質量控制準則-wenkub
2023-01-28 23:03:23 本頁面
【正文】 業(yè)敏感性和豐富的執(zhí)業(yè)經驗，所以，會計師事務所應當安排職位較高的人士執(zhí)行此類工作。 防護措施 輪換高級人員或要求進行項目質量控制復核。 ? 『正確答案』不符合事務所質量控制準則規(guī)定。 ? 會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。 （ 2）會計師事務所人員及時向會計師事務所報告對獨立性產生不利影響的情況，以便會計師事務所采取適當行動。 ? （二）具體措施 ； ； ； 。 ? （三）樹立質量至上的意識 會計師事務所應當通過下列措施實現質量控制的目標： ，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質量； 、工薪及晉升的政策和程序； ，并形成相關文件記錄。 ? 關注： 第一，本準則適用于注冊會計師執(zhí)行的所有業(yè)務； 第二，項目合伙人 會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在出具的報告上簽字的合伙人。 ? （二）質量控制制度的要素 ? 二、 對業(yè)務質量承擔的領導責任 由誰負責 —— 會計師事務所主任會計師 （一）對主任會計師的總體要求 會計師事務所應當制定政策和程序，培育以質量為導向的內部文化。 （四）委派質量控制制度運作人員 關注： 承擔質量控制制度運作責任的人員，應當具有足夠、適當的經驗和能力以及必要的權限以履行其責任。 ? （三）滿足獨立性要求 會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。 （ 3）會計師事務所收集相關信息，并向適當人員傳達。 【例題 會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。 由于上市公司財務報表涉及公眾利益的范圍大，因此，對所有的上市公司財務報表審計，會計師事務所應當按照我國相關法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項目合伙人。 （二）考慮客戶的誠信情況 ? （ 1）客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽； （ 2）客戶的經營性質，包括其業(yè)務； （ 3）有關客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度的信息； （ 4）客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平； ? （ 5）工作范圍受到不適當限制的跡象； （ 6）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象； （ 7）變更會計師事務所的理由； （ 8）關聯方的名稱、特征和商業(yè)信譽。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度。 （四）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 （五）考慮其他事項的影響 事項的影響 在確定是否保持客戶關系時，會計師事務所應當考慮在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現的重大事項，及其對保持客戶關系可能造成的影響。 ? 五、人力資源 （一）人力資源管理的總體要求 會計師事務所應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計師事務所和項目合伙人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，并根據具體情況出具恰當的報告。例如，進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。 ? 【例題 會計師事務所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應當強調，提高業(yè)務質量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑，而不應當以業(yè)務收入額作為標準和途徑。 委派項目組成員時應考慮下列事項： （ 1）業(yè)務類型、規(guī)模、重要程度、復雜性和風險； （ 2）需要具備的經驗、專業(yè)知識和技能； （ 3）對人員的需求，以及在需要時能否獲得具備相應素質的人員； （ 4）擬執(zhí)行工作的時間； （ 5）人員的連續(xù)性和輪換要求； （ 6）在職培訓的機會； （ 7）需要考慮獨立性和客觀性的情形。 、監(jiān)督與復核的總體要求 ? （ 1）使項目組了解工作目標。 （ 3）解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現的重大問題。 ? ? （二）咨詢 會計師事務所應當建立政策和程序，以合理保證：（ 1）就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢； （ 2）能夠獲取充分的資源進行適當咨詢； （ 3）咨詢的性質和范圍以及咨詢形成的結論得以記錄，并經過咨詢者和被咨詢者的認可； （ 4）咨詢形成的結論得到執(zhí)行。 ? （三）意見分歧 （ 1）會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧； （ 2）形成的結論應當得以記錄和執(zhí)行。 關注：
畢業(yè)設計相關推薦
鄂ICP備17016276號-1