質(zhì)量控制準(zhǔn)則-wenkub
2023-01-28 23:03:23 本頁面
【正文】 業(yè)敏感性和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)安排職位較高的人士執(zhí)行此類工作。 防護(hù)措施 輪換高級(jí)人員或要求進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 ? 『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。 （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員及時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng)。 ? （二）具體措施 ； ； ； 。 ? （三）樹立質(zhì)量至上的意識(shí) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)： ，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量； 、工薪及晉升的政策和程序； ，并形成相關(guān)文件記錄。 ? 關(guān)注： 第一，本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)； 第二，項(xiàng)目合伙人 會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的報(bào)告上簽字的合伙人。 ? （二）質(zhì)量控制制度的要素 ? 二、 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 由誰負(fù)責(zé) —— 會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師 （一）對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。 （四）委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員 關(guān)注： 承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。 ? （三）滿足獨(dú)立性要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。 （ 3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。 【例題 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。 由于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表涉及公眾利益的范圍大，因此，對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項(xiàng)目合伙人。 （二）考慮客戶的誠(chéng)信情況 ? （ 1）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)； （ 2）客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，包括其業(yè)務(wù)； （ 3）有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息； （ 4）客戶是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平； ? （ 5）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象； （ 6）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象； （ 7）變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由； （ 8）關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽(yù)。詢問可以涵蓋客戶管理層對(duì)于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度。 （四）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 （五）考慮其他事項(xiàng)的影響 事項(xiàng)的影響 在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。 ? 五、人力資源 （一）人力資源管理的總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。例如，進(jìn)行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。 ? 【例題 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)和途徑。 委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮下列事項(xiàng)： （ 1）業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)； （ 2）需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)和技能； （ 3）對(duì)人員的需求，以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員； （ 4）擬執(zhí)行工作的時(shí)間； （ 5）人員的連續(xù)性和輪換要求； （ 6）在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)； （ 7）需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形。 、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求 ? （ 1）使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)。 （ 3）解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題。 ? ? （二）咨詢 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證：（ 1）就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢； （ 2）能夠獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢； （ 3）咨詢的性質(zhì)和范圍以及咨詢形成的結(jié)論得以記錄，并經(jīng)過咨詢者和被咨詢者的認(rèn)可； （ 4）咨詢形成的結(jié)論得到執(zhí)行。 ? （三）意見分歧 （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧； （ 2）形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。 關(guān)注：
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