【正文】 計(jì)管帳不管錢，出納管錢不管帳的內(nèi)部控制制度。對(duì)財(cái)政專戶每筆收付業(yè)務(wù)，財(cái)政部門須將原始憑證和銀行結(jié)算憑證復(fù)印一份并加蓋公章交合管辦記賬，要做到賬賬相符，賬款相符。出納員根據(jù)收付業(yè)務(wù)要及時(shí)、逐筆登記銀行存款日記賬，每日業(yè)務(wù)終了要結(jié)出余額，做到日清月結(jié)，賬款相符。暫付款管理要求：做好暫付款的日常管理工作，合理控制暫付款的對(duì)象和金額?？捎棉r(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)的一部分建立家庭賬戶，由個(gè)人用于支付門診醫(yī)療費(fèi)用；個(gè)人繳費(fèi)的其余部分和各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金建立大病統(tǒng)籌基金，用于參合農(nóng)民的住院醫(yī)療費(fèi)用的報(bào)銷。風(fēng)險(xiǎn)基金實(shí)施封閉性運(yùn)行。十、基金決算與監(jiān)管（一）基金決算縣市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按《湖南省新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)核算辦法（試行）》統(tǒng)一規(guī)定的表式、報(bào)告時(shí)間和編制要求，按月向合作醫(yī)療管理委員會(huì)、縣(市)衛(wèi)生主管部門、同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送基金財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)違紀(jì)或違法行為要進(jìn)行深入調(diào)查，向政府及其主管部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出處理意見(jiàn)。（二）基金財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)基金財(cái)務(wù)分析主要以基金的會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)所提供的核算資料進(jìn)行加工整理，得出一系列的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以便進(jìn)行比較分析。（四）常規(guī)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)為加強(qiáng)對(duì)基金運(yùn)行情況監(jiān)測(cè)，衛(wèi)生部和我省分別制定和印發(fā)《衛(wèi)生部辦公廳關(guān)于填報(bào)〈新型農(nóng)村合作醫(yī)療基本信息報(bào)表（試行）〉的通知》和《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范上報(bào)新型農(nóng)村合作醫(yī)療統(tǒng)計(jì)報(bào)表的通知》，文件規(guī)定了一些基本分析指標(biāo) 。（2）將本期與歷史同期的基金財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較，通過(guò)比較，可以了解本期與過(guò)去同期的增減變化情況，從而揭示基金運(yùn)行狀況變化趨勢(shì)；（3）將本縣的基金財(cái)務(wù)狀況與其他縣市的情況進(jìn)行對(duì)比，以了解本縣在全省各試點(diǎn)縣市所處的水平，從而可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)基金運(yùn)行中所存在的問(wèn)題。因此，基金財(cái)務(wù)分析在基金的財(cái)務(wù)管理中具有重要作用。（二）監(jiān)督與檢查合作醫(yī)療基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)基金管理，實(shí)行賬目公開(kāi)，民主理財(cái)，同時(shí)接受財(cái)政、審計(jì)及合作醫(yī)療監(jiān)督組織的監(jiān)督檢查。經(jīng)合作醫(yī)療委員會(huì)批準(zhǔn)，申請(qǐng)使用風(fēng)險(xiǎn)基金。根據(jù)《財(cái)政部、衛(wèi)生部關(guān)于建立新型農(nóng)村合作醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金管理意見(jiàn)》（財(cái)社〔2004〕96號(hào)）精神，各試點(diǎn)縣市按照籌資總額的3％左右每年從籌集的基金提取風(fēng)險(xiǎn)基金，基金結(jié)余較多的試點(diǎn)縣市，也可以結(jié)余資金的50%左右提取風(fēng)險(xiǎn)基金。合作醫(yī)療基金收入按用途和確定的比例主要分為醫(yī)療基金、風(fēng)險(xiǎn)基金。上柜核對(duì)存款余額時(shí)，會(huì)計(jì)、出納必須同時(shí)到場(chǎng)。銀行存款的管理要求：（1）銀行存款戶只供本單位使用，不準(zhǔn)出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。用于歸集參加合作醫(yī)療農(nóng)民繳費(fèi)收入、集體扶持收入、財(cái)政補(bǔ)助收入及其他收入和按計(jì)劃向支出戶撥款以及對(duì)外投資、資金往來(lái)等業(yè)務(wù)。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)合作醫(yī)療收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日或規(guī)定的時(shí)間內(nèi)送存財(cái)政專戶。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置出納員崗位，由出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付工作，并登記現(xiàn)金賬。