質(zhì)量控制準(zhǔn)則-免費(fèi)閱讀
【正文】 （ 3）沒(méi)有對(duì)管理層舞弊保持謹(jǐn)慎，在戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，實(shí)施追加審計(jì)程序。審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組成員D ? 發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)注： 第一，檢查時(shí)可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。 要求：指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 檢查。 其二，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍 ? 在對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮： ? ①項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 獨(dú)立性 做出的評(píng)價(jià)； ②在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的 特別風(fēng)險(xiǎn) 以及采取的應(yīng)對(duì)措施； ③做出的判斷，尤其是關(guān)于 重要性 和 特別風(fēng)險(xiǎn) 的判斷； ④是否已就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出結(jié)論： ? ⑤在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的 錯(cuò)報(bào) 的重要程度及處理情況； ⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)； ⑦所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論； ? ⑧擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。 只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。 （ 4）識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。 ? 關(guān)注： 對(duì)于復(fù)雜或規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人員安排上保證這些項(xiàng)目有足夠的人員； 對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。簡(jiǎn)答題】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。 （二）人力資源管理的要素 ； ； ，包括完成所分派任務(wù)的時(shí)間是否足夠； ； ； ； 。 （ 3）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息。 ? 四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 （一）總體要求 只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)： 勝任能力、素質(zhì)、時(shí)間、資源 能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的專業(yè)勝任能力、素質(zhì)、時(shí)間和資源； ； 誠(chéng)信 已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。簡(jiǎn)答題】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級(jí)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部不同層級(jí)人員之間相互溝通信息。 這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。 （二）行動(dòng)示范和信息傳達(dá) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，就是要在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)形成和傳播質(zhì)量至上的內(nèi)部文化。 （ 1）項(xiàng)目合伙人向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠評(píng)價(jià)這些信息對(duì)保持獨(dú)立性的總體影響。 要求：指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 關(guān)注： 在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)； ? 當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。 關(guān)注： 認(rèn)為必要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況、管理人員及其他有問(wèn)題的人員進(jìn)行背景檢查，并評(píng)價(jià)獲取的與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息。 （三）招聘 ? 選擇正直的、通過(guò)發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和勝任能力，并且有勝任工作的需要的適當(dāng)特征的人員。 要求：指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 六、業(yè)務(wù)執(zhí)行 包括：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；咨詢；意見(jiàn)與分歧；項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核。 （ 1）工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行； （ 2）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮； （ 3）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； ? （ 4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安
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