質(zhì)量控制準(zhǔn)則-免費閱讀
【正文】 （ 3）沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎，在戊公司存在重大舞弊風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，實施追加審計程序。審計過程中，項目組成員D ? 發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險。 關(guān)注： 第一，檢查時可以不事先告知相關(guān)項目組。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查。 要求：指出 ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。 檢查。 其二，項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍 ? 在對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮： ? ①項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所 獨立性 做出的評價； ②在審計過程中識別的 特別風(fēng)險 以及采取的應(yīng)對措施； ③做出的判斷，尤其是關(guān)于 重要性 和 特別風(fēng)險 的判斷； ④是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出結(jié)論： ? ⑤在審計中識別的已更正和未更正的 錯報 的重要程度及處理情況； ⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項； ⑦所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論； ? ⑧擬出具的審計報告的適當(dāng)性。項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。 只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告。 （ 4）識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗豐富的項目組成員考慮的事項。 ? 關(guān)注： 對于復(fù)雜或規(guī)模大、風(fēng)險高的項目，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人員安排上保證這些項目有足夠的人員； 對于高風(fēng)險的審計項目，會計師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔(dān)任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強風(fēng)險控制。簡答題】 ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。 （二）人力資源管理的要素 ； ； ，包括完成所分派任務(wù)的時間是否足夠； ； ； ； 。 （ 3）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。 ? 四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 （一）總體要求 只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)： 勝任能力、素質(zhì)、時間、資源 能夠勝任該項業(yè)務(wù)，具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的專業(yè)勝任能力、素質(zhì)、時間和資源； ； 誠信 已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。簡答題】 ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立性要求的培訓(xùn)，并要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認(rèn)函。 會計師事務(wù)所內(nèi)部不同層級人員之間相互溝通信息。 這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。 （二）行動示范和信息傳達 會計師事務(wù)所培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，就是要在會計師事務(wù)所內(nèi)形成和傳播質(zhì)量至上的內(nèi)部文化。 （ 1）項目合伙人向會計師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使會計師事務(wù)所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響。 要求：指出 ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。 關(guān)注： 在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)； ? 當(dāng)識別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。 關(guān)注： 認(rèn)為必要，會計師事務(wù)所可以考慮利用調(diào)查機構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查，并評價獲取的與客戶誠信相關(guān)的信息。 （三）招聘 ? 選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和勝任能力，并且有勝任工作的需要的適當(dāng)特征的人員。 要求：指出 ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。 六、業(yè)務(wù)執(zhí)行 包括：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；咨詢；意見與分歧；項目的質(zhì)量控制復(fù)核。 （ 1）工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行； （ 2）重大事項是否已提請進一步考慮； （ 3）相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； ? （ 4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安
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