由縣市財(cái)政預(yù)算安排，支付給商業(yè)保險(xiǎn)公司一定數(shù)額的管理費(fèi)用（不能從基金中列支）。對(duì)于各定點(diǎn)醫(yī)院補(bǔ)助資金由財(cái)政專戶直接撥付。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員必須每月定期與開(kāi)戶銀行對(duì)帳。“結(jié)余留用”是指年度結(jié)余的基金滾存下年度使用，結(jié)余資金禁止調(diào)撥或挪作他用。財(cái)政專戶除歸集和接收合作醫(yī)療各項(xiàng)收入外，不得接收或周轉(zhuǎn)其他資金；專戶資金除向支出戶撥款外，禁止向其他單位或部門撥款；財(cái)政專戶必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的用款計(jì)劃向支出戶撥款；財(cái)政專戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，禁止提取現(xiàn)金；財(cái)政專戶出納必須定期與開(kāi)戶銀行進(jìn)行對(duì)帳；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)立財(cái)政專戶備查賬，財(cái)政專戶會(huì)計(jì)必須與同級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)帳。會(huì)計(jì)核算要求：合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)縣市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)基金收入戶、支出戶開(kāi)戶銀行提供的存款利息收入憑證和轉(zhuǎn)入基金財(cái)政專戶的銀行進(jìn)賬憑證；對(duì)財(cái)政專戶存款利息，根據(jù)財(cái)政部門提供的銀行存款利息收入并加蓋專用章的原始憑證復(fù)印件進(jìn)行賬務(wù)處理。中央財(cái)政每年補(bǔ)助資金包括上年度中央財(cái)政補(bǔ)助結(jié)算資金和本年度預(yù)撥補(bǔ)助資金。申請(qǐng)省財(cái)和中央政補(bǔ)助資金的申報(bào)材料包括：a、申請(qǐng)報(bào)告 包括本縣市新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的準(zhǔn)備和開(kāi)展情況、制度設(shè)計(jì)和資金安排情況、制度啟動(dòng)和實(shí)施情況、工作中存在的問(wèn)題和有關(guān)政策建議等；b、有關(guān)附表 包括新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實(shí)施情況表、申請(qǐng)中央和省財(cái)政新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度補(bǔ)助資金表；c、市州、縣市財(cái)政補(bǔ)助資金到位證明 財(cái)政補(bǔ)助資金銀行進(jìn)賬憑證復(fù)印件及參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療農(nóng)民人數(shù)核定情況表。④鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政所代收的農(nóng)村合作醫(yī)療基金收入應(yīng)及時(shí)、足額存入財(cái)政部門在指定國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政專戶，并向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供相關(guān)明細(xì)資料。（4）利息收入是指合作醫(yī)療基金存入銀行所取得的利息收入。（4）集體經(jīng)濟(jì)的籌資渠道。（2）省、市、縣三級(jí)財(cái)政補(bǔ)助渠道。由衛(wèi)生部門審核匯總后報(bào)送財(cái)政部門審核。（2）建立財(cái)政部門、合作醫(yī)療管理部門、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，既能做到信息共享，又能及時(shí)地掌握與基金支付相關(guān)的基礎(chǔ)信息，有效地防范各個(gè)環(huán)節(jié)的工作疏漏或人為的侵害合作醫(yī)療基金的行為。一是組織對(duì)合作醫(yī)療管理干部的培訓(xùn)。要明確監(jiān)督檢查對(duì)象、內(nèi)容、時(shí)間、方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?；鹭?cái)政專戶的撥付對(duì)象只能是基金支出戶；基金支出戶的撥付對(duì)象只能是定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。國(guó)務(wù)院《指導(dǎo)意見(jiàn)》確定建立新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度要遵循“以收定支，保障適度”的原則。公示制度絕不僅僅是一種形式，其好處在于：一是能起到宣傳作用，使農(nóng)民切實(shí)感受到合作醫(yī)療的好處，使更多的農(nóng)民自愿參加合作醫(yī)療；二是能起到群眾監(jiān)督作用，可有效地防止和及時(shí)發(fā)現(xiàn)基金支付環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的徇私舞弊行為。根據(jù)管理要求，制定補(bǔ)償結(jié)算制度、收支上報(bào)制度、醫(yī)藥費(fèi)定期審核制度、定期財(cái)務(wù)會(huì)審制度、信息收集、整理、統(tǒng)計(jì)上報(bào)制度、投訴舉報(bào)事件查處與反饋制度，獎(jiǎng)懲制度等。（2）部門牽制制度對(duì)合作醫(yī)療基金的管理，關(guān)鍵的要強(qiáng)調(diào)相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合。