質(zhì)量控制準則-預覽頁
【正文】 法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時輪換合伙人、項目質(zhì)量控制復核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。 ? 四、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持 （一）總體要求 只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務： 勝任能力、素質(zhì)、時間、資源 能夠勝任該項業(yè)務，具有執(zhí)行業(yè)務必要的專業(yè)勝任能力、素質(zhì)、時間和資源； ； 誠信 已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。 （ 1）與為客戶提供專業(yè)會計服務的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，并與其他第三方討論。 （ 3）從相關數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。 ? 這就意味著，如果在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務范圍施加重大限制，或者存在其他嚴重影響業(yè)務執(zhí)行的情形等，會計師事務所應當考慮其對保持客戶關系可能造成的影響。 （二）人力資源管理的要素 ； ； ，包括完成所分派任務的時間是否足夠； ； ； ； 。 （四）人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展 通過下列途徑提高人員素質(zhì)和勝任能力： ? ； ，包括培訓； ； （如項目組的其他成員）提供輔導。簡答題】 ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關內(nèi)容摘錄如下：合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。 ? （六）項目組的委派 在實務中，會計師事務所承接的每項業(yè)務都是委派給項目組具體辦理的。 ? 關注： 對于復雜或規(guī)模大、風險高的項目，會計師事務所應當在人員安排上保證這些項目有足夠的人員； 對于高風險的審計項目，會計師事務所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復核負責人加強風險控制。 （ 2）提供適當?shù)膱F隊工作和培訓。 （ 4）識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗豐富的項目組成員考慮的事項。 ? ： 項目組在業(yè)務執(zhí)行中如果遇到疑難問題或者爭議事項，在項目組內(nèi)不能得到解決時，有必要向項目組之外的適當人員咨詢。 只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告。 【例題 項目質(zhì)量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。 在制定用于確定除上市公司財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質(zhì)量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮下列事項： ? （ 1）業(yè)務的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍； （ 2）在某項業(yè)務或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險； （ 3）法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復核。 其二，項目質(zhì)量控制復核的范圍 ? 在對上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時，復核人員應當考慮： ? ①項目組就具體業(yè)務對會計師事務所 獨立性 做出的評價； ②在審計過程中識別的 特別風險 以及采取的應對措施； ③做出的判斷，尤其是關于 重要性 和 特別風險 的判斷； ④是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出結論： ? ⑤在審計中識別的已更正和未更正的 錯報 的重要程度及處理情況； ⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項； ⑦所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論； ? ⑧擬出具的審計報告的適當性。 ? 求 如果針對客戶的統(tǒng)一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案。 檢查。 。 要求：指出 ABC會計師事務所質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。 （六）業(yè)務工作底稿的所有權 業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。在每個周期內(nèi)，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。 ? 『正確答案』不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。 關注： 第一，檢查時可以不事先告知相關項目組。 （六）監(jiān)控的記錄 （七）投訴和指控的處理 ? 【例題 審計過程中，項目組成員D ? 發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。 ? 要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出 ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。 （ 3）沒有對管理層舞弊保持謹慎，在戊公司存在重大舞弊風險時，注冊會計師應保持職業(yè)謹慎，實施追加審計程序
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