質(zhì)量控制準(zhǔn)則-在線瀏覽
2025-02-10 23:03本頁(yè)面
【正文】 目質(zhì)量控制復(fù)核。 ? 四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 （一）總體要求 只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)： 勝任能力、素質(zhì)、時(shí)間、資源 能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的專業(yè)勝任能力、素質(zhì)、時(shí)間和資源； ； 誠(chéng)信 已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。 在客戶承接過(guò)程中，需要較高的職業(yè)判斷能力，以及高度的職業(yè)敏感性和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)安排職位較高的人士執(zhí)行此類工作。 （ 1）與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其他第三方討論。 （ 2）詢問(wèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員或金融機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)和客戶的同行等第三方。 （ 3）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息。 （三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源 ； 求，或具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力； ? 力和素質(zhì)的人員； ； ? ，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員； 內(nèi)完成業(yè)務(wù)。 ? 這就意味著，如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對(duì)業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時(shí)制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求： ? （ 1）與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行動(dòng)； ? （ 2）如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)模瑫?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論； ? （ 3）考慮是否存在職業(yè)準(zhǔn)則或法律法規(guī)的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因； （ 4）記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)。 （二）人力資源管理的要素 ； ； ，包括完成所分派任務(wù)的時(shí)間是否足夠； ； ； ； 。 在招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序。 （四）人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展 通過(guò)下列途徑提高人員素質(zhì)和勝任能力： ? ； ，包括培訓(xùn)； ； （如項(xiàng)目組的其他成員）提供輔導(dǎo)。 ? （五）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)： 對(duì)遵守職業(yè)道德基本原則的要求； 、晉升和職業(yè)發(fā)展方面的評(píng)價(jià)和輔導(dǎo)； 提高業(yè)務(wù)質(zhì)量 及 遵守職業(yè)道德 基本原則是晉升更高職位的主要途徑，不遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序可能招致懲戒。簡(jiǎn)答題】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。 ? 『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。 ? （六）項(xiàng)目組的委派 在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是委派給項(xiàng)目組具體辦理的。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確下列要求： ? （ 1）將項(xiàng)目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員； （ 2）項(xiàng)目合伙人具有履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰?、必要素質(zhì)和權(quán)限； （ 3）清楚界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé)，并告知該項(xiàng)目合伙人。 ? 關(guān)注： 對(duì)于復(fù)雜或規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人員安排上保證這些項(xiàng)目有足夠的人員； 對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。 （一）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。 （ 2）提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)。 （ 2）考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。 （ 4）識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。 關(guān)注： 確定復(fù)核人員的原則 :由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。 ? ： 項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中如果遇到疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，在項(xiàng)目組內(nèi)不能得到解決時(shí)，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。 第二，項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。 只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。 ?
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