（4）對(duì)醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)的法律約束主要通過(guò)制定合作醫(yī)療相關(guān)管理辦法或采用合同制的方式使醫(yī)療機(jī)構(gòu)的行為得以規(guī)范。——《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的責(zé)任制。其384條規(guī)定，挪用公款數(shù)額較大，超過(guò)3個(gè)月未歸還的，以挪用公款罪，處5年以下有期徒刑或拘役。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員延遲支付、截留農(nóng)民醫(yī)療補(bǔ)償款或弄虛作假套取合作醫(yī)療基金。審核人員為了為自己或他人謀取不正當(dāng)利益，在審核過(guò)程中，徇私舞弊、甚至造假，侵占合作醫(yī)療基金。④參合農(nóng)民在未經(jīng)過(guò)辦理轉(zhuǎn)診手續(xù)，直接到縣以上醫(yī)療機(jī)構(gòu)就醫(yī)。①挪作他用；②轉(zhuǎn)存。①鄉(xiāng)村收款員的滯留、挪用、貪污；②村、鄉(xiāng)級(jí)收集后的滯留、挪用、貪污；③收款過(guò)程安全缺乏保障?；痫L(fēng)險(xiǎn)的種類基金風(fēng)險(xiǎn)大體可分為基金透支風(fēng)險(xiǎn)和基金損失風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，可以把基金財(cái)務(wù)管理的概念概括為：基金財(cái)務(wù)管理是合作醫(yī)療管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理原則，組織基金財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。（1）基金財(cái)務(wù)管理是以價(jià)值的形式對(duì)基金進(jìn)行管理合作醫(yī)療在管理過(guò)程中形成了一系列管理活動(dòng)，有的側(cè)重于政策的管理、有的側(cè)重于資金的管理、有的側(cè)重于費(fèi)用審核的管理、有的側(cè)重于網(wǎng)絡(luò)信息的管理等。（1）基金與各籌資主體之間的財(cái)務(wù)關(guān)系這主要指各籌資主體向基金投入資金，形成基金與各籌資主體的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（1）基金籌集引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)合作醫(yī)療基金籌集實(shí)行農(nóng)民個(gè)人自愿繳費(fèi)、政府補(bǔ)助和集體扶持繳納相結(jié)合的原則，通過(guò)農(nóng)民繳費(fèi)、集體扶持、財(cái)政補(bǔ)助和其他籌資渠道和方式籌集資金，籌資的過(guò)程，表現(xiàn)為合作醫(yī)療基金收入的財(cái)務(wù)活動(dòng)。兩個(gè)《辦法》適用于我省新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)縣市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的基金，對(duì)基金管理和基金財(cái)務(wù)活動(dòng)起到指導(dǎo)和規(guī)范的重要作用。 “先籌后用”是指合作醫(yī)療基金必須根據(jù)規(guī)定的籌資渠道，在取得資金后，方能安排使用?！盎鹗杖霊簟庇糜诳h市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)暫存收繳的各項(xiàng)基金收入，除按規(guī)定向基金財(cái)政專戶劃撥資金金外，只收不支。四、基金運(yùn)行管理（一）基金運(yùn)行管理要求做到封閉運(yùn)行相關(guān)文件精神：國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步做好新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)[2004]3號(hào)）要求：“所有新型農(nóng)村合作醫(yī)療資金全部進(jìn)入代理銀行基金專戶存儲(chǔ)、管理。三、基金性質(zhì)和特點(diǎn)（一）基金的性質(zhì)基金從其形成的渠道、活動(dòng)過(guò)程和政策目標(biāo)分析，這一基金具有以下性質(zhì)：互助共濟(jì)性。（三）基金與衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費(fèi)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作經(jīng)費(fèi)的聯(lián)系和區(qū)別基金與衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費(fèi)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作經(jīng)費(fèi)在資金的管理、使用主體上存在一定的重疊，為了保障管理的規(guī)范和有效，有必要正確地理解這些資金間的聯(lián)系與區(qū)別。第一部分 基金管理概述一、基金（一）基金概念基金是指事先籌措或提取的、規(guī)定專門用途的、要求?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算、專項(xiàng)結(jié)報(bào)的資金。新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金（以下簡(jiǎn)稱“基金”）是以實(shí)現(xiàn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度目標(biāo)服務(wù)的、根據(jù)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的相關(guān)政策籌集起來(lái)的資金。