔn)則-文庫(kù)吧資料
2025-01-13 23:03本頁(yè)面
【正文】 咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧； （ 2）形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。 ? （ 1）形成良好咨詢文化 （ 2）合理確定咨詢事項(xiàng) （ 3）適當(dāng)確定被咨詢者 （ 4）充分提供相關(guān)事實(shí) （ 5）考慮利用外部咨詢 （ 6）完整記錄咨詢情況 關(guān)注： 第一，咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)。 ? ? （二）咨詢 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證：（ 1）就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢； （ 2）能夠獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢； （ 3）咨詢的性質(zhì)和范圍以及咨詢形成的結(jié)論得以記錄，并經(jīng)過(guò)咨詢者和被咨詢者的認(rèn)可； （ 4）咨詢形成的結(jié)論得到執(zhí)行。 （ 1）工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行； （ 2）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮； （ 3）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； ? （ 4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍； （ 5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄； （ 6）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告； （ 7）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。 （ 3）解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。 （ 1）跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程。 、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求 ? （ 1）使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)。 六、業(yè)務(wù)執(zhí)行 包括：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；咨詢；意見(jiàn)與分歧；項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核。 委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮下列事項(xiàng)： （ 1）業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)； （ 2）需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)和技能； （ 3）對(duì)人員的需求，以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員； （ 4）擬執(zhí)行工作的時(shí)間； （ 5）人員的連續(xù)性和輪換要求； （ 6）在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)； （ 7）需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)和途徑。 要求：指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ? 【例題 教育。例如，進(jìn)行背景檢查、詢問(wèn)是否存在未決的法律問(wèn)題等。 （三）招聘 ? 選擇正直的、通過(guò)發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和勝任能力，并且有勝任工作的需要的適當(dāng)特征的人員。 ? 五、人力資源 （一）人力資源管理的總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系。 （四）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 （五）考慮其他事項(xiàng)的影響 事項(xiàng)的影響 在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。 關(guān)注： 認(rèn)為必要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況、管理人員及其他有問(wèn)題的人員進(jìn)行背景檢查，并評(píng)價(jià)獲取的與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息。詢問(wèn)可以涵蓋客戶管理層對(duì)于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度。這種溝通包括詢問(wèn)是否存在與客戶意見(jiàn)不一致的事項(xiàng)及該事項(xiàng)的性質(zhì)，客戶是否有人為地、錯(cuò)誤地影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告的情形及其證據(jù)等。 （二）考慮客戶的誠(chéng)信情況 ? （ 1）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)； （ 2）客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，包括其業(yè)務(wù)； （ 3）有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息； （ 4）客戶是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平； ? （ 5）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象； （ 6）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象； （ 7）變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由； （ 8）關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽(yù)。 關(guān)注： 在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)； ? 當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。 由于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表涉及公眾利益的范圍大，因此，對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項(xiàng)目合伙人。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下
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