質(zhì)量控制準(zhǔn)則-預(yù)覽頁
【正文】 法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時輪換合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。 ? 四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 （一）總體要求 只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)： 勝任能力、素質(zhì)、時間、資源 能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的專業(yè)勝任能力、素質(zhì)、時間和資源； ； 誠信 已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。 （ 1）與為客戶提供專業(yè)會計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其他第三方討論。 （ 3）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。 ? 這就意味著，如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。 （二）人力資源管理的要素 ； ； ，包括完成所分派任務(wù)的時間是否足夠； ； ； ； 。 （四）人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展 通過下列途徑提高人員素質(zhì)和勝任能力： ? ； ，包括培訓(xùn)； ； （如項(xiàng)目組的其他成員）提供輔導(dǎo)。簡答題】 ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。 ? （六）項(xiàng)目組的委派 在實(shí)務(wù)中，會計(jì)師事務(wù)所承接的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是委派給項(xiàng)目組具體辦理的。 ? 關(guān)注： 對于復(fù)雜或規(guī)模大、風(fēng)險高的項(xiàng)目，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人員安排上保證這些項(xiàng)目有足夠的人員； 對于高風(fēng)險的審計(jì)項(xiàng)目，會計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險控制。 （ 2）提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)。 （ 4）識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。 ? ： 項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中如果遇到疑難問題或者爭議事項(xiàng)，在項(xiàng)目組內(nèi)不能得到解決時，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。 只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報告。 【例題 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。 在制定用于確定除上市公司財務(wù)報表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)： ? （ 1）業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍； （ 2）在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險； （ 3）法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 其二，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍 ? 在對上市公司財務(wù)報表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮： ? ①項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對會計(jì)師事務(wù)所 獨(dú)立性 做出的評價； ②在審計(jì)過程中識別的 特別風(fēng)險 以及采取的應(yīng)對措施； ③做出的判斷，尤其是關(guān)于 重要性 和 特別風(fēng)險 的判斷； ④是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出結(jié)論： ? ⑤在審計(jì)中識別的已更正和未更正的 錯報 的重要程度及處理情況； ⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)； ⑦所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論； ? ⑧擬出具的審計(jì)報告的適當(dāng)性。 ? 求 如果針對客戶的統(tǒng)一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。 檢查。 。 要求：指出 ABC會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。 （六）業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán) 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。 ? 『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。 關(guān)注： 第一，檢查時可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。 （六）監(jiān)控的記錄 （七）投訴和指控的處理 ? 【例題 審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員D ? 發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險。 ? 要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出 ABC會計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。 （ 3）沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎，在戊公司存在重大舞弊風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，實(shí)施追加審計(jì)程序
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