其使用主體是各級(jí)衛(wèi)生事業(yè)管理部門及其所屬的衛(wèi)生事業(yè)單位，其撥付的額度按預(yù)算核定的規(guī)模辦理。社會(huì)保障性。（二）封閉運(yùn)行機(jī)制的主要內(nèi)容是：一是指通過(guò)各種渠道籌集來(lái)的資金實(shí)行財(cái)政專戶管理，有效控制基金的使用計(jì)劃和用途。五、基金管理的原則基金管理是指根據(jù)基金的性質(zhì)和特征，為了保障合作醫(yī)療基金運(yùn)行的安全和有效，對(duì)合作醫(yī)療基金從籌集、分配、使用等環(huán)節(jié)所提出的管理原則與要求。所有資金必須實(shí)行專戶管理，不得游離于專戶之外，而且只能在若干規(guī)定的賬戶內(nèi)封閉運(yùn)行。本講義有關(guān)基金財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算辦法的內(nèi)容以我省目前制定的兩個(gè)《辦法》為依據(jù)。這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，表現(xiàn)為合作醫(yī)療基金在不同主體之間資金劃撥的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（2）基金與受益者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系作為農(nóng)村合作醫(yī)療的受益對(duì)象，農(nóng)民在履行了繳納合作醫(yī)療個(gè)人資金后，便可在一定時(shí)期內(nèi)享受醫(yī)療保障，參合農(nóng)民便可按照實(shí)施辦法的規(guī)定得到住院或門診補(bǔ)償，由此形成農(nóng)民的出資義務(wù)和享受醫(yī)療補(bǔ)償?shù)臋?quán)利關(guān)系。（2）財(cái)務(wù)管理與各方面具有廣泛聯(lián)系在合作醫(yī)療管理中，一切涉及到資金的收支活動(dòng)，都與財(cái)務(wù)管理有關(guān)。（三）基金財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容基金財(cái)務(wù)管理包括基金預(yù)算、基金籌集、基金支出、基金結(jié)余、財(cái)政專戶、資產(chǎn)與負(fù)債、基金決算、基金監(jiān)督與檢查等方面。本節(jié)主要就基金損失風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論分析。①不設(shè)財(cái)政專戶，未實(shí)行專戶管理；②先撥后轉(zhuǎn)?；鹬Ц董h(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素基金支付的管理是合作醫(yī)療基金管理中最為繁雜的一個(gè)環(huán)節(jié)，其出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的因素也顯得較為復(fù)雜。③將應(yīng)的自費(fèi)藥品、檢查項(xiàng)目或病種人為轉(zhuǎn)成可報(bào)銷。④超額補(bǔ)償。另外，定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)采取虛報(bào)住院或醫(yī)少多報(bào)等手段套取基金。各市州、試點(diǎn)縣市審計(jì)部門應(yīng)將合作醫(yī)療審計(jì)工作納入年度審計(jì)計(jì)劃，依法對(duì)基金的籌集、管理和使用情況進(jìn)行定期審計(jì)，并向同級(jí)政府提交審計(jì)報(bào)告。這些規(guī)定要求各單位負(fù)責(zé)人要按照新法的規(guī)定，切實(shí)承擔(dān)起主體的職責(zé)，從組織領(lǐng)導(dǎo)上保證會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)真實(shí)、完整，——《會(huì)計(jì)法》加強(qiáng)了會(huì)計(jì)從業(yè)人員的資格管理，對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提出了明確的要求，規(guī)定了從事會(huì)計(jì)的工作人員，必須取得從業(yè)資格證書，要求會(huì)計(jì)人員認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守。（1）籌資制度。（4）基金財(cái)務(wù)管理制度對(duì)基金財(cái)務(wù)核算、補(bǔ)償審核等工作都要形成一套完整的制度。（6）參合對(duì)象就醫(yī)逐級(jí)轉(zhuǎn)診制度建立健全參合對(duì)象就醫(yī)逐級(jí)轉(zhuǎn)診制度，能有效控制參合農(nóng)民無(wú)序就醫(yī)。合作醫(yī)療基金形成后的最主要風(fēng)險(xiǎn)是縣級(jí)政府對(duì)合作醫(yī)療基金的挪用。①對(duì)銀行賬戶用途進(jìn)行監(jiān)管。各級(jí)合作醫(yī)療管理部門可以利用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實(shí)時(shí)掌握基金賬戶的收付狀況和動(dòng)態(tài)信息。③對(duì)督查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要分析原因并提出解決問(wèn)題的建議，督促有關(guān)部門、單位采取措施認(rèn)真整改。合作醫(yī)療業(yè)務(wù)人員的專業(yè)水平直接影響到基金運(yùn)行的全過(guò)程，特別是在報(bào)銷和核算環(huán)節(jié)的專業(yè)技術(shù)人員，必須具備一定的醫(yī)務(wù)常識(shí)和會(huì)計(jì)核算知識(shí)以及對(duì)相關(guān)政策的理解。預(yù)算編制和執(zhí)行合作醫(yī)療基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了時(shí)，根據(jù)本年度合作醫(yī)療基金預(yù)算執(zhí)行情況和下年度合作醫(yī)療基金收支測(cè)算，按照規(guī)